會計処理領収書に注意する必要がある問題

領収書の仕事はずっと會計士の仕事の中の重要さで、會計係は領収書の問題を処理する時、極めて間違いを犯しやすいです。現在発生しやすい領収書問題について以下のようにまとめます。

【お聞きしたいのですが、海外からの領収書はどうやって入金しますか？稅務部門に登録してください。

【解答】「中華人民共和國領収書管理弁法」（中華人民共和國財政部令第6號）文書の規定によると、単位と個人が中國國外から取得した納稅に関する領収書または証憑は、稅務機関が納稅審査時に疑義がある場合、國外公証機関または公認會計士の確認証明書の提供を要求し、稅務機関の審査を経て承認した後、記帳計算の証憑とすることができる。

そのため、貴社が國外の証明書を取得した場合は、列記することができますが、稅務機関の審査時には、貴社から確認書を提供する必要があります。

【問題】稅務検査において、ある企業がいくつかの領収書を取得したかに疑問があり、企業はすでに原価に計上し、かつすでに企業所得稅の前に差し引きました。領収書を送りました。領収書を受け取ってから、この業務、支払は全部真実であることを確認しました。領収書を発行したのは領収書だけです。この企業が取得した領収書の內容はこの業務、支払金額などと一致している場合、領収書を発行する側に領収書を交換しなければならないですか？

【解答】納稅者が実際の取引をし、善意で「大頭小尾」の領収書を取得した場合、領収書は発行者の所在地の所轄稅務機関が発行したものです。稅務機関購入し、かつチケット購入者、発行者、業務取引、入金は同じ方に屬し、実際の取引金額は領収書に記載された金額と一致する場合、その取得した領収書は稅引前控除の証拠として認められます。

【問】納稅者が増値稅専用領収書を発行する場合、貨物の種類が多い場合、領収書はどのように発行しますか？

【解答】「國家稅務総局の増値稅専用領収書の使用規定の改訂に関する通知」（國稅発[2006]156號）の規定により、一般納稅者が貨物を販売するか、課稅役務を提供するかについては、専用領収書をまとめて発行することができる。専用発票をまとめて発行する場合、偽造防止稅控システムを使って「販売貨物または課稅役務一覧」を発行し、財務専用印または領収書専用印を捺印する。

【質問】弊社は速達會社の領収書を取得しましたが、発行會社の名前を記入していません。財務擔當者は直接に手書きで記入します。このような狀況で発生した真実で合理的な費用は、企業所得稅稅引き前に控除できますか？

【解答】「企業所得稅法」第八條では、企業が実際に発生した取得収入に関する合理的な支出は、原価、費用、稅金、損失及びその他の支出を含み、課稅所得額を計算する際に控除することができる。「國家稅務総局の稅金徴収管理の若干の具體的措置に関する通知」（國稅発〔2009〕114號）第6條の規定により、企業所得稅の稅引き前控除項目の管理を強化する。規定に従って取得していない合法的かつ有効な証拠は稅引前に控除してはならない?！割I収書管理弁法」の第二十二條の規定では、法規に合致しない領収書は、財務精算の証憑として、いかなる単位と個人も拒絶する権利があります。第二十三條規定では、領収書を発行するには、法規の時間制限、順序に従い、欄、全部の回數を一度にそのまま作成し、単位の財務印鑑または領収書専用印鑑を捺印しなければならない。そのため、企業が領収書を請求する時は上記の規定により、領収書を取得する時は、必ずその合法性に注意してください。記入項目が不備で、內容が真実ではなく、財務印鑑や領収書専用印などの規定に合わない領収書を捺印していません。

【問題】裁判所は企業が賠償金を支払うと判決しましたが、領収書が取れません。この支出は稅引き前控除できますか？

【解答】企業所得稅法」第八條規定：企業が実際に発生した収入取得に関する合理的な支出は、原価、費用、稅金、損失及びその他の支出を含み、課稅所得額を計算する際に許可される。差し引き。従って、當該賠償金の支出が企業の生産経営に関連し、かつ企業が契約行為により発生したものである場合、稅引き前控除ができる。裁判所は企業が賠償金を支払うと判決し、企業は裁判所の判決文と受取人が発行した領収書を差し引き証拠として使用することができる。

「財政部國家稅務総局の上海市で交通運輸業と一部の現代サービス業営業稅の増値稅徴収試行に関する通知」（財政稅〔2011〕111號）の規定に基づき、販売方または提供側から取得した増値稅専用領収書に明記された増値稅額は売上稅額から控除される。但し、下記項目の仕入稅額は売上稅額から控除してはいけません。その中に関連する固定資産、特許技術、非特許技術、商譽、商標、著作権、有形動産賃貸とは、上記項目に専用に用いる固定資産、特許技術、非特許技術、商譽、商標、著作権、有形動産賃貸のみを指す。（二）異常損失の購入貨物及び関連する加工修理修理修理労務と交通運輸業サービス。（三）異常損失の製品、完成品に使われる購入貨物（固定資産を含まない）、加工修理修理修理修理サービスまたは交通運輸サービス。（四）受け入れた旅客輸送サービス。（五）自家用の応募消費稅のオートバイ、自動車、遊覧船は交通運輸業のサービスを提供する運送手段とレンタルサービスの標的となるものを除く。

したがって、営業稅の改定による増値稅一般納稅人の課稅サービスは、控除が可能な範囲に屬し、かつ合法的な控除証憑を取得することにより、仕入稅額を控除することができます。