貸借対照表債務法の鍵

採用する

1.會計準則の規定に従って、貸借対照表に繰延稅金を除く

2.會計準則における資産と負債に対する稅金計算の基礎の確定方法に基づき、適用される稅収法規を基礎として、貸借対照表の資産、負債項目に関する稅金計算の基礎を確定する。

3.資産、負債の額面価値と稅金計算の基礎を比較し、両者の間に差異がある場合には、その性質を分析し、會計準則に規定されている特殊な狀況を除き（すべての一時差異が繰延稅金資産または繰延稅金負債を形成しているわけではないと説明した）、それぞれ納稅一時差異と控除一時差異を分析し、當該貸借対照表日繰繰繰延稅金負債と繰繰延稅金負債の繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰）は、損益計算書における所得稅の費用を構成する繰延稅金費用（または収益）として計上される。

注：繰延稅金資産と繰延稅金負債の発生額の対応科目には、「れん」、「資本積立」、「所得稅費用」があります。

4.適用された稅法の規定に従って當期課稅所得額を計算し、課稅所得額と適用される所得稅の稅率を計算した結果を當期未納所得稅と確認し、損益計算書の中で確認すべき所得稅費用のうち當期所得稅部分とする。

5.損益計算書における所得稅の費用を確定する。

損益計算書の中の所得稅の費用には、當期所得稅と繰延所得稅の二つの構成部分が含まれています。

企業が當期所得稅と繰延所得稅を計算して確定した後、両者の和（またはその差）は、損益計算書における所得稅の費用である。

注意ポイント：

（1）資産と負債の稅金計算の基礎はどうやって確定しますか？

（2）すべての一時差異が繰延稅金資産と負債を形成できるわけではない。

（3）貸借対照表の観點から、一時差異によって確定される繰延稅金資産と負債は殘高であり、発生額ではない。

（4）繰延所得稅資産と繰延稅金負債の発生額の対応科目は、「れん」、「資本積立」、「所得稅費用」、「稅金未納金——所得稅」に対応する科目は必ず「所得稅費用」である。