Analyse De Cas Du Comptable Hors Classe 2011: Correction D 'Erreurs Comptables

Com.NET.CN huangshangufenyouxiangongsi.com.NET.CN wsgfyxgs.com.NET.CNCoter en bourseSociété, depuis 2007, appliquer les normes comptables d 'entreprise publiées par le Ministère des finances en février 2006.L 'imp?t sur le revenu appliqué par la société Huangshan est de 33%, le montant de l' excédent légal est calculé sur la base de 10% du bénéfice net, indépendamment de tout excédent arbitraire.

Année de la société Huang ShanFinancesLes rapports comptables ont été approuvés par le Conseil d'administration le 30 avril de l'année suivante et le paiement de l'imp?t annuel sur le revenu a été effectué le 1er avril de l'année suivante.Lors de l'audit du rapport financier de 2007, le comptable agréé a constaté les opérations suivantes:

1) La comptabilisation de l 'imp?t sur le revenu de la société Huangshan a été effectuée conformément à la loi sur les imp?ts dus jusqu' en 2006 et à la norme IAS 18 sur l 'imp?t sur le revenu à compter du 1er janvier 2007.En ce qui concerne ce changement, Huangshan a utilisé la loi applicable à l 'avenir pour confirmer les actifs de l' imp?t sur le revenu différé et l 'imp?t sur le revenu différé en cas de différences temporaires entre les éléments du bilan à la fin de 2007.Passif".

2) Le 27 janvier 2007, la société A. c. Huangshan, société de qualité des produits, a été condamnée en première instance à verser à la société a une indemnité de 2 millions de dollars pour pertes économiques.La société Huangshan et la société a ont tous deux indiqué qu'ils ne feraient plus appel.Le 1er février, Huangshan a versé l'indemnité susmentionnée à la société A.Cette action était le résultat de la perte de biens résultant de l'explosion du matériel électronique x vendu à la société a en septembre 2006.La société a fait droit à une demande d'indemnisation partielle présentée par Huang Shan.Au 31 décembre 2006, le jugement n'avait pas encore été rendu.Huangshan a estimé qu'elle aurait probablement indemnisé la société a pour des pertes d'un montant de 1,5 million de dollars, confirmant ainsi le passif projeté de 1,5 million de dollars au 31 décembre 2006.

Huangshan a comptabilisé des pertes non identifiées d'un montant de 500 000 dollars dans ses pertes et profits de février 2007.

3) Le 3 décembre 2007, Huangshan a vendu 10 produits électroniques X à la société B, au prix de vente de 1 million de dollars par unité, pour un co?t de 800 000 dollars par unité.Huangshan a expédié 10 articles le même jour et a re?u une partie du prix d 'achat de la société B.Le 2 février 2008, Huangshan, en raison de la qualité des produits électroniques X, a accepté d 'accorder une concession de 20.000 yuan par société B.Le 28 février 2008, Huang Shan a re?u une attestation de concession émise par les autorités fiscales et a facturé à la société B une facture spéciale de TVA en caractères rouges.

Huangshan a ajusté la réduction de vente de 200.000 yuan en février 2008.

4) Le 3 décembre 2007, Huang Shan a conclu un contrat avec une société offshore pour la vente de deux gros équipements électroniques à cette société offshore à un prix de 600 000 dollars chacun.Le 20 décembre, Huang Shan a expédié le matériel électronique et obtenu une lettre de transport ferroviaire et maritime.Au 31 décembre, Huangshan n'avait pas encore re?u de fonds de la société offshore.On suppose que le matériel électronique est exporté en franchise de TVA et qu'il n'est pas non plus remboursé de TVA.

Huang Shan société le co?t de l 'équipement électronique est de 4,1 millions de yuan.Huangshan a converti les opérations en devises en appliquant le taux de change du marché au moment de l 'opération.Au 20 décembre 2007, le taux de change du marché était de 1 dollar des états - Unis = 7,8 yuan et au 31 décembre, le taux de change du marché était de 1 dollar des états - Unis = 7,7 yuan.

Les sommes à recevoir de la société Huangshan au titre de cette vente ont été inscrites au bilan à la fin de l'année pour un montant de 9 360 000 yuan renminbi.

5) Huang Shan est une filiale de la société M, le fils de Zhang, Directeur général de la société M, a créé une entreprise a pour produire un des principaux matériaux nécessaires à la société Huang Shan.En ao?t 2007, selon le Directeur général Zhang, Huangshan a acheté à la société a tous les matériaux essentiels nécessaires, 30 millions de yuan ont été achetés au cours de l 'année et Huangshan a payé intégralement le prix d' achat.

Huangshan n'a pas fait état de cette transaction dans les notes relatives aux états financiers.

6) le 1er ao?t 2007, Huangshan a versé 16,5 millions de dollars pour l'achat de la totalité des actions de la société D.D et Huang Shan appartient au même groupe d 'entreprises, engagé dans la même entreprise que Huangshan.Afin de réduire les co?ts de gestion et d 'améliorer la gestion professionnelle, le Groupe a décidé que Huangshan achèterait toutes ses actions en tant que succursale de Huangshan.L'acquisition a été effectuée sur la base de l'actif net de la société d, tel qu'il a été vérifié par le comptable agréé à la date de la consolidation, avec une augmentation de 10% du prix d'achat.Après vérification des comptes, la société d avait un actif net de 15 millions de dollars et Huangshan avait versé 16,5 millions de dollars, et les formalités de consolidation avaient été achevées le même jour.En outre, Huangshan a payé 80 000 dollars pour les frais d'audit des comptables agréés liés à l'acquisition en cours.

La différence entre le montant exact de 16,5 millions de dollars versé par Huangshan et le montant net de l'actif comptable de D, soit 15 millions de dollars, ainsi que les frais d'audit ont été inclus dans les gains et pertes de l'exercice en cours.

7) Huangshan détient 30% du capital de la société B.En octobre 2007, Huangshan a conclu un accord avec la société B pour payer 3 millions de dollars pour acheter 40% du capital de la société B.Il a été convenu que la société Huang Shan obtiendrait 40% du capital de la société B, sous réserve de l'approbation et des formalités nécessaires par l'Assemblée générale des actionnaires de la société Huang Shan et de la société B.Le 5 novembre, Huangshan et la société B se sont réunies en Assemblée générale provisoire, ont approuvé les accords de transfert d 'actions et, le 10 décembre, Huangshan a payé la totalité du prix d' achat de 30 millions de dollars.

Au moment de l'établissement des états financiers consolidés pour 2007, Huang Shan n'avait pas inclus la société B dans les états financiers consolidés.

Demander

Analyse de la question 1) Si la société Huangshan a correctement traité les modifications apportées à la méthode de comptabilisation de l'imp?t sur le revenu en appliquant la future loi applicable, et justification de ces modifications; dans l'affirmative, veuillez indiquer la méthode de comptabilisation correcte.

Analyse de la question 2) Si Huang Shan a correctement comptabilisé les pertes non identifiées dans la procédure en tant que gains ou pertes de l'exercice en cours; dans le cas contraire, veuillez indiquer la méthode comptable correcte.

Analyse de la question 3) Si la société Huangshan a correctement déduit les recettes de l'exercice de la réduction des ventes et, dans l'affirmative, veuillez indiquer la méthode comptable correcte.

Analyse de la question 4) Si la société Huangshan a correctement comptabilisé ses créances en devises dans son bilan; dans le cas contraire, veuillez indiquer la méthode comptable correcte.

Analyse si, dans l'affaire no 5, Huangshan a correctement indiqué que la transaction n'avait pas été signalée dans les notes relatives aux états financiers; dans l'affirmative, veuillez indiquer la méthode comptable correcte.

Analyse du traitement comptable correct de l 'acquisition d par la société Huang Shan dans l' affaire no 6; dans le cas contraire, veuillez indiquer la méthode comptable correcte.

Analyse de la question 7) sur laquelle la société Huangshan s'est fondée pour déterminer si elle n'avait pas inclus la société B dans les états financiers consolidés; dans l'affirmative, veuillez indiquer la méthode comptable correcte.{page} u break}

Analytical indicator

Il n'est pas exact que la société Huangshan applique à l'avenir la loi applicable aux modifications apportées à la méthode de comptabilisation de l'imp?t sur le revenu.

Justification: les modifications apportées à la méthode de comptabilisation de l'imp?t sur le revenu sont des changements de conventions comptables qui doivent être traités par la méthode de l'ajustement rétroactif.

Approche correcte: la société Huang Shan devrait ajuster ses gains de retenue de garantie au début de 2007 et ses actifs et passifs au titre de l'imp?t sur le revenu différé.

Huangshan n'a pas correctement comptabilisé les profits et pertes non identifiés dans le cadre de la procédure en cours.

Justification: la cl?ture ultérieure de l'Instance sur le bilan, le tribunal ayant confirmé l'existence d'obligations courantes à la date de l'établissement du bilan, la nécessité d'ajuster les engagements prévisionnels précédemment comptabilisés dans l'affaire devrait être considérée comme un ajustement ultérieur du bilan.

Approche correcte: Huangshan devrait augmenter ses dépenses hors d'exploitation de 500 000 yuan en 2006 et les autres projets connexes devraient être ajustés en même temps.

La société Huangshan n'a pas correctement déduit les recettes courantes de la vente susmentionnée.

Justification: les recettes provenant de la vente d'actifs avant la date de cl?ture de l'exercice devraient être comptabilisées comme ajustements ultérieurs.

Approche correcte: Wong Shan devrait réduire ses recettes d 'exploitation de 200 000 yuan en 2007 sans ajuster ses co?ts.

Le montant des créances libellées en devises étrangères indiqué par Huangshan dans son bilan est incorrect.

Justification: le montant des comptes débiteurs, soit 9 360 000 yuan renminbi, n'a été converti qu'au moment de l'opération, au taux de change en vigueur à la date de l'opération, c'est - à - dire au 31 décembre 2007, au taux de change de fin d'exercice.Les montants inscrits au bilan doivent être convertis au taux de change de fin d'exercice.

Méthode correcte: le montant figurant au bilan des comptes débiteurs, converti au taux de change du 31 décembre 2007, s'élève à 9 240 000 yuan renminbi (1,2 million de dollars x 7,7), avec confirmation d'une perte de change de 120 000 yuan renminbi (936 - 924).

La société Huang Shan n'a pas correctement indiqué la transaction dans les notes relatives aux états financiers.

Justification: selon la norme IAS 36 ? information à l'intention des parties apparentées, une partie qui contr?le l'autre, contr?le l'autre ou exerce une influence significative sur l'autre, et deux ou plusieurs parties qui sont contr?lées, contr?lées conjointement ou fortement influencées par l'une d'entre elles constituent une partie apparentée.étant donné que Huangshan et a étaient sous le contr?le ou l'influence de Zhang, il a été jugé que Huangshan avait des liens avec a et qu'il y avait des transactions connexes qui devaient être indiquées dans les notes relatives aux états financiers.

Méthode correcte: Indiquer dans les notes relatives aux états financiers la nature, le type de transaction et les éléments de transaction de cette relation.Les éléments de l'opération devraient au minimum comprendre: 1) Le montant de l'opération; 2) Le montant, les conditions et les informations relatives aux éléments non réglés et à la fourniture ou à l'obtention d'une garantie; 3) Le montant de la provision pour créances irrécouvrables; et 4) La politique de fixation des prix.

Le traitement comptable de la société Huangshan pour l'acquisition de la société D. n'est pas entièrement correct: la différence entre le prix d'achat et l'actif net comptable de la société d n'est pas comptabilisée correctement dans les gains et pertes de l'exercice en cours; les frais d'audit sont correctement comptabilisés dans les gains et pertes de l'exercice en cours.

Justification: il s' agit d 'abord de déterminer si l' acquisition de la société D. par la société Huangshan est une fusion sous le même contr?le.Aux termes de la norme IAS 20 - fusions d'entreprises, le regroupement d'entreprises sous le même contr?le signifie que les entreprises qui participent au regroupement sont sous le contr?le final du même ou des mêmes parties avant et après le regroupement et que ce contr?le n'est pas temporaire, étant donné que Huang Shan est contr?lée par le même groupe que D.

Dans le même cas, la valeur comptable de l'actif et du passif acquise par la partie regroupée à la date du regroupement est comptabilisée à la valeur comptable initiale de la partie regroupée.La différence entre la valeur comptable nette de l'actif de la partie regroupée acquise lors du regroupement et la valeur comptable de la valeur de parité des paiements est ajustée pour tenir compte de la valeur du capital, ou de l'insuffisance de la valeur de capital, du produit de la retenue de garantie.

Dans le même temps, il est stipulé que toutes les dépenses directement liées à la conduite du regroupement, y compris les frais d'audit, les frais d'évaluation, les frais de services juridiques, etc., encourus par les parties au regroupement, sont comptabilisées dans les gains et pertes de l'exercice en cours au moment où elles sont encourues.

Traitement correct: la différence entre la valeur correcte de 16,5 millions de yuan à payer et l 'actif net de 15 millions de yuan à la comptabilité de la société D.

Huang Shan n'a pas correctement inclus la société B dans le champ d'application du regroupement des états financiers.

Justification: Conformément à la norme IAS 33 - états financiers consolidés, la portée du regroupement des états financiers devrait être déterminée par contr?le et la société mère devrait inclure toutes ses filiales dans le regroupement des états financiers consolidés.Le contr?le, c'est - à - dire le pouvoir qu'a une entreprise de décider des politiques financières et opérationnelles d'une autre entreprise et de tirer parti des activités d'une autre entreprise.La société mère détient, directement ou indirectement par l'intermédiaire d'une filiale, plus de la moitié des droits de vote de l'unité d'investissement, ce qui montre qu'elle est en mesure de contr?ler l'unité d'investissement et qu'elle devrait être considérée comme une filiale dans les états financiers consolidés, sauf s'il est prouvé que La société mère ne contr?le pas l'unité d'investissement.

Une fois l'acquisition achevée, Huang Shan détiendrait 70% du capital de la société B, qui pourrait prendre le contr?le de la société B, et devrait être inclus dans le champ d'application de la fusion.Toutefois, bien qu'elle ait payé l'intégralité du prix jusqu'au 31 décembre 2007, la société Huang Shan n'avait pas encore achevé les formalités de prise de participation, ce qui montre qu'elle ne contr?lait pas la société B et qu'elle ne pouvait donc pas l'inclure dans les états financiers consolidés de 2007.