輸出稅還付とは何ですか？

輸出商品の稅金還付（免除）とは、輸出還付という基本的な意味で、輸出商品に対して國內生産と流通の一環で実際に納付した製品稅、増値稅、営業稅と特別消費稅を還付することです。

輸出商品の稅金還付制度は國家の稅収の重要な構成部分である。

輸出稅還付は主に輸出品の國內還付によって稅金負擔を均衡させ、自國の製品を稅金抜きで國際市場に進出させ、國外の製品と同等の條件で競爭し、競爭力を強め、輸出外貨獲得を拡大させる。

國務院は1985年3月、「輸出入商品に対する課稅、製品稅還付、または増値稅に関する規定」を正式に公布し、1985年4月1日から輸出商品に対する稅金還付政策を実施することを定めた。

1994年1月1日から、國家稅制の改革に伴い、中國は製品稅、増値稅、消費稅の還付済み輸出還付管理弁法を改革し、新たな増値稅、消費稅制度を基礎とした輸出貨物還付（免稅）稅制度を確立しました。

_は國際社會の慣例と我が國の現段階の國情に基づいて、そして國際的な通行の方法を參考にして、我が國は輸出貨物稅還付制度と管理方法を制定して実施しました。

この弁法は明確に規定しています。輸出経営権のある企業が輸出する貨物は、別の規定がある者を除き、貨物の通関輸出及び財務上のアフターサービスができます。

現在、企業の輸出貨物の稅金還付方法は「先払い後退」と「免稅、抵當、還付」稅を含みます。

_「先徴後退」とは生産企業の自営輸出または代理輸出を委託する貨物のことで、とりあえず増値稅暫定條例に規定された稅金徴収率に従って課稅し、その後輸出還付業務を主管する稅務機関が國家輸出稅還付計畫內で規定された稅金還付率に従って稅金還付を承認する。

先取り後退」弁法は當期の輸出貨物のオフショア価格に外貨人民元のレートを乗じて還付稅額を計算する。

（1）計算公式： 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額 當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率 “免、抵、退”稅的會計處理 1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉入成本 借：產品銷售成本 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 2、向稅務部門申報退稅時 借：其他應收款——應收出口退稅 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退 外企出口的免抵退稅--免抵退稅的會計處理 外貿企業出口退稅 　　一、退稅登記　　1、出口企業應持對外貿易經濟合作部及其授權批準其出口經營權的批件、工商營業執照、海關代碼證書和稅務登記證于批準之日起三十日內向所在地主管

稅金還付業務の稅務機関は「輸出企業稅金還付登記表」（生産企業は式3部を記入し、稅金還付機関、末端稅金還付部門、企業は各1部）を申請し、稅金還付登記証の申請を行います。

_3、輸出企業の稅金還付の稅務登録內容が変化した場合、企業は工商行政管理機関で変更登録をした場合、工商行政管理機関より変更登記を行う日から30日間以內に、稅関証を持って稅金還付機関に変更の登録を申請し、「稅金還付登記変更表」（生産企業は一式2部を記入し、稅金還付機関、企業は各1部）を記入しなければならない。

規定に従って企業が工商行政管理機関で登録登記をする必要がない場合、稅関機関の承認または変更を宣言した日から30日間以內に、稅関証を持って稅金還付機関に変更稅務登録の申請をしなければならない。

脫稅登記を変更する範囲には、·名稱の変更；·企業コードの変更；·法定代表者の変更、財務経理、稅務擔當者の変更；隷屬機構の増設又は取消し；住所又は経営場所の変更；_·経営範囲の変更、生産経営経営の変更、経営経営の変更、経営形態の変更、経営範囲の変更、経営経営経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営範囲の変更、資本又は経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の変更、経営形態の口座開設銀行の基本口座番號を変更したり増減したりします。他の稅務登録內容を変更します。

稅還付登記の変更を行う際、提出すべき資料：_?稅務登録申請書の変更；工商変更登記表及び工商許可証（登録登録登録登録登録許可証）；稅還付機関に発行された元稅金還付登記証明書（登記証正、副本、登記表等）；稅金、多額の稅金を還付して、元の稅金還付機関に稅関証を持って申告して、稅金還付取り消しの登録をします。

_輸出企業が住所、経営場所の変動により稅金還付稅務登録機関を変更する場合、工商行政管理機関に変更または登記抹消を申請する前または住所、経営場所の変動前に、元の稅金還付登記機関に稅金還付の抹消登録を申請しなければならない。

_輸出企業が工商行政管理機関に営業許可証を取り消された場合、営業許可証が取り消された日から30日間以內に、元の稅金還付登記機関に稅金還付登記の抹消を申請しなければならない。

輸出企業が輸出稅還付稅稅の稅務登録を抹消する際に提出すべき資料には、_?上級主管部門の批文或いは董事會、職代會の決議が含まれ、外商投資企業は政府部門の批復と董事會決議に報告すべき；_?工商行政管理機関は登録を抹消する証明書或いは営業許可証の決定書の取り消しに同意します。136_?その他の関連資料、証明書。

_5、輸出稅還付登記証を取り扱っていない企業は、輸出還付（免除）稅の還付は一切行いません。期限を過ぎて輸出還付（免除）稅の登録を行った企業に対しては、期限を定めて是正するよう命じる以外に、1000元の罰金を科します。

_6、輸出稅金還付稅務登録証は年審査と定期的な証明交換制度を実施し、時間は市局が統一的に制定する。

輸出企業は専任または兼職を設けて輸出稅還付人員を処理し、稅務機関の訓練試験に合格した後、「納稅者証」を交付する。

企業が稅金係を変えたら、その稅金還付業務を主管する稅務機関に通知し、元の「稅金取扱員証」を取り消してください。

適時に通知していない場合、元の稅金処理員は交換された後、稅務機関と発生した一切の稅金還付活動と責任は依然として企業が責任を負う。

　　三、出口退稅范圍　　（一）下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：　　l、有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；　　2、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物；　　3、生產企業（無進出口權）委托外貿企業代理出口的自產貨物；　　4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物；　　5、下列特定企業（不限于是否有出口經營權）出口的貨物；　　（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；　　（2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物；　　（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物

（4）企業が國內で海外に投資する貨物として購入し、海外に輸出している；（5）外國企業が中國政府の援助外優待貸付と合資合作プロジェクト基金方式で輸出した貨物を外國企業が利用して外國投資企業の特定投資プロジェクトで購入した一部の國産設備を援助している；__（7）國際金融組織を利用して、國際金融機構や政府の入札業務を利用して、國際金融機構の入札を利用して、國際金融機構の入札、國際金融機構を利用して、政府の入札して、國際的な投資企業の融資、國際的な業務10.（9）外國駐中國大使館及びその外交員、國際組織中國駐在代表機構及びその役人が購入した中國産の物品。

_以上の「輸出」とは稅関の出國を指し、稅金還付とは増値稅、消費稅を還付し、輸出入権のない商業貿易會社に対して、権利を借り、企業に頼って稅金を還付しない（免除する）ことを意味します。

上記の「別段の規定がある以外」とは、輸出の貨物が稅法で規定された免稅品または制限、輸出禁止の貨物に屬することをいいます。

一般的に免稅品をキャンセルする條件が必要です。増値稅、消費稅の課稅範囲に屬する貨物でなければなりません。稅関で出國し、輸出加工區の貨物も通関と見なして出國します。

下記の輸出貨物は増値稅、消費稅を免除します。原料の輸入は免稅します。加工した貨物の輸出は稅金が還付されません。

他の計畫內に輸出していないタバコは増値稅と消費稅を徴収しています。輸出は一律に稅金を還付しません。軍事品及び軍隊システム企業の輸出は軍需工場の生産或いは軍需部門の調達した貨物は免稅します。

_5、國家の現行の稅収優遇政策の中で免稅の貨物を享受して、例えば飼料、農薬などの貨物の輸出は稅金還付しません。

下記の企業が輸出する貨物は、別の規定がある以外は免稅しますが、稅還付はしません。生產企業に屬する小規模の納稅者は、輸出を自営します。

しかし、下記の輸出貨物に対して、輸出比重が大きいと生産、仕入れの特殊要素を考慮して、特に稅金還付を行います。

_3、外國貿易企業が直接に國の規定の免稅品（免稅農産物を含む）の輸出を購入した場合、免稅ですが、稅金は還付されません。

_4、対外貿易企業は非生産企業、非市県対外貿易企業、非農業製品の買収単位、非末端の供給販売會社と非成電設備の供給會社から輸出の貨物を買い付けます。

下記の輸出貨物は免稅も稅金還付もしません。一般物資援助項目の下で請負決算制の支援輸出貨物を実行します。_2、國家が輸出禁止の貨物は天然牛、香、銅及び銅ベースの輸出委託品を含みます。

_國の規定で稅金還付のない輸出貨物は、輸出貨物が取得した販売収入に応じて増値稅を徴収しなければならない。

_（六）貿易方式と輸出還付稅（免除）輸出企業の輸出貨物の貿易方式は主に一般貿易、輸入加工、易貨貿易、來料加工（來件組立、サンプル加工）補償貿易（現在キャンセルされました）があります。

四、増値稅還付率_2004年1月1日から、國家輸出還付率によって下記のように調整されます。下記の貨物は現行の輸出還付率を維持します。