企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范

　　在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，企業(yè)要加速政策應(yīng)包括以下幾方面：

　　一、制定企業(yè)賒銷信用政策

　　1.信用條件。企業(yè)常用的信用條件包括賒銷期限和現(xiàn)金折扣兩個內(nèi)容。例如，信用條件“2/10、N/60”，即客戶在10天內(nèi)付款，可享受2％的現(xiàn)金折扣，最遲支付貨款不得超過 60天。企業(yè)為顧客提供這類信用條件，也是出于自身對收益和成本、收益與風(fēng)險權(quán)衡所得出的結(jié)果。

　　賒銷期限。企業(yè)的產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系，一般來說，信用期限越長，銷售數(shù)量越多。但也應(yīng)該注意：不適當(dāng)延長信用期限勢必會給企業(yè)帶來兩方面的不良后果：一方面使應(yīng)收賬款平均余額增大，回收期延長，資金成本增加;另一方面壞賬損失有可能增加。因此，企業(yè)在向顧客提供信用條件時，首先要確定合理的賒銷期限。

　　現(xiàn)金折扣。延長信用期限會增加應(yīng)收賬款占用期限和金額，為了及早收回貨款，往往在延長信用期限的同時，給客戶現(xiàn)金折扣。這無疑對解決目前企業(yè)應(yīng)收賬款占用大的問題具有現(xiàn)實(shí)意義，而許多企業(yè)恰恰沒有利用或忽視了這種信用手段。現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠實(shí)際上是對產(chǎn)品售價的扣減，是銷售收入的減少，企業(yè)是否愿意，提供多大程度的折扣，要著重考慮的是：折扣后所得的收益是否大于折扣成本。

　　2.信用標(biāo)準(zhǔn)。顧客要獲得企業(yè)賒銷信用應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行分析和判斷：

　　(1)品質(zhì)，即顧客履行償還債務(wù)的態(tài)度。了解顧客的信譽(yù)，看他過去的付款紀(jì)錄，是否一貫按期如數(shù)償付，了解他與其他供貨單位的關(guān)系是否良好。這一點(diǎn)經(jīng)常被視為評價顧客信用的首要因素。

　　(2)付款能力，即顧客在信用期滿時的支付能力。其主要的證明資料是客戶的各種財務(wù)報表。特別要注意的是顧客的現(xiàn)金流量、盈利能力及其管理水平。

　　(3)財產(chǎn)狀況，即客戶對企業(yè)的商業(yè)信用所能提供的擔(dān)保能力。

　　(4)環(huán)境條件，即賒銷信用決策時的社會政治和經(jīng)濟(jì)條件。外部條件雖是顧客自身無法控制的，但企業(yè)提供信用時是需要考慮的，如在銀根緊縮時，顧客延期付款的可能性增大;在通貨膨脹時，企業(yè)提供信用會遭受貨幣貶值的風(fēng)險。

　　二、建立企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度

　　應(yīng)收賬款以銷售員為第一責(zé)任人，銷售部門負(fù)責(zé)人為第二責(zé)任人，分管銷售工作的單位負(fù)責(zé)人為第三責(zé)任人。應(yīng)收賬款平均余額控制數(shù)按上一年實(shí)際平均余額為基數(shù)，結(jié)合當(dāng)年企業(yè)實(shí)際情況確定，井以此作為銷售，人員和銷售部門的業(yè)績考核指標(biāo)之一。以當(dāng)年應(yīng)收賬款控制數(shù)占當(dāng)年計劃銷售總收入的比值分解到每一個銷售人員身上，在控制數(shù)以內(nèi)銷售人員有權(quán)確定賒銷對象，超過部分屬銷售部門的權(quán)限范圍之內(nèi)的經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過銷售部門權(quán)限的，報經(jīng)單位分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。年終各層次應(yīng)收賬款平均余額超過控制數(shù)要適當(dāng)扣除獎金，低于控制數(shù)要適當(dāng)?shù)脑霭l(fā)獎金。把激勵機(jī)制和約束機(jī)制引入應(yīng)收賬款的管理之中，徹底改變銷售人員賒銷，財會人員收賬的被動局面，真正做到誰賒銷，誰負(fù)責(zé)，誰收賬，責(zé)權(quán)明確，分工具體。

　　財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況等進(jìn)行分析。財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交單位領(lǐng)導(dǎo)。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

　　三、制定企業(yè)的收賬政策

　　制定收賬政策是指企業(yè)制定收回過期應(yīng)收賬款的程序和有關(guān)的規(guī)定，做到有章可循。收賬的方法和步驟一般包括信函，打電話，面談，債務(wù)重整，以及訴諸法律等。選擇哪一種收賬方法要視賬款的數(shù)額，過期時間長短，顧客信用好壞，以及公司與顧客的關(guān)系而定。企業(yè)對拖欠的應(yīng)收賬款，無論采用何種催收方法，均需付出代價，一般而言收款的費(fèi)用越高，收回的賬款就越多，平均收賬期間也就會相應(yīng)縮短，壞賬損失也就越小。但收賬費(fèi)用達(dá)到一定限度后追加的收賬支出對進(jìn)一步減少壞賬損失的影響，將變得相當(dāng)微弱。為此，制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用上減少壞賬損失和應(yīng)收賬款資金占用而節(jié)約的成本之間權(quán)衡，若前者小于后者之和，則說明制定的收賬方案是可行。

　　從催收賬款成本節(jié)約和維護(hù)雙方合作關(guān)系來看，自行催收是最佳選擇。早期自行催收程序一般是：

　　(1)逾期15天，發(fā)出第一封催討函，并致電對方負(fù)責(zé)人詢問情況和了解其態(tài)度。

　　(2)逾期30天，發(fā)出第二封催討函，再次通電話并立即停止供貨，取消信用額度。

　　(3)逾期60天，發(fā)出第三封催討函，如有可能對顧客進(jìn)行巡訪。

　　(4)逾期90天，發(fā)出第四封催討函，咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，對債務(wù)進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)查。

　　(5)逾期180天，考慮訴訟或仲裁。

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為我們現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重大課題。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中，企業(yè)應(yīng)不斷地改進(jìn)和完善應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制，正確運(yùn)用賒銷方式，降低風(fēng)險，占領(lǐng)市場，擴(kuò)大盈利，促進(jìn)和增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力。