Inclinaison: L'échec De Vérification Par Polarisation

La recherche a montré que les souhaits de la population sera considérablement l'effet de l'interprétation des informations, même si c'est pour être objective et impartiale aussi.

De ce point de vue, si la plupart des audits échec à délibérément de fraude, c'est à croire que toute la profession d'audit sont pleins de ruse ".

En fait, c'est le contraire.

La règle des activités d'audit interne, en termes de problèmes plus profonds est également caractérisé en ce que l'influence de la CPA sollicité par inclinaison de l'inconscient.

Qu'est - ce que sollicité? Le "mot" expliquer: de l'injustice, de polarisation.

La tendance est principalement sollicité

Ambigu?té

Lorsqu 'un élément de preuve semble ambigu, on tend à tirer des conclusions favorables.

De nombreuses décisions comptables reposent sur l 'interprétation d' informations ambigu?s.

Les comptables agréés et leurs clients ont également une grande latitude pour traiter certaines des questions comptables les plus fondamentales.

Michael.

Trois comptables, dont M. Gibbins, ont enquêté sur 93 associés d 'audit.

à l 'évidence, 67% des personnes interrogées ont déclaré que plus de la moitié des clients devaient se consulter pour décider de certaines questions, telles que la date de confirmation des dépenses au titre des recettes.

Les cadres supérieurs de l 'entreprise sont souvent impatients de comptabiliser leurs recettes et préfèrent différer l' établissement des co?ts.

Il est clair que de telles consultations et communications n 'auraient pas eu lieu s' il y avait eu un temps de confirmation dit ? correct ?.

Dans la pratique de l'audit, il y a une autre expression ambigu?, les clients ont tendance à "de solliciter un avis", dans la décision qui engager avant, exiger des cabinets comptables spécifiques de prendre sur une question d'interprétation.

Parce qu'il n'y a pas de "bon" conclusion, donc, compte tenu de l'avis des cabinets d'audit différents peut être différent.

2. Les intérêts

Si c'est pour les contrats de service, ou pour la mise en ?uvre des projets de la CPA lisse, il y a de bonnes raisons de maintenir de bonnes relations avec les clients.

Parce que, dans le cadre de la relation de confiance existantes, l'emploi et le licenciement de CPA comprend généralement une unité de contr?le de décision, une fois que la CPA fournit un rapport d'audit client non standard, que la tentative de défavorable à lui - même et de produire des cabinets de licenciement.

Tandis que la CPA sont souvent en maintenir le dilemme de l'indépendance et de la perte de clients de choisir, réside dans la CPA si audit client de facturation des clients, mais de ne pas payer pour responsable, mais devrait être responsable de tous les rapports d'audit des états financiers de la confiance de l'utilisateur.

Et les clients d'acheter des marchandises, si des problèmes, la situation est de vendre des marchandises doit assumer la responsabilité très différentes.

Cette unique "des mécanismes de responsabilisation" devant la réalité des intérêts face à un défi.

3. La reconnaissance d'autres

Dans un sens, l'audit est déterminé pour le personnel de gestion de la clientèle d'entreprise a fait de l'évaluation.

L'étude montre que les gens en faveur d'autres jugements, aussi longtemps que la tendance sollicité le jugement des autres avec leurs co?ncident, l'égo?ste de préférence (self-servingbias) que son jugement de plus en plus.

En d'autres termes, plut?t que de soutenir leur propre jugement, les gens sont plus enclins à soutenir par d'autres proposé mais trop généreux mais de tirer des conclusions favorables.

Ces modes de pensée signifie que la CPA sont susceptibles de recevoir des clients plus "les états financiers radical" (aggressiveaccounting), et si les états financiers établis par l'indépendance de la CPA, mais pas nécessairement de fa?on radicale.

4. En faveur des connaissances

Entre les étrangers et de la connaissance, les gens de plus ne ferait pas de mal à ses amis.

Surtout quand ces connaissances sont les clients de maintenir des relations de coopération, de favoriser la prise de conscience naturellement de déclenchement.

Le choix de la CPA sont souvent confrontés à la question est: soit les états financiers des clients et des clients (également blesser blesser) numérique, sollicité ou sur les états financiers sans doute possible de blesser inconnus des investisseurs.

L'appel, de sorte que la CPA inconsciemment tendent à états financiers douteux indulgent.

à mesure que les relations avec les clients sont plus étroites, les comptables agréés sont plus favorables aux clients.

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Proximité

Les réactions aux conséquences immédiates sont généralement fortes, tandis que les réactions aux conséquences lointaines sont plus faibles, surtout lorsque les résultats sont incertains.

Nombre des maux de l 'humanité découlent de cette réaction traditionnelle.

De même, la réticence des comptables agréés à signer des rapports non normalisés s' explique par le fait que le co?t de ces rapports (perte de réputation ou action en justice) est trop long et que les pertes résultant de la perte de relations avec le client ou de la perte du contrat d 'audit sont immédiates.

Petite accumulation

Les gens se cachent naturellement ou justifient leur imprudence, parfois sans même se rendre compte qu 'ils le font.

Un expert - comptable agréé s' habitue involontairement à de petites imperfections dans les opérations du client, mais ces imperfections peuvent en fin de compte s' accumuler de graves problèmes.

Mais il a peut - être conscients de leur a été sollicité, mais de corriger les erreurs doit reconna?tre ses propres erreurs déjà commis.

En fin de compte, la question de la CPA peut préfère se cacher, pas pour ce qui est de l'erreur commise par inadvertance en public.

Théorie de test de polarisation de tendance

L'expérience a montré que la tendance de jugement de personnes ayant sollicité l'impact majeur.

Comme "Sloan Review (sloanmanagementreview, 1997) sur un article décrivant un ensemble de sujets humains de l'expérience: un groupe de deux personnes, respectivement un ensemble moto et la voiture de collision dans le procès des Parties.

Le plaignant est un conducteur de motocyclette, l'accusé est un conducteur d'automobile.

Les deux parties ont eu des rapports qui joue le r?le de la police, des certificats médicaux et d'autres documents pertinents de la déposition d'un témoin, leur tache est de résoudre cette affaire.

Si la consultation, le montant de la compensation par le juge, les parties seront également condamné à payer.

Avant l'ouverture de négociations officielles, des exigences de chaque sujet avant de faire une prédiction, si les consultations ne donne pas de résultat, le juge a statué que le montant de la compensation de la plaignante.

Afin d 'éviter toute interférence partisane, chaque acteur est informé que ses interlocuteurs négociateurs ne voient pas ses projections et que ses projections n' ont pas d 'incidence sur les décisions des juges.

Les résultats de l 'expérience étaient imprévisibles et le demandeur avait prévu que le montant de l' indemnité qu 'il avait re?ue était beaucoup plus élevé que prévu par le défendeur.

Afin de réduire les préférences des candidats, l 'expérience a exigé que les parties obtiennent une certaine récompense si elles peuvent prévoir correctement le montant de l' indemnité accordée par le juge.

En outre, un mémoire de la défense doit être écrit à l 'autre partie.

Toutefois, ni l 'une ni l' autre de ces méthodes n 'a permis de réduire la tendance à la partialité et les deux parties ont estimé que le montant de l' indemnité accordée par les juges était dans leur intérêt.

Dans le cadre d 'un autre test effectué dans le cadre de cette équipe, les chercheurs ont donné 16 motifs au sujet desquels 8 étaient favorables au demandeur et 8 au défendeur, qui devaient prévoir comment une tierce partie neutre évaluerait ces motifs.

De ce fait, les raisons pour lesquelles le candidat se considère généralement favorable sont plus convaincantes que les raisons pour lesquelles il est avantageux pour l 'autre.

Le degré de partialité des intéressés diminue considérablement lorsqu 'ils lisent les informations avant de jouer respectivement le r?le de plaignant ou de défendeur.

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Dans le cas d 'un rapport d' audit, il n 'est pas possible de déceler des erreurs attribuables à une tendance à la partialité, c' est - à - dire qu 'il n' est pas possible de déterminer si une erreur a été commise de manière partiale ou pour faute.

Comme Max.

Bazerman et al.

Tout d 'abord, on invente une société qui pourrait être vendue et on communique un ensemble complexe de données à un groupe de dipl?més de l' école de commerce pour qu 'ils évaluent la valeur de la société.

Les élèves qui ont participé au test ont joué des r?les différents: vérification des comptes des acheteurs, des vendeurs, des acheteurs et des vendeurs.

Ils ont re?u les mêmes informations.

Comme on pouvait s' y attendre, l 'évaluation de la vente était beaucoup plus élevée que celle de l' acheteur.

Les vérificateurs des comptes des deux parties ont, quant à eux, fait preuve d 'une nette partialité à l' égard de leurs clients respectifs.

Dans la phase finale de l 'expérience, les acheteurs, les vendeurs et les comptables agréés sont tenus d' estimer la valeur réelle de l 'entreprise et d' indiquer que plus leur évaluation est proche de celle d 'experts neutres, plus ils re?oivent de récompenses.

Toutefois, malgré le Programme d 'incitation susmentionné visant à récompenser l' exactitude, l 'évaluation de l' audit effectué par le vendeur est supérieure de 30% à celle de l 'audit effectué par l' acheteur, ce qui confirme l 'effet continu de l' égo?sme: il est difficile de revenir à l 'impartialité une fois que les participants ont interprété l' information de l 'entreprise visée de manière partiale.

Lloyd.

Une autre étude portant sur les comptables agréés a été réalisée sur la route Tan (lioydtanlu).

L 'étude a porté sur 139 comptables agréés d' un grand cabinet d 'experts - comptables des états - Unis.

Les experts - comptables agréés ont été divisés en deux groupes, suivis de cinq notes d 'information financière ambigu?s pour chaque expert - comptable agréé, qui ont été priées de se prononcer sur les opérations comptables de chaque exposé.

L 'un d' entre eux a été informé qu 'il était en train d' effectuer lui - même un audit et que son cabinet avait des relations d 'affaires avec la société qui a fourni les notes financières, et que la moitié de chaque groupe était tenue de présenter un rapport d' audit avant d 'indiquer Si les opérations comptables de la société vérifiée étaient conformes aux normes comptables généralement acceptées des états - Unis (GAAP); l' autre moitié, au contraire, indiquait si les opérations comptables de la société auditée étaient conformes au GAAP avant d 'achever le rapport d' audit.

En conséquence, pour les cinq états financiers, s' il s' agissait d 'un expert - comptable agréé en cours d' audit, ils auraient estimé que les opérations comptables de la société correspondaient en moyenne à une probabilité supérieure de 30% à celle du GAAP.

L 'étude a montré que même les comptables agréés expérimentés n' étaient pas à l 'abri des effets de la partialité et qu' ils étaient plus enclins à accepter des données financières partiales fournies par leurs clients que leurs propres données partiales.

Ces expériences ont montré que même si l 'on pensait qu' il existait une relation fictive avec le client, le jugement d 'un expert - comptable agréé serait faussé.

L 'ampleur des distorsions est encore plus évidente s' il existe une relation de coopération à long terme avec les clients, par exemple en ce qui concerne les revenus stables de plusieurs millions de dollars provenant d' Enron, comme andasin.

Solution de partialité

Réduction ou limitation de la concurrence sur le marché des services d 'audit

La réduction ou la limitation de la concurrence sur le marché des services d 'audit s' explique par le fait que 1) la qualité des services d' audit n 'est pas facilement vérifiable.

Dans le cas d 'un médecin, le patient savait s' il était guéri après le traitement; dans le cas d' un avocat, le client savait, après le procès, s' il avait gagné ou perdu.

Dans le cas contraire, même si les comptables agréés ne font rien, ils peuvent fournir le même produit.

2) Le client doit recommander au vendeur ce qu 'il doit acheter.

Par exemple, quand tu es allé au magasin pour acheter des vêtements, tu sais ce que tu veux.

Mais le Service d'audit n'est cependant pas, comme vous allez voir un docteur, tu ne sais pas ce qu'elle veut, mais savoir où le corps de malaise, et par votre médecin pour faire un diagnostic.

(3) CPA exige du temps et de l'énergie pour découvrir les besoins des clients, et doit payer les frais.

(4) de l'environnement de la concurrence à outrance, afin de faciliter l'utilisation de l'opposition entre le client de comptables, de produire des incitations à l'achat des observations d'audit.

(5) la libre concurrence entra?ne une défaillance du marché des services d'audit, c'est - à - dire "le marché" (marketforlemons): le résultat de la concurrence que de la qualité de service est pire.

Dans l'hypothèse de l'insuffisance de la demande effective sur le marché de l'audit, si trop de CPA et CPA incrémentiel de l'intensification de la concurrence, conduira inévitablement.

Par conséquent, il est nécessaire de soulever le seuil d'accès registre comptable, telles que l'amélioration de la qualification de la condition d'enregistrement, d'augmenter la difficulté de l'examen.

Dans le même temps, les stocks existants de morale et de la compétence professionnelle insuffisante de retrait.

En résumé, plus il est facile d 'obtenir un dipl?me de fin d' études, plus sa valeur diminue, plus la valeur diminue.

Réorganisation de la délégation de pouvoirs

Le professeur Ronan joshuaronen, de l 'université de New York, a proposé que l' on tente de résoudre ce ? crime originel ? en combinant ? Audit ? et ? Assurance ?.

Chaque société est libre d 'acheter ou de ne pas acheter un certain nombre d' assurances ? financières incorrectes ? et d 'en indiquer le montant dans les notes relatives aux états financiers.

Si le rapport annuel d 'une société indique que 5 millions de yuan ne correspondent pas à l' assurance, et si l 'autre indique qu' il n 'y a pas d' assurance, l 'investisseur évalue les actions de la société concernée en conséquence.

Les compagnies d 'assurance sous - traitent les audits à des cabinets d' experts - comptables, et les comptables agréés peuvent procéder à des audits plus détaillés des sociétés qui choisissent de ne pas souscrire d 'assurance.

Il s' agit de restructurer les relations d 'audit et de déléguer aux comptables agréés la responsabilité de la qualité de l' audit (internalize), c 'est - à - dire de confier la responsabilité de l' audit à des compagnies d 'assurance et non pas seulement à des acteurs extérieurs.

Mise en place d 'un système de roulement obligatoire

La loi Sarbanes.

Oxley signifie que certaines pratiques de consultation il a complètement du Service d'audit dans le pelage, et il n'y a pas de base à des opinions ébranlé l'existence objective.

Pour éliminer la tendance doit être sollicité, l'élimination de la CPA en raison non standard et de licenciement par rapport à la menace.

Dans le même temps, le contrat de recrutement doivent être comptables enregistrés à plusieurs étages (par exemple 5 ans), dans ce délai, à moins que des cabinets d'audit ne sont pas de s'acquitter de ses fonctions, ou de ne pas le licenciement; frais d'audit et d'autres détails une fois déterminé, ne peut être modifiée arbitrairement; après l'expiration du contrat, de cabinets d'audit doit changer la roue.

En ce qui concerne la mise en ?uvre des mesures de rotation associé dans un cabinet des partenaires, il y a encore une forte incitation à plaire à des clients, l'impact est difficile à corriger la tendance sollicité par des intérêts liés à la cause.

Mais de telles dispositions peuvent également conduire comme suit: plus de doutes à proximité de la date limite de rotation, de la CPA est apparu plus mou, reflétant le fait correctement dans la découverte de c'est le manque de motivation de divulgation activement le processus d'audit; de la CPA, pour la première fois, confiée à un nouvel audit client, en raison de la portée limitée de la profondeur et comprendre, par rapport audit projet continue de probabilité d'apparition l'échec de l'audit plus haut.

Alors, une rotation régulière et sa nécessité? C'est un défi, qui est indépendant de la CPA pour toujours par un certain degré de restriction.

Mais le CPA est notamment la poursuite de l'indépendance professionnelle, seulement entre le client et le mandataire joue le r?le juste et non sollicité, afin de montrer l'existence de valeur, et d'un système de rotation forcée à couper sollicité la tendance de "ucb".

4. La charge d'audit

Entre pairs malignes inférieurs à ceux de la concurrence, la tendance sollicité va aggraver la CPA.

Cette culture de bonne foi ne suffisent pas, le seul moyen efficace pour les frais d'audit fait important normative.

On pourrait envisager des initiatives suivantes: premièrement, lorsque le client paie comptables ou cabinets d'association non honoraires d'audit (y compris les frais d'hébergement de voyage, etc.) représentent plus de 25% des frais d'audit (loi Sarbanes.

Oxley de 5%), ou non les frais de vérification de 20 millions, les sociétés cotées doivent divulguer publiquement le montant et la proportion, appartenant à des sociétés non cotées d'audit, il convient de l'Association de l'industrie à des fins d'archivage dans une semaine après la signature de l'Accord de projet interne; deuxièmement, les frais d'audit de sociétés cotées de changement de cabinet comptable le paiement annuel et de modifier plus avant la modification d'un frais d'audit annuel pour réduire, doivent être décrites de réduire le montant, de raison et de proportionnalité; troisièmement, la société n'a pas change comptable, mais les frais d'audit (l'année précédente de la réduire de plus de 15%, la société cotée devrait indiquer le montant, de raison et de réduire la proportion de appartenant à des sociétés non cotées d'audit, doit être de l'Association de l'industrie à des fins d'archivage dans une semaine de la signature de l'Accord de projet après.

5. L'interdiction de l'audit au service client

Quand un CPA essaie de plaire à des clients en vue de clients de trouver des emplois, il (elle) n'est pas possible de faire justice.

Par conséquent, la période de deux ans au moins de congélation peut être disposé dans un délai de deux ans, c'est - à - dire CPA après avoir effectué un audit ne doit pas servir sur ses clients.