Afin de mettre en ?uvre les décisions prises par le Comité central du parti et le Conseil d'état, d'appuyer le développement des petites et moyennes entreprises manufacturières, de promouvoir le bon fonctionnement de l'économie industrielle et de stabiliser les attentes du marché et l'emploi, l'administration fiscale de l'état a récemment publié conjointement avec le Ministère des finances.Annonce concernant le report du paiement d'une partie des taxes et des droits au quatrième trimestre de 2021 par les petites et moyennes entreprises manufacturières(annonce no 30 de 2021 de l'administration d'état de la fiscalité, ci - après dénommée ? annonce?) précisant les questions relatives au report du paiement d'une partie des taxes et des droits par les petites et moyennes entreprises manufacturières au quatrième trimestre de 2021.
Ministry of Finance, State Administration of TaxationAnnonce concernant le report du paiement d'une partie des taxes et des droits au quatrième trimestre de 2021 par les petites et moyennes entreprises manufacturièresAnnonce de l'administration fiscale de l'état No 30 de 2021Afin de mettre en ?uvre les décisions prises par le Comité central du parti et le Conseil d'état, d'appuyer le développement des petites et moyennes entreprises manufacturières et de promouvoir le bon fonctionnement de l'économie industrielle, l'annonce suivante est faite sur les questions relatives au report du paiement d'une partie des imp?ts et des taxes au quatrième trimestre de 2021 par les petites et moyennes entreprises manufacturières (y compris les entreprises individuelles, les sociétés de personnes et les entreprises individuelles, comme indiqué ci - dessous):1. Aux fins de la présente annonce, on entend par petites, moyennes et micro - entreprises manufacturières les entreprises (ci - après dénommées moyennes entreprises manufacturières) dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 20 millions de RMB (y compris 20 millions de RMB) et inférieur à 400 millions de RMB (à l'exclusion de 400 millions de RMB) et les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 20 millions de RMB (à l'exclusion de 20 millions de RMB) (ci - après dénommées petites et micro - entreprises manufacturières).Le chiffre d'affaires fait référence au chiffre d'affaires assujetti à la TVA, y compris le chiffre d'affaires déclaré aux fins de la taxe, le chiffre d'affaires vérifié et complété et le chiffre d'affaires ajusté aux fins de l'évaluation fiscale.Lorsque la politique de taxation des différences de TVA s'applique, le montant des ventes après différence est déterminé.Les ventes annuelles des petites, moyennes et micro - entreprises manufacturières mentionnées dans la présente annonce sont déterminées comme suit:Les entreprises établies pour une période d'un an se terminant le 30 septembre 2021 sont déterminées en fonction des ventes d'octobre 2020 à septembre 2021;Pour les entreprises établies depuis moins d'un an au 30 septembre 2021, le montant des ventes / mois d'exploitation réel au 30 septembre 2021 est calculé en fonction de la période à laquelle elles appartiennent.×Détermination des ventes sur une période de 12 mois;Pour les entreprises établies le 1er octobre 2021 et après cette date, les ventes / mois d'exploitation réels de la première période de déclaration×12 mois de ventes confirmées.Les imp?ts différés comprennent l'imp?t sur le revenu des sociétés, l'imp?t sur le revenu des particuliers (à l'exception de la retenue à la source), la taxe sur la valeur ajoutée intérieure, la taxe à la consommation intérieure et la taxe sur l'entretien urbain et la construction, la surtaxe sur l'éducation et la surtaxe sur l'éducation locale pour la période d'octobre, novembre et décembre 2021 (payés mensuellement) ou le quatrième trimestre 2021 (payés trimestriellement).N'incluez pas les taxes payées lors de la demande de facturation à l'Autorité fiscale.4. Les petites et moyennes entreprises manufacturières qui remplissent les conditions énoncées dans la présente annonce peuvent, après avoir produit une déclaration de revenus conformément à la loi, différer le paiement de 50% du montant de toutes les taxes et de tous les droits prévus à l'article 3 de la présente annonce, et les petites et microentreprises manufacturières peuvent différer le paiement de toutes les taxes et de tous les droits prévus à l'article 3 de la présente annonce.La période de suspension est de trois mois.à l'expiration du délai de suspension, le contribuable paie l'imp?t différé conformément à la loi.5. Si un contribuable ne remplit pas les conditions énoncées dans la présente annonce et obtient frauduleusement le bénéfice de la politique de report d'imp?t, les autorités fiscales traitent la question conformément à la loi de la République populaire de Chine sur l'administration de la perception fiscale et à ses règles d'application.6. Les petites, moyennes et micro - entreprises manufacturières qui remplissent les conditions énoncées dans la présente annonce et qui sont conformes à la loi sur l'administration de la perception fiscale de la République populaire de Chine et à ses règles d'application et qui peuvent demander un report du paiement de l'imp?t peuvent encore demander un report du paiement de l'imp?t conformément à la loi.7. La présente annonce entrera en vigueur le 1er novembre 2021.Avis est par les présentes donné.
State Administration of Taxation ? Ministry of Finance
29 octobre 2021
Interprétation de l'annonce du Ministère des finances de l'administration d'état de la fiscalité sur les questions relatives au report du paiement d'une partie des taxes et des droits pour les petites et moyennes entreprises manufacturières au quatrième trimestre de 2021
Dans quel contexte l'annonce a - t - elle été faite?Afin de mettre en ?uvre les décisions prises par le Comité central du parti et le Conseil d'état, d'appuyer le développement des petites et moyennes entreprises manufacturières, de promouvoir le bon fonctionnement de l'économie industrielle, de stabiliser les attentes du marché et l'emploi, l'administration fiscale de l'état et le Ministère des finances publient une annonce officielle pour clarifier les questions relatives au retard pris par les petites et moyennes entreprises manufacturières dans le paiement d'une partie des taxes et des droits au quatrième trimestre de 2021.2. Quelles sont les petites et moyennes entreprises manufacturières visées par l'annonce?Les petites, moyennes et micro - entreprises manufacturières mentionnées dans l'annonce se réfèrent aux entreprises dont les secteurs industriels sont des industries manufacturières dans la classification industrielle de l'économie nationale et dont les ventes annuelles sont supérieures à 20 millions de RMB (y compris 20 millions de RMB) et inférieures à 400 millions de RMB (à l'exclusion de 400 millions de RMB) et dont les ventes annuelles sont inférieures à 20 millions de RMB (à l'exclusion de 20 millions de RMB).Les petites et moyennes entreprises manufacturières mentionnées dans l'annonce comprennent les entreprises individuelles, les sociétés de personnes et les entreprises individuelles.Iii. Qu'entend - on par ventes au sens de l'avis public?Le chiffre d'affaires fait référence au chiffre d'affaires assujetti à la TVA, y compris le chiffre d'affaires déclaré aux fins de la taxe, le chiffre d'affaires vérifié et complété et le chiffre d'affaires ajusté aux fins de l'évaluation fiscale.Lorsque la politique de taxation des différences de TVA s'applique, le montant des ventes après différence est déterminé.Exemple 1: le contribuable a est une entreprise manufacturière établie en septembre 2018 et appartient au contribuable général de la taxe sur la valeur ajoutée. La politique d’imposition de la différence de taxe sur la valeur ajoutée ne s’applique pas. Conformément aux dispositions de l’annonce, ses ventes de TVA imposables d’octobre 2020 à septembre 2021 sont les ? ventes taxables au taux applicable? à la ligne 1 et à la ligne 5 de l’état de la demande de taxe sur la valeur ajoutée et de taxe supplémentaire (applicable au contribuable général) pour la période en cours.Total des ? ventes taxables selon la méthode sommaire ?, des ? ventes à l'exportation selon la méthode de l'exemption, du crédit et du remboursement ? à la ligne 7, des ? articles généraux ? et des ? articles immédiatement remboursables ? à la Ligne 8, des ? ventes exonérées ?.Exemple 2: le contribuable B est une entreprise manufacturière, établie en décembre 2019, qui est un contribuable général de la taxe sur la valeur ajoutée et qui fournit également des services de construction (taux de perception applicable: 3%); la politique de taxation de la différence de TVA s'applique à l'entreprise de services de construction, dont Les ventes assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée sont assujetties à la déduction de la différence de taxation.Conformément aux dispositions de l’annonce, les ventes de TVA imposables d’octobre 2020 à septembre 2021, après avoir calculé la différence conformément à l’exemple 1 à partir de la Déclaration de TVA et de surtaxe (applicable aux contribuables en général), doivent également être conformes aux données jointes (III) (détails des éléments de déduction des services, des Biens immobiliers et des actifs incorporels) de la Déclaration de TVA et de surtaxe au cours de la période en cours.Colonne 5 ? montant réel de la déduction au cours de la période en cours ? et taux d'imposition ou taux de perception des lignes connexes pour calculer la déduction, la différence de calcul est le montant des ventes, c'est - à - dire le montant des ventes assujetties à la TVA = montant des ventes avant la différence - déduction.Dans cet exemple, déduction = ligne 6 montant réel de la déduction pour la période en cours / (1 + 3%).Exemple 3: le contribuable c est une entreprise manufacturière établie en janvier 2019 et appartient à un petit contribuable qui fournit également des services de conception de produits.étant donné que le contribuable c est un petit contribuable, qu’il applique ou non la politique d’imposition des différences de TVA, ses ventes imposables d’octobre 2020 à septembre 2021 sont déterminées selon la formule suivante, conformément aux dispositions de l’avis public:Ventes assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée = "ventes assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée hors taxe (taux de perception de 3%) colonne 1" ventes assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée hors taxe (taux de perception de 5%) colonne 4 "ventes assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée hors taxe (taux de perception de 5%) colonne 7" ventes d'immobilisations usagées hors taxe "+ colonne 9" ventes exonérées "+ colonne 13Total des ventes hors taxes à l'exportation, des biens et services et des services, des biens immobiliers et des actifs incorporels.Comment déterminer les ventes annuelles spécifiées dans l'annonce?Les entreprises établies pour une période d'un an se terminant le 30 septembre 2021 sont déterminées en fonction des ventes d'octobre 2020 à septembre 2021.Exemple 4: le contribuable d a été constitué en société le 20 décembre 2019 et a été constitué en société pendant un an se terminant le 30 septembre 2021. Si le montant des ventes du contribuable d d'octobre 2020 à septembre 2021 est de 10 millions de RMB, le montant des ventes annuelles indiqué dans l'annonce est de 10 millions de RMB.Pour les entreprises établies depuis moins d'un an au 30 septembre 2021, le montant des ventes / mois d'exploitation effectif de la période se terminant le 30 septembre 2021×12 mois de ventes confirmées.Exemple 5: le contribuable e a été constitué en société le 28 avril 2021 et a été constitué en société il y a moins d'un an le 30 septembre 2021. Son mois d'exploitation réel est de 6 mois et le chiffre d'affaires total est de 12 millions de RMB, de sorte que le chiffre d'affaires annuel indiqué dans l'annonce est de 12 millions de RMB / 6×12 = 24 millions de RMB.Pour les entreprises établies le 1er octobre 2021 et après cette date, le montant des ventes au cours de la première période de déclaration / mois d'exploitation effectif est calculé comme suit:×12 mois de ventes confirmées.Exemple 6: le contribuable F a été établi le 2 novembre 2021. S'il est déclaré mensuellement, la première période de déclaration est décembre, le chiffre d'affaires est de 1 million de RMB et son exploitation réelle est d'un mois, le chiffre d'affaires annuel indiqué dans l'annonce est de 1 million de RMB / 1×12 = 12 millions de RMB.Si la déclaration est faite trimestriellement, la première période de déclaration est janvier 2022, le chiffre d'affaires est de 3 millions de RMB et son exploitation réelle est de 2 mois, le chiffre d'affaires annuel indiqué dans l'annonce est de 3 millions de RMB / 2.×12 = 18 millions de RMB.Qu'est - ce qui est inclus dans le report du paiement d'une partie de l'imp?t au quatrième trimestre de 2021 tel que stipulé dans l'annonce?Les imp?ts différés comprennent l'imp?t sur le revenu des sociétés, l'imp?t sur le revenu des particuliers (à l'exception de la retenue à la source), la taxe sur la valeur ajoutée intérieure, la taxe à la consommation intérieure et la taxe sur l'entretien et la construction urbains, qui doivent être déclarés par le contribuable conformément à la loi au cours de la période de déclaration de novembre, décembre et janvier 2021.Les surtaxes pour l'éducation et les surtaxes locales pour l'éducation ne comprennent pas les taxes et les droits payés lors de la demande de facturation aux autorités fiscales.6. Comment les petites, moyennes et micro - entreprises manufacturières peuvent - elles différer le paiement des taxes?Les moyennes entreprises manufacturières qui remplissent les conditions énoncées dans l'annonce peuvent différer le paiement de 50% du montant de toutes les taxes et redevances spécifiées à l'article 3 de l'annonce, et les petites et microentreprises manufacturières qui remplissent les conditions énoncées dans l'annonce peuvent différer le paiement de toutes les taxes et redevances spécifiées à l'article 3 de l'annonce.La période de suspension est de trois mois.à l'expiration du délai de suspension, le contribuable paie l'imp?t différé conformément à la loi.Afin de faciliter l'accès des contribuables à la politique préférentielle, les autorités fiscales ont optimisé le Bureau de la fiscalité électronique (y compris le Bureau de la fiscalité électronique des personnes physiques, ci - après dénommé le ? Bureau?).Exemple 7: le contribuable G appartient à une entreprise de taille moyenne de l'industrie manufacturière spécifiée dans l'annonce et paie les taxes et droits pertinents tous les mois. Avant la fin de la période de déclaration en novembre 2021, après s'être connecté au Bureau de la fiscalité électronique pour déclarer les taxes et droits pertinents en octobre conformément à la loi, l'interface affichera automatiquement un prompt indiquant s'il faut retarder le paiement de 50% des taxes et droits spécifiés dans l'annonce.Si le contribuable doit confirmer qu'il ne retarde pas le paiement, le contribuable doit remplir les raisons de l'interface et payer les taxes pertinentes conformément à la loi;Si le paiement différé est confirmé, l'interface passe à l'interface de paiement et paie 50% du montant de l'imp?t à payer. Le délai de paiement de la partie restante est automatiquement prolongé de trois mois et sera payé en même temps lorsque l'imp?t pertinent de janvier 2022 sera déclaré et payé dans la période de déclaration de Février 2022.Si le contribuable G paie les imp?ts pertinents trimestriellement, après avoir déclaré les imp?ts pertinents du quatrième trimestre de 2021 conformément à la loi avant la fin de la période de déclaration en janvier 2022, confirmer que le processus d'opération de paiement différé est le même que celui du contribuable payé mensuellement. Les imp?ts différés seront payés en même temps que les imp?ts pertinents du premier trimestre de 2022 déclarés et payés au cours de la période de déclaration en avril 2022.Exemple 8: le contribuable H appartient à une petite et micro - entreprise de fabrication spécifiée dans l'annonce et paie les taxes et droits pertinents trimestriellement. Avant la fin de la période de déclaration en janvier 2022, après s'être connecté au Bureau de la fiscalité électronique pour déclarer les taxes et droits pertinents pour le quatrième trimestre 2021 conformément à la loi, l'interface affichera automatiquement un prompt indiquant s'il faut retarder le paiement des taxes et droits spécifiés dans l'annonce.Si le contribuable doit confirmer qu'il ne retarde pas le paiement, le contribuable doit remplir les raisons de l'interface et payer les taxes pertinentes conformément à la loi;Si le paiement différé est confirmé, les imp?ts et taxes pertinents stipulés dans l'annonce sont différés pour une période de trois mois. Les imp?ts et taxes différés sont payés en même temps lorsque les imp?ts et taxes pertinents du premier trimestre de 2022 sont déclarés et payés dans la période de déclaration d'avril 2022.Si le contribuable H paie l'imp?t mensuellement, après avoir déclaré l'imp?t pertinent de décembre 2021 avant la fin de la période de déclaration en janvier 2022, confirmer que le processus opérationnel de paiement différé est le même que celui du contribuable payé trimestriellement. L'imp?t différé sera payé lorsque l'imp?t pertinent de mars 2022 sera déclaré et payé Dans la période de déclaration en avril 2022.Exemple 9: le contribuable I est un entrepreneur industriel et commercial individuel de fabrication dont le chiffre d'affaires annuel est de 300 000 RMB et qui effectue une déclaration simple et paie trimestriellement. Le contribuable n'a pas besoin de confirmer que l'imp?t sur le revenu des particuliers (à l'exception de la retenue à la source), la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe à la consommation, la taxe sur l'entretien urbain et la construction, la surtaxe sur l'éducation et la surtaxe sur l'éducation locale payables au quatrième trimestre de 2021 ne seront pas déduits temporairement en janvier 2022.Les imp?ts pertinents sont reportés de trois mois et les imp?ts différés sont déduits en avril 2022 lorsque les imp?ts exigibles au premier trimestre 2022 sont déduits.Les petites et micro - entreprises manufacturières visées par l'annonce peuvent - elles demander le report du paiement de la taxe conformément à la loi?Si les petites, moyennes et micro - entreprises manufacturières visées par l'annonce peuvent demander un report du paiement de l'imp?t conformément à la loi sur la perception et l'administration de l'imp?t et à ses règles d'application, elles peuvent encore demander un report du paiement de l'imp?t conformément à la loi.Exemple 10: le contribuable J est une entreprise manufacturière dont le chiffre d'affaires annuel est de 30 millions de RMB et payé mensuellement. Au cours de la période de déclaration de novembre 2021, le contribuable J doit déclarer et payer l'imp?t sur le revenu des entreprises et d'autres imp?ts pour la période d'octobre pour un montant total de 500 000 RMB, mais son capital monétaire actuel ne reste que 10 000 RMB après déduction des salaires et des primes d'assurance sociale payables aux employés.Le contribuable J peut, conformément aux dispositions de la loi sur la perception et l'administration de l'imp?t et de ses modalités d'application, demander un report du paiement de l'imp?t sur tous les imp?ts qu'il doit payer, sans être soumis aux restrictions prévues dans l'annonce.8. La politique d'allégement fiscal des contribuables a - t - elle une incidence sur le règlement et le paiement de l'imp?t sur le revenu?Si un contribuable satisfait aux conditions énoncées dans l'avis public et choisit d'appliquer la politique d'allégement fiscal, l'imp?t différé est considéré comme ? l'imp?t payé d'avance ? et participe normalement au calcul du remboursement compensatoire de l'imp?t sur le revenu.Entre - temps, le contribuable paie l'imp?t différé dans le délai fixé par la politique de paiement différé.Exemple 11: le contribuable K est une entreprise industrielle et commerciale indépendante de fabrication dont le chiffre d'affaires annuel est de 1 million de RMB, qui effectue la vérification des comptes et la perception et fait une déclaration trimestrielle de l'imp?t sur le revenu des particuliers sur le revenu d'exploitation, et choisit de reporter le paiement de l'imp?t sur Le revenu des particuliers qui doit être payé d'avance au quatrième trimestre de 2021 à la période de déclaration d'avril au cours de la période de déclaration de janvier 2022.Si le contribuable k doit demander le remboursement du Règlement et du paiement du revenu d'exploitation pour 2021 avant le 31 mars 2022 en raison de la déduction supplémentaire spéciale, le contribuable K peut normalement demander le remboursement du Règlement et du paiement du revenu d'exploitation, et il n'est pas affecté par la politique du contribuable de reporter le paiement de l'imp?t du quatrième trimestre 2021.Entre - temps, les contribuables devraient payer l'imp?t qui bénéficie de la politique de retenue à la source dans le délai de déclaration d'avril.Quand la proclamation entrera - t - elle en vigueur?
L'annonce entrera en vigueur le 1er novembre 2021.
