營改增前必做工作:營改增前的進項抵扣

　　營改增前繳納營業稅，不能抵扣進項稅額;營改增后繳納增值稅，按照抵扣進項稅額計算繳納增值稅，那么就會出現營改增前購買的設備、貨物材料、不動產、勞務和應稅服務，出現提前涉稅安排的問題。

　　對于現在繳納增值稅的企業：由于營改增的范圍擴大，對于他們來說，進項稅額抵扣的范圍擴大，就存在營改增前購買不動產、勞務和服務，取得是營業稅發票，肯定不能抵扣進項稅額;營改增后購買不動產、勞務和服務，取得是增值稅發票，雖然部分政策不明確，但是能抵扣進項稅額范圍和可能性都非常大，如購買房產、購買建筑業勞務和支付房租等，也就同樣出現提前涉稅安排的問題。

　　綜合考慮：抵扣憑證要求、進項稅額抵扣原則、納稅義務發生的時間和合同等文件“配合”，有以下幾個關鍵點需要考慮：

　　1.營改增前取得營業稅票，由于抵扣憑證的要求，肯定不能抵扣進項稅額;

　　2.營改增前取得營業稅票，營改增后來個小聰明，退票重開增值稅專票，按照以前營改增的政策，是不允許的，要是允許的話，這邊退票重開進而退稅，那么重開抵扣進項稅額國家稅收還不知道損失多少，同時由于營改增前后征管機關不一致，也不具有實操可能性，;

　　3.屬于營業稅納稅人期間或持續經營的小規模納稅人期間取得增值稅專票，肯定不能抵扣進項稅額;

　　4.180天僅指的是成為一般納稅人后，開票日到認證日的期限，千萬別出現“營改增前取得專用發票，只要不超過180天，將來營改增后就能抵扣”這種理解錯誤的操作;

　　5.“掩耳盜鈴”的做法不可取：營改增前購買，營改增后再開票;

　　6.別得寸進尺：如果5月1日營改增，5月1日前的房租，還是老老實實取得營業稅，即使取得增值稅專票，也不能抵扣;

　　7.涉稅安排一定要關注：不能僅僅考慮在營改增后開票，而要同時考慮納稅義務發生的時間的規定及合同文件的同步。

　　第一，做好發票清點。馬上要全面“營改增”了，到時候發票也得換成增值稅專用發票了，既使是小規模納稅人，不使用增值稅專用發票，也得使用國稅的普通發票。發票的換版不是一件簡單的事兒，作為會計人員，從現在開始就得做好清點造冊工作，尤其是在地稅申請印制了一大批有單位名稱的銜頭自印發票，量大點多，更是要提點盤點，控制用量，做好繳銷查驗準備。當然，地稅發票咱還得至少用到5月1日，沒有發票了，還得到地稅局去領用，不然，影響了業務，老板又要發飆了。除了發票清點外，咱還得時時關注國稅的相關信息，參加國稅的發票管理培訓。

　　第二，抓緊清算稅款。營業稅要走了，咱得把賬算算清楚，該結的得結了，欠的得還了，別讓營業稅帶著遺憾走得別別扭扭的。另外，咱的稅款清算，千萬別只算營業稅，其他的稅種也得算，像房產稅、土地使用稅、企業所得稅、個人所得稅、以及城建稅等附加稅。國家最近又有一些很給力的新優惠，咱得算好賬才能拿到手。另外，到5月1日，全國稅務系統全部都要使用“金稅三期”優化版軟件了，國稅、地稅的軟件是一樣一樣的，咱得配合稅務局做好基礎信息的采集和申報的事兒，為咱的稅收信用添磚加瓦。

　　第三，重點關注時間跨度較長的業務。這些業務既要經歷營業稅時代，更要經歷增值稅時代。咱得先把業務理理順當，合同整整明白，賬目算算清楚，千萬不能糊里糊涂的。該結的賬抓緊結，該修訂的合同抓緊修訂，并結合公司業務類型做好相關政策了解和核算轉換工作，免得影響公司的正常運轉和核算。

　　第四，千萬別忘記合同的事情。營改增要進行，公司的業務也得做，總不能等營改增完成了再做業務吧，那咱這些小會計們第一個去喝西北風。要做業務就要從現在開始注意合同，即期完成的合同還好，可期限較長的合同、或是長期的合同，咱就得特別注意合同的價格和發票問題，價格最好是注明含稅還是不含稅，發票得注明增值稅發票還是普通發票，要是咱業務水平高，預算的事兒也可以重新估算估算，能為老板多掙一點兒利益就多掙一點兒，咱的價值都在這兒呢。

　　第五，做好現在的賬。全面“營改增”還有一個多月的時間，不管怎么樣，營改增之前這段時間的賬還是要做好，該繳營業稅的還是要依法繳納，增值稅畢竟是5月1日后事兒了，只有做好現在才能擁有未來。當然，營改增可不止這些事兒，會計們應盡早和老板做好溝通，并及時關注稅務機關的最新動態，做好各項準備工作迎接營改增。

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