能否給外單位人員報銷費用？

　　有時，外單位人員會來本公司工作，比如：母公司審計人員、事務所律師、設備供應商維修人員、評審會專家、咨詢顧問等等，他們的補貼、費用該如何發放和報銷呢?

　　正確辦稅，要求正確區分補貼與費用。通過前面幾期的講解和案例分析，大家應該可以把握補貼與費用的差別了。我們可以得出一個結論：“公司無法給非雇員支付補貼。”這一結論實際上等價于：“公司無法給非雇員支付工資”。

　　如果外單們人員來本公司公干，如果不能夠構成“雇傭”關系，則不能支付補貼。

　　與補貼相反，費用實質上是公司自己的支出，只不過可能是公司直接支付給服務提供方，也可能是通過自己的員工、通過外單位人員代為消費服務、支付費用。雖然服務具體是由個人消費，但其消費的目的，依然是為了公司的工作。

　　基于這個認識，我們可以得出結論，如果外單位員工的相關費用開支是替公司開支的——這一般由合同來進行證明——則公司完全可以直接報銷此類費用。

　　例如：根據協議，律師事務所派律師為本公司處理某訴訟糾紛，除向律所支付服務費外，還承擔律師取證工作中的交通、住宿、工作餐費用，由律師憑發票據實報銷，或者由公司直接安排。同時，按每日100元的標準向律師支付補貼。

　　上述各項費用、補貼，如何區分?是否涉及個稅?如何核算?需要什么票據?先看向律所支付的服務費，這個很簡單，它是正常的法律服務費用開支，由律所提供增值稅發票。

　　律師的交通費與住宿費，由于合同約定此費用由客戶承擔，并且這類費用是基于公司業務的實際情況與客戶的實際需求產生的，由客戶承擔更為合理，并且符合商業慣例，所以作為公司的差旅費據實報銷是正確的。

　　此時，律師提供的發票可能是公司臺頭，也可能是其個人臺頭，都不影響費用的列支。實際上也不影響企業所得稅扣除。因為我們前面的分析已經可以看出其費用的實質。

　　但是，如果是增值稅專用發票，則不是公司臺頭無法抵扣進項。這是由增值稅發票的特點決定的。對不起，這個要具體分析。一般所謂工作餐，其實就是一日三餐，這樣的話，實際上就不是工作餐了，而是個人延續生命的必然支出，屬于再生產勞動力的范疇，應由個人承擔。

　　如果此工作餐是工作中的加班餐、誤餐，則屬于公司的開支，這就可以在管理費用中列支了;如果是招待性質的餐費，則可以在招待費中列支了。

　　嚴格說來，會計在報銷時，無法僅憑一張餐飲發票，就能辨別費用能否列支、列支于哪個項目，而必須要獲取其它的證據，以證明費用的用途。

　　同理，未來稅務檢查人員查到此費用時，如果沒有其它證據，只有餐飲發票，則檢查人員也無法確認費用的真實開支用途。按《征管法》的規定，此類無法準確核算的支出，檢查人員可以基于自己的職業判斷進行核定。

　　這種情況下，實務中大多數稽查人員的認定是：“一律作為招待費列支。”他們作此認定，是于法有據的。你沒有證據，他當然可以核定。

　　但是，你現在就應該能夠認識到了，如果有其它證據證明此餐飲是加班、誤餐等直接因公的費用，而稽查人員認定：“只要是餐飲發票，一律按招待費處理”，則肯定是錯誤的，因為它罔顧了事實與證據。稽查如果真想按招待費認定，必須要推翻公司的相關證據。

　　以上是交通、住宿、餐飲費用的列支情況。然后分析那個每人每天100元的補貼。這個補貼是萬萬無法列支的，因為律師不是公司員工，也不符合公司員工定義，所以公司無法向律師支付補貼。

　　如果這筆錢真的支付了，又該如何入賬呢?站在律師角度就一目了然了。律師提供了法律服務，取得100元收入，“服務+收入”，顯然是增值稅應稅收入，應該提供服務發票。

　　作為咨詢服務費理解是最為合理的。即，要么作為律師事務所的服務費，即理解為由公司支付給律所、律所可以作為補貼或工資支付給律師。當然，也可以理解為直接支付給律師的、額外的服務費(小費)。

　　作為服務費處理，當然律所或者律師，就會產生相應的增值稅、所得稅納稅義務，需要提供增值稅發票了。

　　所以，這筆補貼，需要憑增值稅發票列支。如果律所或者律師沒有交稅、沒有開票，則他們構成違法和少繳稅。如果公司憑自制憑證列支，構成“應該取得但未取得合法作證”。

　　明白了以上關于補貼和費用的關系，我們可以進一步澄清一些廣泛存在的涉稅誤區。

　　例如，不少會計人員和稅務人員，會有這樣的認識：公司不能為外單們員工報銷費用;不是公司臺頭的發票，不能報銷。

　　我們知道，增值稅專用發票抵扣時，必須要求公司名、稅號與公司一致，這是抵扣系統的要求，也是稅務總局的要求。但除此之外，會計上、企業所得稅上，并沒有類似的要求。

　　不能簡單從發票類型、或者發票臺頭上，就斷言能否報銷，這樣的斷言要么是不負責任的簡單化理解，要么是對稅收征管的誤解。能否列支，必須從業務實質上理解。

　　認識到報銷時的這一問題，我們甚至可以對一些老問題，產生新認識，比如：

　　公司籌備時，部分前期費用由母公司開支，母公司取得了自己臺頭的費用發票，當子公司完成核名、完成注冊時，這些由母公司承擔的、寫著母公司臺頭的發票，該如何列支?這是許多會計認為的難題，現在你應該知道其中的要點了吧?先嘗試著分析一下，再聽我下回分解。

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