基準を超える小規模納稅者はどのように増値稅を徴収しますか？

「國家稅務総局の増値稅一般納稅者管理関連事項の調整に関する公告」（國家稅務総局公告2015年第18號）の第3條の規定によると、納稅者の年課稅売上高は財政部、國家稅務総局の規定基準（以下、規定基準という）を超え、かつ関連政策の規定に適合し、小規模納稅者による納稅を選択する場合、主管稅務機関に書面説明を提出しなければならない。

つまり、関連政策の規定に適合し、小規模納稅者による納稅を選択した場合、年間課稅売上高は規定の基準を超えても、主管稅務機関に書面説明を提出すれば、小規模納稅者による納稅が可能となる。

では、すべての納稅者の年間課稅売上高が規定の基準を超える場合、徴収率に応じて増値稅を計算することができるのではないですか？

個人の商工業者以外の個人の年間課稅売上高が規定基準を超える場合、主管稅務機関に書面説明を提出する必要がなく、小規模納稅者による納稅を行う。

「中華人民共和國増値稅暫定條例施行細則」第29條では、年間課稅売上高が小規模納稅者基準を超えた他の個人は小規模納稅者によって納稅すると規定されています。

1.課稅サービスの年間売上高が規定基準を超えた他の個人は一般納稅者ではない。

課稅サービスの年間売上高が規定の基準を超えていますが、課稅サービスを頻繁に提供しない単位と個人商工業者は小規模納稅者によって納稅することができます。

2.パイロット納稅者の中の一般納稅者が提供する公共交通運輸サービスは、簡易稅金計算方法に従って増値稅を計算することができる。

公共交通運輸サービスは、フェリー、バス客運、地下鉄、都市ライトレール、タクシー、長距離バス、シャトルバスを含む。

このうち、シャトルバスとは、路線が決まっていて、時間が決まっていて、固定駅に停まっている旅客を運ぶ陸路輸送のことです。

3.パイロット納稅者の中の一般納稅者は、當該地區の試行実施日前に有形動産を購入または自製したものを標的として提供する経営賃貸サービスであり、試行期間中に簡易稅金計算方法に基づいて増値稅を計算することができる。

4.本地域で試行実施された日から2017年12月31日までは、アニメ企業のパイロット納稅者の中の一般納稅者として認定され、アニメ製品の開発のために提供されるアニメシナリオの作成、イメージデザイン、背景設計、アニメーションの設計、コンテ、アニメーション制作、撮影、線畫、色彩教育、畫面合成、音響効果合成、クリップ、字幕製作、圧縮トランスコード（ネットアニメ、攜帯アニメフォーマットに適応することができる）及び付加価値稅の計算方法（國內での譲渡することを含みます。

5.パイロット納稅者の中の一般納稅者が提供する映畫上映サービス、倉庫保管サービス、積卸運搬サービスと派遣サービスは、簡易稅金計算方法に基づいて増値稅を計算することができる。

6.2015年12月31日までに、國內の部門の中の一般納稅者は衛星から提供された音聲通話サービス、電子データと情報の伝送サービスを通じて、簡易稅金計算方法で増値稅を計算することができます。

一般納稅者は財政部と國家を提供する。

規定された特定の課稅サービスは、簡易課稅の適用方法を選択して稅金を計算することができますが、選択した後、36ヶ月以內に変更してはいけません。

財政稅〔2008〕170號、財政稅〔2009〕9號と財政稅〔2014〕57號の文書の規定により、小規模納稅者の納稅範囲は以下の通り選択できます。

1.納稅者は自分が使ったものを販売し、次の政策に従って実行する。

（1）一般納稅者が自分で使用したのを販売するのは條例第十條の規定で控除できず、かつ仕入稅額の控除をしていない固定資産であり、簡易弁法で3%の徴収率に従って増値稅を半減して徴収する。

(2)タックス？ペイヤ-は中古品を販売して，簡易な方法によって3%の徴収率に半減して増値稅を徴収します。

2.2008年12月31日以前に増値稅控除範囲拡大のパイロットに組み入れていない納稅者は、自分が使用した2008年12月31日以前に購入または自制した固定資産を販売し、3%の徴収率で増値稅を半減して徴収する。

2008年12月31日以前に増値稅の控除範囲を拡大するパイロット納稅者を組み入れ、自分が使用した地域で増値稅を拡大することを販売する。

範囲の試行前に購入した固定資産は、3%の徴収率で半減し、増値稅を徴収する。

3.一般納稅者が自分で生産した以下の貨物を販売する場合、簡易な方法で3%の徴収率に基づいて増値稅を計算することができる。

(1)県級及び県級以下の小型水力発電単位が生産する電力。

小型水力発電所とは、各種類の投資主體が建設する裝置容量が5萬キロワット以下（5萬キロワットを含む）の小型水力発電ユニットをいう。

（2）建築用と建築材料を生産するための砂、土、石。

（3）自分で採掘した砂、土、石、その他の鉱物で連続生産されたれんが、瓦、石灰（粘土の実心れんが、瓦を含まない）。

（4）微生物、微生物を用いて産物、動物毒素、人または動物の血液または組織から作られた生物製品を代謝する。

（5）水道水。

（6）商品コンクリート（セメントを原料として生産されるコンクリートに限る）。

4.一般納稅者に屬する水道會社の販売に対しては、3%の徴収率で増値稅を徴収し、水道水に購入した増値稅控除証憑に明記された増値稅稅金を控除してはならない。

5.一般

販売貨物は下記の狀況の一つに該當する場合、暫定的に簡易方法で3%の徴収率に基づいて増値稅を計算して納付する。

（1）委託販売店は委託販売品（住民個人の委託販売品を含む）を代理販売する；

（2）質草業の販売死當物品。

（3）國務院又は國務院の授権機関に承認された免稅店小売の免稅品。

　　綜上所述，符合上述有關政策規定，從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬元，貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過80萬元，應稅服務納稅人，應稅服務年銷售額達到或超過500萬元，可選擇按小規模納稅人納稅，向主管稅務機關提交書面說明，可按3%的征收率計算繳納增值稅;其他不符合上述有關政策規定的納稅人，超過規定標準的，需向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，辦理一般納稅人登記事項，未按規定時限辦理的，主管稅務機關制作《稅務事項通知書》，告知納稅人辦理相關手續，逾期仍不辦理的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進

増値稅専用領収書を使って、納稅者が関連手続きを行うまではいけません。