Traitement Fiscal Et Comptable Des Dépenses Publicitaires

Aux termes de la circulaire de l 'administration générale de l' imp?t national sur le revenu relative à la publication du système de déductions fiscales préalables à l 'imp?t sur le revenu des entreprises (No 84 de l' imp?t national, 2000), à compter du 1er janvier 2000, les frais de publicité encourus par le contribuable Pour chaque année fiscale ne dépassent pas 2% du produit de la vente (d 'exploitation) peuvent être déduits; ces montants peuvent être reportés indéfiniment sur les années suivantes.En outre, conformément à la circulaire de la Direction générale des imp?ts de l 'état sur l' ajustement des critères de déductibilité avant imp?t de certaines taxes per?ues sur le produit de la publicité (No. 2001] 89), à compter du 1er janvier 2001, les entreprises des secteurs pharmaceutique, alimentaire (y compris les produits de santé, les boissons), quotidien, électroménager, télécommunications, développement de logiciels, circuits intégrés, développement immobilier, culture physique et mobilier, etc., ne doivent pas dépenser plus de 8% des recettes provenant de la vente pour chaque année fiscale, déductibles à terme.Toutefois, en vertu de la circulaire du Ministère des finances et de l 'administration nationale des imp?ts relative à l' absence de déductions fiscales avant imp?t sur les redevances per?ues pour la publicité de boissons alcoolisées destinées à l 'alimentation (No 45 de l' imp?t fiscal, 1998), à compter du 1er janvier 1998, aucune de ces dépenses ne peut être déduite avant imp?t.En outre, conformément aux lois, règlements ou branches d 'activité pertinents du pays,GestionLes dépenses encourues par les entreprises sous forme de publicité d 'intérêt public ou de publicité d' intérêt public sont considérées comme des frais de publicité d 'entreprise, déductibles dans la proportion prescrite.Afin de soutenir l 'industrie de la haute technologie, les entreprises high - tech qui s' occupent du développement de logiciels, de la fabrication de circuits intégrés et d' autres activités, les sites Internet, les entreprises d 'investissement à risque qui investissent dans des entreprises high - tech peuvent être déduites des dépenses publicitaires dans les Cinq années fiscales qui suivent la date de l' enregistrement, avec l 'approbation de l' administration fiscale compétente.Les entreprises de haute technologie, les entreprises d 'investissement à risque et les entreprises émergentes qui ont besoin d' être promues sont soumises à l 'approbation de l' administration fiscale de l 'état et les dépenses de publicité des entreprises peuvent être déduites ou augmentées de manière appropriée pendant les périodes spéciales d' expansion du marché.

En conséquenceComptabilitéLes bénéfices ne sont pas exactement les mêmes que les revenus imposables en ce qui concerne la comptabilisation des frais de publicité, les critères de déduction, etc., de sorte que les frais de publicité sont inclus dans les revenus imposables et inclus dans les revenus imposables.ComptabilitéIl y a une incohérence dans la durée des revenus, ce qui permet de comparer les revenus imposables et les recettes fiscales au cours de la même période.ComptabilitéIl y a une différence temporelle entre les recettes.Le traitement de l 'imp?t sur le revenu pour les dépenses de publicité est donc une question de répartition intermittente.Le co?t de la publicité peut aussi être attribué à des différences temporelles dans le temps, actuellement appliquées au niveau international à des différences temporairesComptabilitéIl s' agit notamment de la loi sur les imp?ts différés, de la loi sur les obligations au titre du compte de résultat et de la loi sur les obligations au titre du bilan.Notre législation oblige les entreprises à adopter la loi sur les obligations du bilan.

Par exemple, les droits de publicité d 'une entreprise appliquent une politique de déduction fiscale de 2% avant imp?t, et les ajustements des recettes provenant des ventes, des dépenses effectives de publicité, des droits de publicité autorisés avant imp?t, de la base d' imposition des différences temporaires (retransmises) et des différences temporaires cumulées d 'imposition sont indiqués dans le tableau ci - après:

Hypothèses supplémentaires concernant les entreprises de 2003 à 2006ComptabilitéIl n 'y a qu' une différence temporaire dans la création de l 'entreprise, à savoir l' écart entre les droits de publicité.Application du bilanComptabilitéLe processus de traitement est le suivant:

L 'effet de l' écart horaire d 'imposition à la fin de 2003 était de 8 000 dollars (20 000 x 40%),ComptabilitéTraitement:

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Prêts: imp?t sur le revenu 400 000

(En milliers de dollars des états - Unis)

Prêts: imp?ts à payer - imp?ts à payer 480 000

Fin 2004, avant imp?tComptabilitéLe bénéfice est de - 500 000 yuan, le déficit courant de l 'entreprise, l' effet de la différence de temps imposable est de 40 000 yuan (100 000 x 40%).Pas à la fin de l 'année.ComptabilitéIl est toutefois tenu de consigner un montant de 40 000 dollars dans le registre des immobilisations fiscales différées - pertes fiscales non utilisées.

à la fin de 2005, on a commencé par calculer l 'effet de la différence temporelle imposable, à savoir - 30 000 yuan (- 100 000 x 30%),ComptabilitéTraitement:

Emprunt: imp?t sur le revenu 600 000

Prêts: 570 000

(En milliers de dollars des états - Unis)

Deuxièmement, ajustements résultant des variations des taux d 'imposition comptabilisés:

1) ajustement de 2005 à 20 000 yuan (200 000 x 40 - 200 000 x 30%)

Imp?t sur le revenu

Crédits: actif imposable différé - déductible de l 'imp?t sur le revenu différé 20 000

à la fin de l 'exercice, le solde de la rubrique ? actif comptabilisé d' avance - imp?t sur le revenu déductible ? s' élevait à 60 000 dollars.

2) un ajustement de 10 000 dollars (40 000 à 30 000 dollars) a été opéré en 2005 pour tenir compte de l 'écart temporel entre les imp?ts et les imp?ts dus en 2004, et le solde de la rubrique ? actif comptabilisé d' avance - déficit non utilisé ? a été porté à 30 000 dollars.En supposant que l 'écart de 30 000 dollars enregistré en 2004 soit annulé au cours de l' exercice en cours, les écarts de temps n 'ayant pas eu d' incidence notable sur le recouvrement des imp?ts, seuls les éléments d 'actif comptabilisés d' avance - pertes fiscales non utilisées ont été enregistrés.En conséquence, un montant de 30 000 dollars a été viré de la rubrique immobilisations fiscales différées - pertes fiscales non utilisées au cours de l 'exercice, ce qui laisse un solde de 0%.

Les comptes pour 2005 sont les suivants:

Emprunt: imp?t sur le revenu 600 000

Prêts: imp?ts à payer - imp?t sur le revenu: 600 000

à la fin de 2006, les variations temporelles de l 'imp?t s' élevaient à - 60 000 dollars (- 200 000 x 30%) et les avoirs de l' imp?t sur le revenu différé à 60 000 dollars.ComptabilitéTraitement:

Emprunt: imp?t sur le revenu 600 000

Prêts: imp?ts à payer - imp?t sur le revenu 540 000

(En milliers de dollars des états - Unis)