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　　Table principale

　　Bénéfice totalLes calculs (lignes 1 à 13) sont fondés sur le tableau de profits de l 'entreprise, les entreprises qui appliquent les normes comptables de l' entreprise, les entreprises qui appliquent le tableau de profits, les entreprises qui appliquent le système de comptabilité de l 'entreprise, les PME qui appliquent les normes comptables pour les petites entreprises, les parties du tableau de profits qui ne sont pas conformes au présent tableau et qui doivent être indiquées après ajustement conformément aux prescriptions du présent tableau.

　　Tableau I

SaufVenteà l 'exception des recettes (13 à 16 lignes), les autres données sont comptabilisées sur la base des résultats comptables.Les recettes provenant de la vente de produits non finis par les entreprises immobilières doivent être comptabilisées à la ligne 16 du présent tableau en tant que base d 'ajustement des co?ts pour les trois catégories de recettes: recettes provenant de la vente de produits non finis par les entreprises immobilières - recettes provenant de ventes anticipées (qui peuvent être négatives).

　　Tableau II

ExceptéFrais de venteLes données autres que celles figurant dans les lignes 12 à 15 sont comptabilisées sur la base des résultats comptables.Les recettes provenant de la vente de produits non finis dans les entreprises immobilières doivent être comptabilisées en 15 lignes comme base d 'ajustement des co?ts pour les trois catégories suivantes: recettes provenant de la vente de produits de développement non finis dans les entreprises immobilières X (taux brut d' imposition) - recettes provenant de ventes anticipées sur la Comptabilité X (taux brut d 'imposition équivalent) (négatif).

　　Tableau III

Dans le présent tableau, le terme ? montant indiqué ? désigne les données comptables du contribuable; le terme ? montant de l 'imp?t ? désigne le montant qui est porté au crédit du contribuable en vertu des dispositions fiscales.Il convient de noter que, indépendamment des ajustements fiscaux ou non opérés par les entreprises, les ? montants comptabilisés ? dans le présent tableau doivent être d?ment indiqués.Pour les lignes 2, 12, 15, 16, 17, 18, 21, 27, 19, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 et 51, veuillez remplir les tableaux correspondants.

En règle générale, les ? augmentations ou diminutions ? ne devraient pas être négatives.

à la troisième ligne, ? recettes provenant de l 'acceptation de dons ?, les recettes provenant de l' acceptation de dons par les contribuables qui appliquent les normes IPSAS sont comptabilisées dans les ? recettes hors d 'exploitation ? au moment de la comptabilité, sans ajustement, et les contribuables qui appliquent le système de comptabilité d' entreprise et les normes comptables pour les petites entreprises sont inclus dans les ? valeurs en capital ? et ont besoin d 'ajustements fiscaux.Les recettes provenant de l 'acceptation d' un don sont comptabilisées comme recettes à la date de réception effective de l 'actif donateur et, sauf disposition contraire, sont comptabilisées en une seule fois dans l' année au cours de laquelle le produit est comptabilisé.

4. Ligne 8, "redressement spécial", dans le cas d 'un redressement d' entreprise qui satisfait à des conditions spéciales de redressement et qui opte pour un redressement spécial, le chef de l 'entreprise doit déposer une demande directement auprès de l' administration fiscale de la municipalité (locale) du lieu où elle se trouve et fournir un dossier écrit, qui est vérifié par l 'administration fiscale municipale (locale) et confirmé par l' administration fiscale provinciale.Dans tous les cas, l 'entreprise ne peut pas faire l' objet d 'un traitement fiscal dans le cadre d' une restructuration spéciale si elle n 'a pas été d?ment enregistrée par écrit.

à la ligne 14, les ? revenus non imposables ? sont enregistrés auprès de l 'administration fiscale compétente si l' entreprise a des revenus non imposables remplissant les conditions requises et ne sont pas déduits du calcul du revenu imposable si le revenu non imposable de l 'entreprise sert à financer les dépenses; l' amortissement ou l 'amortissement calculé ne sont pas déduits du calcul du produit imposable.Si l 'entreprise, après traitement du revenu non imposable, n' a pas engagé de dépenses dans un délai de cinq ans (60 mois) et n 'a pas restitué le Trésor ou d' autres organismes publics qui ont versé les fonds, elle est créditée du montant total des recettes imposables pour la sixième année au cours de laquelle les fonds ont été re?us.Si la colonne 4 de la quatorzième ligne du tableau III de l 'entreprise > 0 et la colonne 3 de la 38e ligne = 0 ou vide, l' entreprise doit vérifier elle - même si les données sont conformes.

Absence d 'instruments juridiques

1) La circulaire No 34 de 2011 de l 'administration nationale des imp?ts sur certaines questions relatives à l' imp?t sur le revenu des entreprises dispose que les entreprises peuvent provisoirement comptabiliser les dépenses correspondantes sur la base du montant de l 'imp?t trimestriel qu' elles ont effectivement encourues au cours de l 'année si, pour diverses raisons, elles n' obtiennent pas en temps voulu un certificat valide, mais qu 'elles doivent fournir une preuve supplémentaire de ces dépenses et frais lorsqu' elles sont liquidées.

2) l 'avis de l' administration fiscale nationale sur le renforcement de l 'administration de l' imp?t sur le revenu des entreprises (no 88 du Recueil des imp?ts nationaux, 2008) stipule que les factures non conformes ne peuvent pas être déduites avant imp?t;

3) La circulaire de l 'administration fiscale nationale sur le renforcement de l' administration des factures ordinaires (no 80 de 2008) dispose que les contr?les quotidiens permettent de constater que les contribuables utilisent des factures qui ne sont pas conformes aux règles, en particulier lorsqu 'elles ne remplissent pas le nom complet du payeur, sans déductions fiscales;

4) La circulaire de la Direction générale des imp?ts de l 'état relative à certaines mesures spécifiques visant à renforcer encore l' administration fiscale (no 114 du Recueil des imp?ts nationaux) exige qu 'aucune déduction fiscale ne soit opérée avant l' obtention d 'un certificat légal valide requis.

à la vingt - deuxième ligne, intitulée ? dépenses salariales ?, il convient d 'établir une distinction entre la rémunération salariale et la rémunération salariale, qui relèvent respectivement de la relation contractuelle de travail et de la relation contractuelle de travail, et qui ne sont pas des dépenses salariales dans le cadre du contrat de travail. Le caractère raisonnable d' un salaire raisonnable peut être déterminé par référence aux cinq principes énoncés dans la lettre d 'imp?ts No 3 [2009] 3, et doit être effectivement versé et faire l' objet d 'une déclaration et d' une attestation de déduction de l 'imp?t personnel sur le revenu.

En ce qui concerne les déductions fiscales pour les travailleurs saisonniers, les travailleurs temporaires, etc.Les dépenses effectivement encourues par les entreprises pour l 'emploi de travailleurs saisonniers, de travailleurs temporaires, de stagiaires, de retraités rapatriés et de travailleurs expatriés sont divisées en dépenses salariales et de prestations sociales, déduction faite des imp?ts sur le revenu de l' entreprise, conformément à la loi sur l 'imp?t sur le revenu de l' entreprise.Lorsque ces dépenses correspondent à des dépenses salariales, le montant de base retenu pour calculer le montant total des salaires de l 'entreprise peut être déduit des autres dépenses connexes.

à la vingt - troisième ligne, les dépenses au titre des prestations dues au personnel sont comptabilisées séparément.Les déductions opérées avant imp?t au titre des prestations dues au personnel, qui dépassent 14% du salaire total, sont soumises à un ajustement fiscal.Les charges à payer au titre des prestations dues au personnel en 2008 et au - delà devraient d 'abord compenser le solde des prestations dues avant 2008, qui n' a pas encore été utilisé.Les économies réalisées par les entreprises au titre des prestations dues au personnel avant 2008 devraient être ajustées pour accro?tre le revenu imposable des entreprises si elles changent d 'affectation.

à la ligne 24, ? dépenses afférentes à l 'éducation du personnel ?, les dépenses effectivement engagées par l' entreprise pour l 'éducation du personnel peuvent être déduites avant imp?t.

Ligne 25, ? dépenses syndicales ?, les fonds syndicaux effectivement alloués par les entreprises sont déductibles avant imp?t jusqu 'à concurrence de 2% du montant total des salaires.Les retenues opérées avant imp?t sur les fonds du syndicat ont été effectivement versées et sont assorties d 'un ? re?u spécial pour les cotisations versées au titre des fonds du syndicat ? ou d' un ? re?u électronique pour les recettes provenant des fonds du syndicat ?.à compter du 1er janvier 2010, dans les régions où l 'administration fiscale est chargée de percevoir des fonds syndicaux, les cotisations syndicales versées par les entreprises peuvent également être déduites des imp?ts sur la base de revenus syndicaux légaux et effectifs, conformément à la loi.

Ligne 26 ? dépenses de représentation ?, déduction faite des dépenses de représentation effectivement encourues pour répondre aux besoins opérationnels de la production, à hauteur de 60% du montant des dépenses encourues avant imp?t, déduction qui est inférieure à 5 000 du revenu d 'exploitation et dont l' excédent est soumis à un ajustement fiscal.Par conséquent, dans la mesure où elle a des dépenses de représentation opérationnelles, elle doit procéder à des ajustements et, si ces augmentations sont inférieures à zéro, vérifier si elles sont conformes.Veuillez établir une distinction correcte entre les dépenses de représentation, les prestations dues au personnel, les contributions, etc., afin d 'éviter toute confusion.

à la ligne 27, ? dépenses de publicité et de promotion commerciale ?, les frais de publicité et de publicité avant imp?t doivent correspondre à la proportion prescrite du produit des ventes de l 'année en cours et, au - delà de cette proportion, un compte correspondant doit être établi pour faciliter les virements ultérieurs; les frais de publicité qui ont été déclarés comme ayant été reportés d' années antérieures ne doivent pas dépasser le solde reporté d 'années antérieures.

Entre le 1er janvier 2011 et le 31 décembre 2015, des déductions peuvent être accordées au titre des frais de publicité et de promotion commerciale encourus par les entreprises de fabrication et de vente de produits cosmétiques, de fabrication de médicaments et de boissons (sans alcool), jusqu 'à concurrence de 30% des recettes de vente (D' exploitation) de l 'année en cours.

Les frais de publicité et de promotion commerciale encourus pendant la période de construction de l 'entreprise peuvent être déduits des frais de démarrage de l' entreprise sur la base des dépenses effectivement encourues et déduits avant imp?t conformément aux dispositions pertinentes relatives à ces frais.

B) Les dépenses admissiblau titre des dons d 'intérêt public sont déductibles d' une partie des dépenses admissiblau titre des dons d 'intérêt public à moins de 12% du total des bénéfices annuels de l' entreprise, au - delà de la majoration fiscale;un récépissé de l 'Acte général de contribution au revenu non imposable, portant le sceau de l' unité donatrice.

Nouveau document: circulaire du Ministère des affaires civiles de la Direction générale des imp?ts du Ministère des finances sur la publication de la liste des associations d 'intérêt public admises à bénéficier de la première déduction fiscale des dons d' utilité publique en 2013 (No 69 de la fiscalité)

Circulaire de la Direction générale des imp?ts du Ministère des finances sur la participation des entreprises à la rénovation des bidonvilles de l 'Organisation de l' unité gouvernementale en matière d 'imp?t sur le revenu des entreprises

Circulaire du Ministère des affaires civiles de la Direction générale des imp?ts du Ministère des finances sur la confirmation de l 'éligibilité à la déduction fiscale des dons d' intérêt public pour 2013 (No 22 de l 'imp?t fiscal)

Circulaire de la Direction générale des imp?ts sur les questions relatives à l 'imp?t sur le revenu des réinstallations politiques des entreprises (Journal officiel de la Direction générale des imp?ts No 11 de 2013)

B) Les emprunts à d 'autres entreprises et à des particuliers doivent être étayés par des contrats d' emprunt, des titres de prêt, des factures, des certificats d 'imp?t sur le revenu personnel;les intérêts à payer sur la différence de la valeur du capital exigible sont majorés d' imp?t.

Sauf disposition contraire, des ajustements fiscaux sont opérés à la fin de l 'année pour tenir compte des dépenses imprévues qui n' ont pas été effectivement engagées.La circulaire de la Direction générale des imp?ts No 34 de 2011 sur certaines questions relatives à l 'imp?t sur le revenu des entreprises précise que les entreprises peuvent provisoirement comptabiliser le montant de l' imp?t trimestriel sur le revenu qu 'elles ont effectivement encouru au cours de l' année si, pour diverses raisons, elles ne sont pas en mesure d 'obtenir en temps voulu une attestation valide de ce co?t et de ce co?t; toutefois, lors de la liquidation, elles doivent fournir une attestation valide de ce co?t et de ce co?t.Qi