營改增前必做工作:營改增前的進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　營改增前繳納營業(yè)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;營改增后繳納增值稅，按照抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算繳納增值稅，那么就會(huì)出現(xiàn)營改增前購買的設(shè)備、貨物材料、不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，出現(xiàn)提前涉稅安排的問題。

　　對(duì)于現(xiàn)在繳納增值稅的企業(yè)：由于營改增的范圍擴(kuò)大，對(duì)于他們來說，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范圍擴(kuò)大，就存在營改增前購買不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)和服務(wù)，取得是營業(yè)稅發(fā)票，肯定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;營改增后購買不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)和服務(wù)，取得是增值稅發(fā)票，雖然部分政策不明確，但是能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額范圍和可能性都非常大，如購買房產(chǎn)、購買建筑業(yè)勞務(wù)和支付房租等，也就同樣出現(xiàn)提前涉稅安排的問題。

　　綜合考慮：抵扣憑證要求、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣原則、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和合同等文件“配合”，有以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)需要考慮：

　　1.營改增前取得營業(yè)稅票，由于抵扣憑證的要求，肯定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　2.營改增前取得營業(yè)稅票，營改增后來個(gè)小聰明，退票重開增值稅專票，按照以前營改增的政策，是不允許的，要是允許的話，這邊退票重開進(jìn)而退稅，那么重開抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額國家稅收還不知道損失多少，同時(shí)由于營改增前后征管機(jī)關(guān)不一致，也不具有實(shí)操可能性，;

　　3.屬于營業(yè)稅納稅人期間或持續(xù)經(jīng)營的小規(guī)模納稅人期間取得增值稅專票，肯定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　4.180天僅指的是成為一般納稅人后，開票日到認(rèn)證日的期限，千萬別出現(xiàn)“營改增前取得專用發(fā)票，只要不超過180天，將來營改增后就能抵扣”這種理解錯(cuò)誤的操作;

　　5.“掩耳盜鈴”的做法不可?。籂I改增前購買，營改增后再開票;

　　6.別得寸進(jìn)尺：如果5月1日營改增，5月1日前的房租，還是老老實(shí)實(shí)取得營業(yè)稅，即使取得增值稅專票，也不能抵扣;

　　7.涉稅安排一定要關(guān)注：不能僅僅考慮在營改增后開票，而要同時(shí)考慮納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間的規(guī)定及合同文件的同步。

　　第一，做好發(fā)票清點(diǎn)。馬上要全面“營改增”了，到時(shí)候發(fā)票也得換成增值稅專用發(fā)票了，既使是小規(guī)模納稅人，不使用增值稅專用發(fā)票，也得使用國稅的普通發(fā)票。發(fā)票的換版不是一件簡單的事兒，作為會(huì)計(jì)人員，從現(xiàn)在開始就得做好清點(diǎn)造冊(cè)工作，尤其是在地稅申請(qǐng)印制了一大批有單位名稱的銜頭自印發(fā)票，量大點(diǎn)多，更是要提點(diǎn)盤點(diǎn)，控制用量，做好繳銷查驗(yàn)準(zhǔn)備。當(dāng)然，地稅發(fā)票咱還得至少用到5月1日，沒有發(fā)票了，還得到地稅局去領(lǐng)用，不然，影響了業(yè)務(wù)，老板又要發(fā)飆了。除了發(fā)票清點(diǎn)外，咱還得時(shí)時(shí)關(guān)注國稅的相關(guān)信息，參加國稅的發(fā)票管理培訓(xùn)。

　　第二，抓緊清算稅款。營業(yè)稅要走了，咱得把賬算算清楚，該結(jié)的得結(jié)了，欠的得還了，別讓營業(yè)稅帶著遺憾走得別別扭扭的。另外，咱的稅款清算，千萬別只算營業(yè)稅，其他的稅種也得算，像房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、以及城建稅等附加稅。國家最近又有一些很給力的新優(yōu)惠，咱得算好賬才能拿到手。另外，到5月1日，全國稅務(wù)系統(tǒng)全部都要使用“金稅三期”優(yōu)化版軟件了，國稅、地稅的軟件是一樣一樣的，咱得配合稅務(wù)局做好基礎(chǔ)信息的采集和申報(bào)的事兒，為咱的稅收信用添磚加瓦。

　　第三，重點(diǎn)關(guān)注時(shí)間跨度較長的業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)既要經(jīng)歷營業(yè)稅時(shí)代，更要經(jīng)歷增值稅時(shí)代。咱得先把業(yè)務(wù)理理順當(dāng)，合同整整明白，賬目算算清楚，千萬不能糊里糊涂的。該結(jié)的賬抓緊結(jié)，該修訂的合同抓緊修訂，并結(jié)合公司業(yè)務(wù)類型做好相關(guān)政策了解和核算轉(zhuǎn)換工作，免得影響公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和核算。

　　第四，千萬別忘記合同的事情。營改增要進(jìn)行，公司的業(yè)務(wù)也得做，總不能等營改增完成了再做業(yè)務(wù)吧，那咱這些小會(huì)計(jì)們第一個(gè)去喝西北風(fēng)。要做業(yè)務(wù)就要從現(xiàn)在開始注意合同，即期完成的合同還好，可期限較長的合同、或是長期的合同，咱就得特別注意合同的價(jià)格和發(fā)票問題，價(jià)格最好是注明含稅還是不含稅，發(fā)票得注明增值稅發(fā)票還是普通發(fā)票，要是咱業(yè)務(wù)水平高，預(yù)算的事兒也可以重新估算估算，能為老板多掙一點(diǎn)兒利益就多掙一點(diǎn)兒，咱的價(jià)值都在這兒呢。

　　第五，做好現(xiàn)在的賬。全面“營改增”還有一個(gè)多月的時(shí)間，不管怎么樣，營改增之前這段時(shí)間的賬還是要做好，該繳營業(yè)稅的還是要依法繳納，增值稅畢竟是5月1日后事兒了，只有做好現(xiàn)在才能擁有未來。當(dāng)然，營改增可不止這些事兒，會(huì)計(jì)們應(yīng)盡早和老板做好溝通，并及時(shí)關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新動(dòng)態(tài)，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作迎接營改增。

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