Les Entreprises D'Exportation Sans Restitution Contre Le Commerce Général, Procédé De Calcul

"Non, de crédit et de" retraite "taxe d'exemption de la taxe sur la production de biens", c'est - à - dire à l'agent de production de l'entreprise à l'exportation ou de confier à des entreprises commerciales, de la taxe sur la valeur ajoutée de la production et des ventes de liaison sont exemptées de l'obligation de l'entreprise; "contre" taxe se réfère aux entreprises de production à l'exportation ou de confier à des entreprises commerciales de la Commission à l'exportation de marchandises ou de production doit être auto - exonération la restitution de la consommation de matières premières, de pièces détachées et paiement de la taxe de vente sur Le marché intérieur a été de butée des imp?ts; "retraite" taxe, qui produit les marchandises d'exportation de d'entreprises de production ou de confier à des entreprises commerciales à l'exportation représentaient 50% de toutes les ventes de marchandises de l'entreprise en vue de courant et, à l'intérieur d'un trimestre, en raison de la butée le montant de la taxe qui est supérieure à la valeur imposable et non en butée est terminé, approuvé par les autorités fiscales de remboursement de la taxe à l'exportation compétente, sur la partie supérieure du montant non contre Après restitution lors de l'exportation, les entreprises de production ou de confier à des entreprises commerciales de la Commission à l'exportation de marchandises de l'entreprise - représentent moins de 50% de toutes les ventes de marchandises au cours de la période, la déduction de la taxe en amont non fini, Report continue à c?té de la déduction.

(A) la base d'imposition

"L'exemption fiscale, de décalage et de remboursement conformément à l'approche actuelle multiplié par marchandises FOB des devises de calcul de taux de dérogation, de décalage et de remboursement de taxe.

Ii) Méthodes de calcul du commerce général

Formule de calcul

Le système actuel d 'exonération, de crédit et de remboursement de l' imp?t applique le taux de remboursement prévu par la législation fiscale et calcule le montant de l 'exonération, du crédit et du remboursement de l' imp?t sur la base du prix FOB des marchandises exportées, selon la formule suivante:

1) Calcul de l 'imp?t courant

Montant de l 'imp?t courant = montant de l' imp?t sur les ventes des marchandises vendues pendant l 'exercice en cours -

Droits et taxes non exonérés, déductibles et remboursés pour les marchandises exportées pendant la période en cours = prix FOB des marchandises exportées pendant la période en cours x cours de devise X (taux de la taxe sur la valeur ajoutée - taux de remboursement des marchandises exportées)

2) Calcul des imp?ts à rembourser

Lorsque les ventes à l 'exportation de l' entreprise d 'investissement étranger représentent au moins 50% des ventes totales de l' entreprise au cours de la même période et que le montant des droits à acquitter à la fin du trimestre est négatif, le remboursement de l 'imp?t est calculé selon la formule suivante:

* Lorsque le montant de l 'imp?t à payer pendant la période en cours est négatif et en valeur absolue ± le prix FOB des marchandises exportées au cours du trimestre en cours x taux de remboursement de l' imp?t en monnaie locale;

Taux de remboursement de l 'imp?t = prix FOB des marchandises exportées au cours du trimestre × taux de remboursement de l' imp?t

Taux de remboursement de l 'imp?t en dollars des états - Unis

Montant remboursable = valeur absolue du montant imposable

Taxe à l 'importation = = = = > taxe à l' importation = = = > taxe à l 'importation

2) Les notes pertinentes de la formule de calcul ci - dessus:

Le montant de l 'imp?t courant comprend le montant de l' imp?t sur les importations qui peut être déduit en vertu de la législation fiscale relative à l 'ensemble des achats intérieurs en cours, aux services collectifs de distribution, aux frais de pport autorisés et à la taxe à la valeur ajoutée douanière actuelle.

Les cours des devises sont fixés selon les deux méthodes prévues par le système financier, à savoir les prix publiés par l 'état à la date de l' émission ou les prix moyens publiés au début et à la fin du mois.

Une fois que la méthode de calcul a été établie, l 'entreprise ne peut pas changer au cours d' une année fiscale.

Dans les entreprises qui appliquent le système des ? crédits, crédits et remboursements ?, les cours des devises libellées en renminbi utilisés pour les déclarations mensuelles de remboursement ne sont plus convertis en dollars des états - Unis au moment de l 'établissement du rapport trimestriel.

En cas d 'incohérence entre le produit effectif des ventes de l' entreprise et le FOB indiqué dans la Déclaration de douane sur les marchandises exportées et dans la liste de compensation des devises, l 'administration fiscale calcule le crédit d' imp?t sur le montant de la Déclaration de douane et prélève un imp?t sur la différence importante entre Le montant de la Déclaration et le montant de la déclaration.

Remplacer le terme ? imposition actuelle ? par ? imposition mensuelle ?.

Si le montant de l 'imp?t à payer est positif pour chaque mois, l' imp?t est imposé pendant la période de recouvrement fixée par l 'administration fiscale.

Dans la formule de calcul de l 'imp?t à rembourser, les termes ? exigibles en fin de trimestre ? et ? imposables en cours ? désignent le ? dernier mois de la fin du trimestre ?.

* La formule de calcul du ? remboursement d 'imp?t ? ne s' applique que lorsque le montant de l' imp?t d? est négatif au dernier mois de la fin du trimestre et que le montant de l 'imp?t d? pour les autres mois est négatif, la déduction ne peut être maintenue que le mois suivant.

Lorsque les ventes à l 'exportation de l' entreprise d 'investissement étranger ont représenté moins de 50% des ventes totales de l' entreprise au cours de la même période et que le montant de l 'imp?t à la fin du trimestre a été négatif, le montant de l' imp?t sur le chiffre d 'affaires reporté sur la prochaine période correspond à la valeur absolue de l' imp?t.

Exemples (les ventes à l 'exportation au cours du dernier mois de la fin du trimestre étant donné que les remboursements d' imp?ts ne sont calculés qu 'à la fin du trimestre, les exemples ci - après sont tirés des ventes à l' exportation au cours du dernier mois de la fin du trimestre)

Exemple 1, dans le cas de moins de 50% des recettes des ventes à l'exportation de marchandises au cours de la période de calcul de la production de dérogation, de décalage et de remboursement de la taxe:

Exportations de chaussures en mars 2000 une usine de chaussures à 40000, chaque appel FOB 150 dollars, le taux de change de devises: 8.2928 yuan renminbi 1, 56 millions de dollars de recettes intérieures 13800000 dollars, pour la période d'achat de la taxe en amont, si cette entreprise 1 trimestre total recettes de ventes à l'exportation 69756800 Yuan, le revenu total de 76 millions de yuan vendus sur le marché intérieur, le taux de la restitution pour chaussures de 13%, de calcul de courant doivent être exemptés de crédit d'imp?t.

(1) l'exportation de marchandises par des recettes provenant de la vente de 3 mois = FOB * des devises de cotation = 40 000 × 150 X 8.2928 = 49756800 (Yuan)

(2) l'exportation de marchandises sur le prix FOB = 3 mois ne sera pas déductible et de restitution d'exonération * des devises de cotation × (taux - prévues par le règlement de la taxe sur la valeur ajoutée de restitutions à l'exportation de marchandises) = 49756800 × (17%-13%) = 1990272 (Yuan)

(3) Le montant de la taxe pour le mois de mars est la vente sur le marché intérieur au cours de la période imposable = - (montant de l'exportation de marchandises au cours de la période actuelle de la taxe en amont - ne sera pas déductible et de restitution d'exonération) = 56 millions * 17% - (13800000-1990272) = - 2289728 (Yuan)

(4) en mars, le montant imposable est négative, nécessaire de calculer un quart de produits fabriqués et exportés par la proportion de cette entreprise de vente de = 69756800 ÷ (69756800+76000000) = 47.86%

Inférieure à 50% après calcul de produits fabriqués et exportés par l'entreprise au cours de la période 47.86% représentent la proportion de vente, le courant de sortie, n'est pas remboursé, la déduction de la taxe en amont de l'élément de jonction non 2289728 rotation continue à c?té de la déduction.

Exemple 2, la base d'imposition est négative et valeur absolue inférieure à "exonération d'imp?ts:"

Exportations de chaussures en mars 2000 une usine de chaussures à 30 000, dont: (1) 28 0,00 jouer FOB des prix, chaque appel 200 dollars, le taux de change est de 1: 8.2836 yuan renminbi; (2) en 2000 à jouer pour les prix CAF des pactions, chaque frappe 240 dollars, et chaque appel de payer le fret 20 yuans, de primes d'assurance 10 dollars, 2 dollars de commissions, de taux de change 1: 8.2836 yuan renminbi.

La réalisation des chaussures vendues sur le marché intérieur de 19400, 34920000 dollars des recettes provenant de la vente de la quantité de sortie 5936400 $pour la taxe en amont peuvent être déduits du mois est de 10,8 millions de dollars.

Si cette entreprise 1 trimestre des recettes des ventes totales à l'exportation 69838796.80 54920000 Yuan Yuan, le revenu total de ventes intérieures, de calculer l'entreprise "exonération de la taxe".

(1) l'exportation de marchandises par calcul des recettes provenant de la vente de 3 mois

Produits fabriqués et exportés par les recettes des ventes = FOB * des devises de cotation + (CAF - frais de pport et d'assurance - commissions) × des devises de cotation = 28000 × 200 × 8.2836+2000 × (240-20-10-2) × 8.2836 = (5600000+416000) × 8.2836 = 49834137.60 (Yuan)

2) droits de douane non exonérés, déductibles et remboursés en mars = prix FOB des marchandises exportées au cours de la période en cours x RMB (taux de la TVA - taux de remboursement des exportations) = 49,834,137,60 X (17% à 13%) = 1,993,365,50 Yuan

3) Contributions dues en mars = droits de vente des marchandises en cours de vente interne - (droits d 'entrée en vigueur - droits d' exportation non exempts de taxes, déductions et remboursements pendant la période en cours) = 34,920,000 X 17% - (10,800,000 - 1,993,365,50) = 5,936,400 - 8,806,634,50 = 2,870,234,50 dollars)

4) Le montant de l 'imp?t à payer en mars est négatif et doit être calculé sur la base de la part trimestrielle des exportations de biens manufacturés dans les ventes courantes de l' entreprise = recettes provenant des ventes à l 'exportation autonome + (Recettes provenant des ventes à l' exportation interne + recettes provenant des ventes à l 'exportation indépendante) = 69,838,796,80 + (54,920,000 + 69,838,796,80) = 55,98%

5) Les recettes d 'exportation représentent plus de 50% des recettes d' exportation de la saison en cours et sont passibles d 'imp?ts négatifs à la fin du trimestre, en valeur absolue inférieure à la valeur nominale des marchandises exportées pendant le trimestre en cours x taux de remboursement de l' imp?t, c 'est - à - dire:

2870234.50 < 69838796.80 × 13%

2870234.50 < 9079043.58

L'imp?t = la valeur imposable de valeur absolue

Imp?t = 2870234.50 (Yuan)

Exemple 3, la base d'imposition est négatif et la valeur absolue est supérieure ou égale à éviter, de crédit et de remboursement de taxes:

Exportations de chaussures en mars 1999 une usine de chaussures à 40000, prix FOB pour chaque appel 202 dollars, le taux de change est de 1: 8.2848 yuan renminbi, la mise en ?uvre des recettes des ventes à l'exportation 66941184 Yuan, les ventes de marchandises de 20 millions à 16 millions de dollars, le montant de la taxe en amont.

Si cette entreprise 1 trimestre total recettes de ventes à l'exportation 73941184 Yuan, soit un total de 30 millions de dollars de recettes de ventes de chaussures, le calcul de l'imp?t.

(1) l'exportation de marchandises par des recettes provenant de la vente de 3 mois = 40 000 * 202 * 8.2848 = 66941184 (Yuan)

(2) en mars ne sera pas déductible et le remboursement de la taxe 66941184 exonération = x (17%-13%) = 2677647.36 (Yuan)

(3) en mars, le montant imposable = 20000000 * 17% - (16000000-2677647.36) = - 9922352.64 (Yuan)

(4) en mars, le montant imposable est négative, le calcul d'un quart de produits fabriqués et exportés par la proportion de cette entreprise de vente de = 73941184 ÷ (30000000+73941184) = 71.14%

(5) en fin de trimestre le montant imposable est négatif et la valeur absolue est supérieure ou égale à FOB des exportations de marchandises de ce trimestre, le taux de change du taux de restitution * *:

9,922,352,64 ≥ 73,941,184 x 13%

9, 922, 352.64 ≥ 9, 612, 353.92

Le montant à rembourser est le FOB des marchandises exportées x RMB x taux de remboursement de l 'imp?t, soit 9,612,353,92 yuan.

6) droits d 'entrée reportés sur des périodes ultérieures = 9,922,352,64 - 9,612,353,92 = 309,998,72 Yuan