企業(yè)所得稅の確定申告表の記入要項(xiàng)

一、メインテーブル

計(jì)算（1～13行）データは企業(yè)の「利潤(rùn)表」に由來(lái)し、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則を?qū)g行している企業(yè)のデータは直接に「利潤(rùn)表」から取って、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則を?qū)g行している企業(yè)の「利潤(rùn)表」の項(xiàng)目と本表と一致しない部分から來(lái)ています。

二、別表第一

除算

収入（13～16行）以外に、その他のデータは會(huì)計(jì)計(jì)算結(jié)果に基づいて記入します。

不動(dòng)産企業(yè)の未完成品の販売収入に関しては、3つの費(fèi)用調(diào)整基數(shù)として本表の16行を記入し、口徑＝不動(dòng)産企業(yè)の未完成品の販売収入－會(huì)計(jì)上の前売から販売収入に転じる（マイナス數(shù)とすることができる）。

三.別表第二

視認(rèn)する

（12～15行）以外に、その他のデータは會(huì)計(jì)計(jì)算結(jié)果に基づいて記入します。

不動(dòng)産企業(yè)の未完成品の販売収入に関しては、3つの費(fèi)用調(diào)整基數(shù)として15行を記入し、口徑=不動(dòng)産企業(yè)の販売未完成開(kāi)発品の収入×（1-稅金計(jì)算の粗利益率）-會(huì)計(jì)上の前売から販売収入×（1-稅金計(jì)算の粗利益率に対応）を記入しなければなりません。

四.別表三

1、本表の「帳簿に載せる金額」は納稅者の會(huì)計(jì)データを指します。「稅金の金額」は稅金の規(guī)定に従って納稅すべき所得額に計(jì)上する金額を指します。

注意したいのは、企業(yè)が納稅調(diào)整事項(xiàng)が発生したかどうかに関わらず、本表の「帳簿上の金額」はそのまま記入してください。

第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行は、先に該當(dāng)する付表を記入してください。

2、「増額」と「減額額」は普通マイナスにならない。

3、第3行の「贈(zèng)與収入の受け入れ」は、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則を執(zhí)行する納稅者が贈(zèng)與収入を受けて會(huì)計(jì)計(jì)算時(shí)にすでに「営業(yè)外収益」に計(jì)上しており、調(diào)整する必要がなく、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則を?qū)g行する納稅者は「資本準(zhǔn)備」科目に計(jì)上し、納稅調(diào)整が必要である。

贈(zèng)與収入を受け入れる場(chǎng)合は、実際に贈(zèng)與資産を受け取った日に従って収入の実現(xiàn)を確認(rèn)し、別途の規(guī)定がある以外は、一度に収入を確認(rèn)した年に計(jì)上しなければならない。

4、第8行の「特殊再編成」は、企業(yè)が再編成事項(xiàng)が特殊性再編成條件に適合している場(chǎng)合、特殊再編成を選択した場(chǎng)合、再編成主導(dǎo)者が直接所在地市級(jí)稅務(wù)機(jī)関に屆出申請(qǐng)を提出し、書(shū)面で資料を提出し、市級(jí)稅務(wù)機(jī)関に確認(rèn)した後、省級(jí)稅務(wù)機(jī)関に報(bào)告して確認(rèn)してください。

企業(yè)が規(guī)定通りに書(shū)面で記録していない場(chǎng)合、特殊な再構(gòu)築業(yè)務(wù)によって稅務(wù)処理を行ってはならない。

5、第14行の「非課稅所得」は、企業(yè)が條件に合致する非課稅収入がある場(chǎng)合、主管稅務(wù)機(jī)関に屆け出なければならない。また規(guī)定によると、企業(yè)の非課稅収入は支出によって形成された費(fèi)用に用いられ、課稅所得額を計(jì)算する時(shí)に差し引いてはいけない。企業(yè)の非課稅収入は支出によって形成された資産に用いられ、その計(jì)算の減価償卻、償卻は課稅所得額を計(jì)算する時(shí)に控除してはいけない。

企業(yè)が非課稅所得に基づき処理した後、5年（60ヶ月）以?xún)?nèi)に支出が発生しておらず、かつ財(cái)政部門(mén)またはその他の拠出資金を納付していない政府部門(mén)の部分は、當(dāng)該資金を取得した6年目の課稅収入総額に計(jì)上しなければならない。

企業(yè)別表第三14行第4列>0、第38行第3列=0または空の場(chǎng)合、企業(yè)は自らこのデータの記入のコンプライアンスを確認(rèn)しなければならない。

6、合法手形が取れない問(wèn)題

（1）「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅に関する若干の問(wèn)題に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局の公告2011年第34號(hào)）は、企業(yè)が年度実際に発生した関連原価費(fèi)用について、各種の原因で適時(shí)に有効証憑を取得できなかったため、企業(yè)は四半期前に納稅した時(shí)に、帳簿に発生した金額で計(jì)算することができます。

（2）「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅管理強(qiáng)化に関する意見(jiàn)」（國(guó)稅発[2008]88號(hào)）文書(shū)の規(guī)定：規(guī)定に適合していない領(lǐng)収書(shū)は稅引き前控除できない。

（3）「國(guó)家稅務(wù)総局の一般領(lǐng)収書(shū)管理業(yè)務(wù)強(qiáng)化に関する通知」（國(guó)稅発[2008]80號(hào)）文書(shū)規(guī)定：日常検査で納稅者が規(guī)定に適合しない領(lǐng)収書(shū)を使用していることが分かりました。

（4）「國(guó)家稅務(wù)総局の稅収徴収管理の一層の強(qiáng)化に関する若干の具體的措置に関する通知」（國(guó)稅発[2009]114號(hào)）文書(shū)の要求：規(guī)定通りに合法的かつ有効な証明書(shū)を取得していないと、稅引き前控除できない。

7、22行目の「賃金?給與支出」は、賃金?給與と労務(wù)報(bào)酬を區(qū)別し、それぞれ労働契約関係と労務(wù)契約関係に屬し、労務(wù)契約の範(fàn)疇は給與?給與支出に屬さず、合理的な賃金?給與の合理的な判斷は國(guó)稅書(shū)〔2009〕3日に規(guī)定された5條の原則を參照し、かつ実際に発行し、個(gè)人所得稅の源泉徴収代理納付の申告を?qū)g行し、証憑を取得するなど。

季節(jié)工、臨時(shí)工などの費(fèi)用の稅引き前控除について。

企業(yè)は季節(jié)労働者、臨時(shí)労働者、実習(xí)生、退職者の再雇用及び外部労務(wù)派遣雇用を受け入れることにより実際に発生した費(fèi)用を、區(qū)別して給與?給與支出と従業(yè)員福利費(fèi)支出に分け、そして「企業(yè)所得稅法」の規(guī)定に従って企業(yè)所得稅の前に控除する。

給與?給與支出に屬する場(chǎng)合は、企業(yè)の給與?給與総額の基數(shù)に計(jì)上し、その他の各種関連費(fèi)用控除を計(jì)算する根拠とする。

8、23行目の「従業(yè)員福利費(fèi)支出」は、単獨(dú)で帳簿を設(shè)置してまとめて計(jì)算しなければならない。

稅引前控除の従業(yè)員福利費(fèi)が給與総額の14%を超えた部分は納稅調(diào)整を行わなければならない。

2008年及び以後の年度に発生した従業(yè)員福利費(fèi)は、まず2008年以前に規(guī)定に基づき計(jì)上したが、まだ使用していない従業(yè)員福利費(fèi)の殘高を控除しなければならない。

企業(yè)が2008年までに節(jié)約した従業(yè)員福利費(fèi)は、用途を変更する場(chǎng)合、企業(yè)の課稅所得を増加させる調(diào)整が必要である。

9、24行目の「従業(yè)員教育経費(fèi)支出」は、企業(yè)が実際に発生した従業(yè)員教育経費(fèi)は稅引き前控除ができ、その他の規(guī)定がある以外、當(dāng)時(shí)控除した従業(yè)員教育経費(fèi)は企業(yè)の実際の給與総額の2.5%を超えず、一部を超えた部分は相応の臺(tái)帳を作り、その後の年度に繰越控除を容易にしなければならない。

10、25行目の「労働組合経費(fèi)支出」は、企業(yè)が実際に支払った労働組合経費(fèi)を給與総額の2%の限度額內(nèi)で稅引きする。

稅引前控除の労働組合経費(fèi)は実際に納付し、「労働組合経費(fèi)納付専用領(lǐng)収書(shū)」または「労働組合経費(fèi)収入専用領(lǐng)収書(shū)」（電子領(lǐng)収書(shū)）を取得しなければならない。

2010年1月1日から、稅務(wù)機(jī)関に労働組合の経費(fèi)の代理徴収を委託する地區(qū)で、企業(yè)が徴収する労働組合の経費(fèi)は、合法的で効果的な労働組合の経費(fèi)によって、法により稅引き前に控除することができます。

11、26行目の「業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出」は、生産経営のために実際に発生した業(yè)務(wù)招待費(fèi)を発生額の60%の稅引き前で控除し、営業(yè)収入の千分の5以下を差し引いて、一部を超えて納稅調(diào)整を行うべきです。

したがって、この銀行は業(yè)務(wù)招待費(fèi)の支出がある限り、増額額がゼロ以下の場(chǎng)合、規(guī)定に合っているかどうかを確認(rèn)してください。

業(yè)務(wù)接待費(fèi)、従業(yè)員福利費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)などの支出を正確に區(qū)分し、混同を避けるようにしてください。

12、27行目の「広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)支出」は、稅引き前控除の広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)はその年の売上収入の規(guī)定の比率に合致し、規(guī)定の比率を超えた場(chǎng)合、相応の臺(tái)帳を作成して、その後の年度の繰越控除に便利である。

2011年1月1日から2015年12月31日まで、化粧品製造と販売、醫(yī)薬品製造と飲料製造（酒類(lèi)製造を除く）企業(yè)に発生する広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)に対して、その年の販売（営業(yè)）収入の30%を超えない部分は控除されます。

企業(yè)の建設(shè)準(zhǔn)備期間中に発生した広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)は、実際の発生額から企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)に計(jì)上し、準(zhǔn)備費(fèi)の関連規(guī)定に従って稅引き前に控除することができる。

13、28行目の「寄付支出」は、公益性寄付稅を獲得する前に資格を控除していない公益性社會(huì)団體、公益性大衆(zhòng)団體又は県級(jí)以上の人民政府及びその部門(mén)による直接寄付支出は、稅引き前控除できない。條件に該當(dāng)する公益性寄付支出は企業(yè)の年度會(huì)計(jì)利益総額12%以?xún)?nèi)の部分に控除され、一部を超えて納稅調(diào)整を行うべきである。

新文書(shū)：『財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局民政部の2013年度第一陣の公益性寄付稅引き資格を獲得した公益性社會(huì)団體リストの公布に関する通知』（財(cái)政稅〔2013〕69號(hào)）

「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)が政府の統(tǒng)一組織に參與する棚戸區(qū)の企業(yè)所得稅政策の改造に関する通知」（財(cái)政稅〔2013〕65號(hào)）

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局民政部の事実確認(rèn)助學(xué)基金會(huì)2013年度公益性寄付稅引き前控除資格に関する通知（財(cái)政稅〔2013〕22日）

國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)政策性移転所得稅に関する問(wèn)題に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局公告2013年第11號(hào)）

14、第29行の「利息支出」は、借入費(fèi)用を資本的支出と収益的支出に正確に區(qū)分し、資産購(gòu)入建設(shè)期間に発生した借入費(fèi)用は資産の価値に計(jì)上しなければならず、所得稅引き前に一括で控除してはならない。他の企業(yè)と個(gè)人の借入金には、借入契約、借入証書(shū)、領(lǐng)収書(shū)、個(gè)人所得稅納稅証明などの証憑を取得しなければならない。

15、別の規(guī)定がある以外、年末に実際に発生していない前払費(fèi)用に対して納稅調(diào)整を行う。

國(guó)家稅務(wù)総局の2011年第34號(hào)公告「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅若干問(wèn)題に関する公告」は、企業(yè)が年度に実際に発生した関連原価、費(fèi)用について、各種の原因で適時(shí)にその原価、費(fèi)用の有効証憑を取得できなかったため、企業(yè)は四半期の所得稅を前納する時(shí)、帳簿上の発生金額に応じて計(jì)算を行うことができます。

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