2017年1月1日將清查所有境外離岸賬戶

　　“一人交稅，全家光榮!”中國將從2017年1月1日起，清查所有境外離岸賬戶!猛一聽，這是要嚇?biāo)廊说内s腳啊!別說是做外貿(mào)的紡織人了，在境外有投資和資產(chǎn)的都要嚇一跳。掐指一算，就剩一個多月了，別以為小編是危言聳聽，這是真的!不信?你往下看!

　　很多外貿(mào)企業(yè)、貨代企業(yè)都會開設(shè)境外離岸賬戶，一方面方便資金劃轉(zhuǎn)，另一方面也可實(shí)現(xiàn)一些逃稅、避稅。但國家稅務(wù)總局近日發(fā)布相關(guān)管理辦法，將從2017年1月1日起，清查境外賬戶，有離岸賬戶的要密切留意了。

　　國家稅務(wù)總局在10月14日，在官網(wǎng)上發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(簡稱《管理辦法》)，向社會公開征求意見。意見截止日期到10月28日。

　　目前，該意見截止日已到，《管理辦法》并無多大改動，將正式于2017年1月1日起實(shí)施。

　　事件背景

　　2016年9月，我國在二十國集團(tuán)(G20)層面承諾將實(shí)施由G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)(CommonReportingStandard，簡稱CRS)，旨在通過加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶逃避稅行為。

　　所以說，并非是我們一個國家進(jìn)行清查。目前，全球已有101個國家加入了CSR，各國將把經(jīng)營地和開戶地分開的公司或個人的財務(wù)賬戶資料共享。

　　其中逾50個國家(地區(qū))承諾于2017年進(jìn)行第一次信息交換,并于2016年1月1日實(shí)施新的賬戶開戶流程。大家注意，其中常用的英屬維爾京和開曼群島就是第一批加入的，16年1月1日就實(shí)施新的賬戶開戶流程了。所以，目前手續(xù)也更加復(fù)雜。

實(shí)施日期

　　根據(jù)上表，中國是第二批加入的，其實(shí)施時間表如下：

　　(1)中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起按照“標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，識別在本機(jī)構(gòu)開立的非居民個人和企業(yè)賬戶，收集并報送賬戶相關(guān)信息，由國家稅務(wù)總局定期與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。

　　(2)預(yù)計2017年12月31日前，將會完成對存量個人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的調(diào)查。

　　(3)中國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月。與之相對應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國稅收居民的海外金融信息向中國報送。屆時，你在國內(nèi)外有多少資產(chǎn)，該交多少稅，都將一目了然。

　　哪些賬戶信息將被交換?

　　對于公司賬戶，需要看公司是積極類型所得公司還是消極所得公司。如果公司是消極所得類型的公司(投資所得占50%以上)，需要將控制人作為情報交換的對象。而對于控制人，則要根據(jù)金融行動特別工作組的關(guān)于反洗錢的行動建議來判定。

　　另外，對于已有的個人賬戶，沒有門檻;即無論金額多少，均在情報交換的范圍。對于已有的公司客戶，金額在25萬美元以下的可以不在情報交換的范圍之內(nèi)。對于新開設(shè)的個人或者公司賬戶，無論金額大小均需進(jìn)行情報交換。

　　除了余額，還包括相關(guān)賬戶的利息收入、股息收入、保險產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得。當(dāng)然還有帳戶的一系列基本信息：姓名、出生日期、國別等。以及年度付至或記入該賬戶的總額，反正能交換的都交換了。

常見問題

　　逃避稅將如何處罰?

　　《管理辦法》是各國(地區(qū))之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對象是利用境外賬戶逃避稅的個人和企業(yè)。對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門可根據(jù)其他國家(地區(qū))提供的金融賬戶涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對未按規(guī)定申報納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰。

　　CRS覆蓋哪些類型海外機(jī)構(gòu)的帳戶?

　　存款機(jī)構(gòu)：各種接受存款的銀行或類似機(jī)構(gòu)。

　　托管機(jī)構(gòu)：如果機(jī)構(gòu)替他人持有“金融資產(chǎn)”并且金融資產(chǎn)和服務(wù)的相關(guān)收入超過總收入的20%，即符合CRS關(guān)于托管機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，時間前提是過去的三年，如果機(jī)構(gòu)存續(xù)不足三年則以存續(xù)時間為準(zhǔn)。

　　投資實(shí)體：如果某機(jī)構(gòu)在過去三年(存續(xù)時間不滿三年以存續(xù)時間為準(zhǔn))主要的經(jīng)濟(jì)活動(相關(guān)收入超過總收入50%)是為客戶或代表客戶進(jìn)行以下一種或者幾種業(yè)務(wù)，則會被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。

　　1)交易貨幣市場工具(支票、匯票、存單、衍生品等);外匯;匯率、利率、指數(shù)工具;可轉(zhuǎn)讓證券;商品期貨。

　　2)個人和集體投資組合管理。

　　3)代表他人對金融資產(chǎn)進(jìn)行投資管理。如果某機(jī)構(gòu)受其他CRS協(xié)議中規(guī)定的托管機(jī)構(gòu)，存款機(jī)構(gòu)，特定保險公司，上文所說的投資實(shí)體的專業(yè)管理，并且收入主要來源于金融資產(chǎn)的投資、再投資、交易，則該機(jī)構(gòu)也會被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。

　　特定保險機(jī)構(gòu)：從事有現(xiàn)金解約價值的保險業(yè)務(wù)和年金業(yè)務(wù)的保險公司或者控股公司。需要指出的是，如果一家投資機(jī)構(gòu)設(shè)立在非CRS參與國，那么這類實(shí)體應(yīng)當(dāng)被分類成”被動非金融機(jī)構(gòu)”。這類機(jī)構(gòu)與CRS參與國的金融機(jī)構(gòu)發(fā)生關(guān)聯(lián)時(例如在CRS參與國的銀行持有賬戶)，消極非金融機(jī)構(gòu)會被要求提供實(shí)際控制人的信息。

　　海外保單是否屬于信息交換的范圍?

　　要的。對于納入CRS的國家(地區(qū))，例如比較常見的香港，重疾險和定期壽險不在申報范圍，終身壽險在申報范圍內(nèi)。

　　“殼公司”能規(guī)避CRS嗎?

　　不能規(guī)避CRS的申報要求。如果相關(guān)賬戶的持有人不是自然人而是其他實(shí)體(法人或者合伙)，該實(shí)體需要被“穿透”，找出其背后實(shí)際控制人。對于“信托”來說，信托的委托人、受益人、其他對于信托實(shí)施有效控制的人，均需要申報。

　　總而言之，隨著中國加入CRS。所有的公司和個人，如果有海外資產(chǎn)的，無論是銀行存款，還是保險、證卷、信托、期貨或者基金等所有資產(chǎn)，都需要向所在稅收居民所在國合法納稅。