企業が最も見落としやすい三つの稅金

　　一、年末の借金はまだ返していません。

個人投資家がその投資した企業（個人獨資企業、パートナー企業を除く）から借入金を長期未返済にする処理問題

1、納稅年度內に個人投資家がその投資企業（個人獨資企業、パートナー企業を除く）から借入し、當該納稅年度終了後に返還せず、また企業の生産経営に使用されない場合、その未返済の借入金は企業が個人投資家に対する配當と見なし、「利息、配當、配當所得」プロジェクトに従って個人所得稅を計算する。

上記納稅年度とは、西暦1月1日から12月31日までをいう。

2、個人投資家に対してその投資の企業（個人獨資企業、パートナー企業を除く）から借入金が12ヶ月を超えた場合、12ヶ月を超える當該納稅年度が終了した後は返卻しないし、企業の生産経営にも使わない場合、未返済の借金は企業の個人投資家に対する配當と見なし、「利息、配當、配當所得」プロジェクトに従って個人所得稅を計算します。

3、「財政部、國家稅務総局の個人投資家個人所得稅徴収管理の規範化に関する通知」（財政稅[2003]158號）の1文が発効する前に発生した個人投資家の借金に対して、この文が発効した日から12ヶ月を超えた場合、12ヶ月を超えた當該納稅年度が終了した後も返還せず、企業の生産経営に使用されていない場合、その未返済の借金は企業の個人投資家への配當金、配當金の分配、配當金、所得、配當金、配當金、配當金、配當金、配當金、配當金、配當金、配當金、配當金、配當金、配當金個人所得稅。

　　二、有限責任會社は稅金引後利益と資本積立金を使って登録資本金に振替増資する。課稅問題

1、個人株主に屬する部分については、利息、配當、配當項目に応じて個人稅を徴収しなければならない。株式會社株式の割増発行収入により形成された資本積立金の増資は、個人所得の金額で、課稅所得として個人所得稅を徴収しない。

2、會社制企業の休業清算時に未分配利益、剰余積立金の稅務処理

全部または一部の個人投資家が興す有限責任會社に対して、稅務清算の取消しを申請する時、その殘高の積立金及び未分配利益は、法により企業の累積的な補填していない損失を補った後、個人投資家の出資比率によって個人投資家の所得を計算し、「利息、配當、配當所得」プロジェクトによって個人所得稅を計算します。

3、株式制企業の紅株配當課稅問題

株式會社は黒字積立金で配當金、配當金性質の分配に屬し、個人が取得した配當金の額は個人所得として課稅される。

株式會社は配當金、配當金を分配する時、株式の形式で株主個人に配當金、配當金（即ち配當株）を支払って、配當金を配當する株式の額面金額を収入額として、利息、配當金、配當項目によって個人所得稅を計算します。

　　三、企業が個人の消費性、財産的支出のための稅金に関する処理

個人投資家は企業資金を本人、家族及び関係者に支出及び財産的支出を支払う処理問題である。

1、「財政部國家稅務総局の企業が個人のために家屋またはその他の財産を購入するために個人所得稅を徴収する問題についての回答」（財政稅[2008]83號）の第一條規定によると、「『中華人民共和國個人所得稅法』と『財政部國家稅務総局は個人投資家個人所得稅徴収管理を規範化する通知』（財政稅[2003]158號）の関連規定に基づき、以下の狀況に該當する家屋またはその他の財産は、個人所有権を問わず、個人所得稅を無償で支払うべきである。

（一）企業が出資して家屋及びその他の財産を購入し、所有権を投資家個人、投資家家族或いは企業のその他の人員として登録する場合。

（二）企業投資家個人、投資家家族または企業のその他の人員が企業から借入し、住宅及びその他の財産を購入するために使用し、所有権を投資家、投資家家族または企業のその他の人員と登録し、かつ借入年度が終了した後に借入金を返済していない場合。

2、個人獨資企業、パートナー企業の個人投資家またはその家族に対して取得した上記所得は、企業が個人投資家に対する利益分配と見なし、「個人事業主の生産、経営所得」に基づき個人所得稅を計算し、個人獨資企業、パートナー企業以外の他の企業の個人投資家またはその家族に対して取得した上記所得は、企業が個人投資家に対する配當と見なし、「利息、配當金、所得稅」に基づき、個人所得稅を計算します。

3、企業が株主の個人のために自動車を買う稅務処理について。