物流企業の稅収計畫技術

一、経営方式を変える巧妙な計畫

増値稅は一般納稅者が貨物を販売する時に、輸入と販売の差額によって13%または17%の稅率で稅金を納めます。営業稅課稅役務における「サービス業-代行」の稅金は5%だけです。

物流企業が物資供給業者の役割から販売代理店に転換できれば、稅金節約の目的が実現できる。

吉祥工場はセメントを生産するメーカーで、その製品の市場販売価格は520元/トン（増値稅を含みません）で、會社は物流會社です。

今はビルの不動産會社が5萬トンの吉祥工場のセメントを買う必要があります。

「増値稅暫定條例」では、物流企業が上流企業から貨物を購入してから下流企業に販売する場合、転売中の差額について増値稅を徴収し、稅率は17%または13%と規定しています。

財政部、國家稅務総局の「増値稅営業稅に関する若干の規定に関する通知」（財稅[1994]26號）では、代理販売行為は増値稅を徴収せず、営業稅だけ徴収すると規定されていますが、代理行為は下記の條件を満たす必要があります。

従って、物流企業が転売過程における差額を付加価値稅から営業稅に変えることができれば、大きな稅金利益を実現できる。

提案一：広廈グループは直接市場から買う場合、5,000×520=260（萬元）の資金が必要で、吉祥工場は増値稅を260×17%=44.2（萬元）納めなければなりません。この増値稅は実際に広廈グループが負擔するので、広廈グループは304.2萬元を支払うべきです。

方案二：如意物流會社を通じて転売する。

會社は500元/トンで吉祥工場から仕入れて、510元/トンの価格で広廈グループに売ります。

広廈グループは購入価格を510×5 000=255（萬元）とし、付加価値稅を255×17%＝43.35（萬元）とし、合計298.35萬元を支払うべきです。

如意物流會社は中から10×5 000=5（萬元）の差額を稼いで、増値稅を5×17%=0.85（萬元）納めなければなりません。物流の純利益は5-0.85=4.15（萬元）です。

方案三：思い通りの物流で代理販売業務を行う。

広廈グループは510元/トンの価格によって吉祥工場に直接買いに行き、順調な物流は吉祥工場の5萬元の代理費を徴収します。広廈グループは依然として298.35萬元を支払うだけで、物流所得の5萬元は代理収入として、5%によって営業稅0.25萬元を納めます。

以上の3つの案を比較して、如意物流にとって、第3の方案の収益は第2の方案より大きいです。

広廈グループにとって、第二案と第三案は同じコストで、いずれも第一案より小さい。

したがって、総合的に見ると、第三の案は雙方にとって有利です。

二、契約形式を転換して、妙に稅金を節稅する。

季節的な作業量の違いから、物流企業は一部の休眠マシンをレンタルしています。

稅法の規定によると、財産賃貸は「サービス業ーリース」の5%の稅率で営業稅を納め、積み卸し作業ができるなら、「交通運輸業」に従って3%の営業稅を納めます。

例二：幸運物流會社は大型の荷役設備を毎月10萬元の価格でお客様の甲に貸します。レンタル期間は半年です。

幸運物流は賃貸料を取ります。10×6=60元です。

お客様の甲は60萬元の賃貸料を支払うほか、操作員2人を手配しなければなりません。二人の半年の給料は6萬元です。

方案一：賃貸契約に従って実行すれば、幸運物流に納付すべき営業稅は60×5%=3（萬元）であり、都市維持建設稅及び教育費は3×（7%+3%）＝0.3（萬元）に追加される。

合計課稅額は3.3萬元である。

同社の純収入は60-33.3=56.7萬元である。

方案二：もし幸運物流が賃貸契約を異郷作業契約に変えたら、物流會社から二人の作業員を派遣して給料6萬元を支払い、お客様の甲のために積み卸しサービスを提供すると同時に66萬元のサービス料を徴収したら、幸運物流は「交通運輸ー積み卸し運搬」の稅目で営業稅を66×3%＝1.98萬元とし、都市維持建設稅と教育費を納付して1.98×7%＋3%とします。

同社の純収入は66-6-18-0.18=57.822（萬元）で、未計畫前と比べて1.122萬元の増収となっている。

また、お客様の甲はオペレーターを手配する必要はありません。同じ費用を支払っても、必要でないトラブルをたくさん省き、協力雙方に有利です。

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三、それぞれ計算すると利益が多いです。

ケース3：順風物流會社は倉庫保管、運送を一體にしてパイロットに組み入れる大型物流企業で、2007年に同社の総収入は4萬元で、その中で運送収入は400萬元で、倉庫保管とその他の業務の収入は2 600萬元である。

國家発展改革委員會などの部門が発表した「我が國の現代物流業の発展を促進する意見に関する通知」と國家稅務総局の「試行物流企業に関する稅収政策問題に関する通知」（國稅発[2005]208號）の規定に基づき、國家発展改革委員會と國家稅務総局が共同で試行リストに組み入れた物流企業と所屬企業に対して物流業務を展開するのはその収入の性質によってそれぞれ計算するべきです。

運送役務の提供で取得した運輸収入は、「交通運輸業」の稅目で営業稅を徴収し、貨物運輸業の領収書を発行する。

規定に従ってそれぞれ営業稅の課稅収入を計算していない場合、すべて「サービス業」の稅目に従って営業稅を徴収する。

そのため、試験的に組み入れて複數の経営を行う物流企業にとっては、それぞれ運送、整理、倉庫保管、包裝などの業務を計算すれば、稅率の低い運送業務を3%の稅率で納稅できます。

當該企業がそれぞれの業務を計算していない場合、納付すべき営業稅は4,000×5%=200(萬元)であり、納付すべき都市維持建設稅及び教育費は200×(7%+3%)=20(萬元)と付加される。

當該企業がそれぞれ運輸収入とその他収入を計算すると、課稅営業稅は1 400×3%+2 600×5%=172（萬元）であり、納付すべき都市維持建設稅と教育費は172×（7%+3%）＝17.2（萬元）と付加される。

比較からわかるように、業務別計算で稅金200+20-172-17.2=30.8元が節約できます。

また、開票して納稅する物流企業に対しては、「國家稅務総局の貨物運送業に関する若干の稅収問題に関する通知」（國稅発[2004]88號）に基づき、納稅者に代わって共同運送業務に従事し、その営業稅の売上高は、振出の代わりに記載された営業稅課稅収入であり、他の連合運送業者に支払う各種の費用を減額してはいけないので、領収書を発行してください。

四、內部レンタルはテクニックがあります。

稅法では、特定の経営行為に対する納稅義務者の規定は、當事者が営業許可証を受領したか否かを基準として、納稅者はこの判斷基準を利用して計畫することができる。

例四：東方物流は積卸、運搬、倉庫、賃貸を一體とする総合的な物流會社であり、企業は集団の外部にサービスを提供すると同時に、集団內部にサービスを提供しています。2006年企業は30間の遊休工場を全部外観の部屋に改造し、毎年2萬元の優待価格で內部従業員に6年間レンタルすることを決めました。

　　根據國家稅務總局《關于企業出租不動產取得固定收入征收營業稅問題的批復》(國稅函[2001]78號)：企業以承租承包形式，將資產提供給內部職工或其他經營人員，在企業不提供產品、資金只提供門面、貨柜或其他資產并收取固定的管理費用、利潤或其他名目的價款的前提下，如果承租者或者承包者領取了營業執照，企業屬于出租不動產或其他資產，企業向承包者或者承租者收取的全部價款，不論其名稱如何，均屬于從事租賃業務取得的收入，應按照“服務業—租賃”交納營業稅，如果該項資產是不動產(廠房、店面等)，還要以租金收入作為計稅依據，交納房產稅;但是承包者或承租者未領取任何營業執照，則企業向其提供各種資產所收取的各種名目的價款，均屬于企業的內部分配行為，不征收營業稅。

したがって、稅金節稅の観點から、企業は內部従業員に対して不動産を賃貸する場合、できるだけ営業許可証を取らないように要求します。

方案一：賃借人すなわち內部従業員は営業許可証を受け取る。

この場合、東方物流が納付すべき営業稅は20 000×30×5%＝30 000（元）で、課稅都市維持建設稅及び教育費は30 000×（7%+3%）＝3 000（元）を追加し、不動産稅は600 000×12%＝72千（元）となり、毎年合計して受ける稅金負擔は30 000+3+72千=105（元）となります。

方案二：レンタルする時、內部の従業員に営業許可書を取り扱わないように要求し、また當該會社の名義で対外経営する。

この企業は毎年105,000元の稅金を納めなくてもいいです。6年間で105,000×6=630萬元の稅金を節約できます。