環境保護の“費用の改稅”の影響力と未來直面する挑戦

環境保護稅法草案は12期全國人民代表大會常務委員會第22回會議に提出し、草案は我が國で環境保護稅を徴収し、環境保護稅は正式に立法手続きに入り、環境保護稅は2017年1月1日に正式に実施される見込みである。環境保護稅の徴収はそんなにすばらしくなくて、自身も環境保護の重責を擔えません。稅金改正の平常心で見ても、その將來の道は順風満帆にならない。

　　「環境保護稅法（草案）」の主なハイライト內容

1.徴収対象と汚染物質排出費の課金基準

今回の立法は「稅金の負擔を均等にする」という原則に基づいて、現行の汚染物質排出費制度を環境保護稅制度に移行します。草案によると、汚染物質排出費の「稅金の負擔が等しくなる」から環境稅まで、環境保護稅の徴収対象は現行の汚染物質排出費に続き、課稅対象は大気汚染物質、水汚染物質、固體廃棄物、騒音などの4種類である。草案は現行の汚染物質排出基準を環境稅の稅額の下限とし、大気汚染稅額は1.2元で、水汚染物質は1.4元である。

2.どのような狀況が環境稅を免除されますか？

未來の環境保護稅徴収の主體は含まれていません。

（1）_は一般住民から徴収されない。草案はまた、法により設立された汚水の集中処理、生活ゴミの集中処理場所に課稅された汚染物質を排出し、処理費用を納付する場合、環境保護稅を納めないと提出した。上記の2つの點から、環境稅の納稅者は企業であり、一般住民に徴収されないことが分かります。

（2）_自動車汚染は免稅です。草案には稅収優遇の狀況を挙げ、自動車、船舶、航空機などの流動汚染源から排出される課稅汚染物質は免稅されるべきだと明確に提案した。また、農業生産（規模化養殖を除く）から排出される課稅汚染物質なども免稅されます。排出課稅大気汚染物質と水汚染物質の濃度値が國家又は地方が規定する汚染物質排出基準の50%を下回る場合半減課稅。

環境保護稅の徴収はどの業界に影響がありますか？

環境保護部の陳吉寧部長はかつて、環境保護稅を設立する核心目的は稅収を増やすためではなく、企業が汚染物質を排出しないようにする仕組みを作るためであり、多く稅金を納め、少なく稅金を納めます。環境保護稅法（草案）によると、環境稅の重點監視（汚染物質排出）納稅者とは、火力、鉄鋼、セメント、電解アルミニウム、石炭、冶金、建材、鉱業、化學工業、石化、製薬、軽工（醸造、製紙、発酵、製糖、植物油加工）、紡績、製革などの重點汚染業界の納稅者及びその他の汚染業界の重點監視企業を指す。これは、いったん環境保護稅が徴収されれば、上記の業界はより著しい影響を受けることを意味しています。

課稅対象から見ると、四大汚染物質の中で大気汚染物質が「主要」を占めることになる。草案の課稅基準によれば、大気汚染物質からの約90%は、水汚染物質からの約10%である。業界からの予測によると、大気汚染物質の中で、黒い金屬の製錬及び圧延加工業、非鉄金屬の鉱物製品業、非鉄金屬の製錬及び圧延加工工業、化學工業、電力、熱力の生産と供給業など5つの業界が納めた環境保護稅は、全大気汚染物質の環保稅収入の88%を占めている。水汚染物質の中で、化學工業、製紙、醫薬、紡績業、黒い金屬製錬及び圧延加工工業、農副食品加工工業、発酵と醸造、製革など8つの業界が納めた環境保護稅は80%を占めます。

將來の環境保護稅の実施には、2つの企業が利益を受けることになります。1つ目はいつも省エネと環境保護を重視している企業です。第二種類の収益企業は省エネ?環境保護業務に従事する企業であり、例えば汚水対策、排気ガス対策、固形廃棄対策などの業界企業は、環境保護稅の実施後より多くの業務機會を獲得する。第二種類の企業は一部の環境保護に従事する第三者企業を含み、一部の企業グループの環境保護部門と環境保護業務プレートも含みます。第三者の環境モニタリングと環境監査は重要な役割を果たします。一方、第三者の企業は業務に専念し、特許技術と人材備蓄は工業園區と伝統産業の省エネ?環境保護アップグレードの改造においてより多くの機會を得られます。

　　環境保護稅の直面する四大質疑と解答

最近、全國人民代表大會常務委員會は國務院に提出した「環境保護」を開始しました。稅法（草案）」の審議は、環境保護稅が正式に立法手続きに入ることを示しており、環境保護稅は2017年1月1日に正式に実施される見込みです。現在、學界、稅務システム、環境保護システム及び社會公衆はこの法律草案に対してどの程度の認識がありますか？

1.環境保護稅法は本當に環境を保護することができますか？

現在、中國の環境保護にかかわる稅金はすでにたくさんあります。例えば、消費稅の中で高汚染の消費財に対して稅金を徴収し、車両購入稅の中で車をきれいにする免稅、企業所得稅の中で環境保護所得に対して優遇を與え、資源稅の中で環境汚染の資源に対して稅金を徴収するなどです。これらの稅金は環境を汚染する製品の稅金負擔を増加させます。環境保護の役割もある程度果たしています。現在の環境保護稅は実質的に汚染物質排出稅で、間もなく汚染物質排出費を稅収に変えて、決して新しい稅金を増加するのではなくて、原則的に見て、企業の負擔も明らかに増加することはできません。そのため、當面の経済の滑り降りる大きい環境の下で、環境保護稅を徴収して経済発展にマイナスの影響を持ってくることはできません。同時に、私達も環境保護稅の巨大な限界を認識しなければならない。環境保護の重責を環境保護稅という稅種に託すことができない。

2.環境保護費の稅金改定は歴史の進歩に違いないですか？

中國の歴史の上でかつて「稅金がかかる」「稅金がかかる」という現象が現れました。十數年の改革を経て、このような局面はすでに大きく変わっています。現在中國で徴収されている車両購入稅は、車両購入費から改定されたもので、徴収された消費稅には、養道費から改定されたガソリン稅も含まれています。前の稅金改定の実踐から見て、稅金の改定は歴史的な進歩です。稅金の立法レベルが高く、法律執行がより規範化しているため、地方政府の介入を受けにくいです。現在の中國の環境保護費の改定の主な原因は、汚染物質排出費制度の執行剛性が足りず、地方政府と部門が関與している問題があると考えられています。しかし、現在の制度設計から見ると、環境保護費の稅制改正の効果は、車両購入費の稅制改正の効果が必ずしも良いとは限らない。

環境保護稅法（草案）は省級人民代表大會に環境保護稅の具體的な管理方法を制定するように授権しました。これは環境保護稅の位置づけが地方稅であり、將來の徴収機関は地方稅務局です。環境保護稅の収入は地方政府に帰屬するため、徴収管理も地稅局が責任を負って、同時に、具體的な納稅額を確定する時、地方環境保護局の協力を得なければならなくて、そのため、短期內に、未來の環境保護稅の実施の中でまだ法律執行の剛性と地方政府の介入の問題を解決しにくいです。車両購入稅の法律執行効果が良いのは、中央稅に屬しています。直接中央に所屬する國家稅務局が徴収管理を擔當しています。地方政府と関連部門は介入しにくいです。そのため、多くの地方稅局の官吏は、法の執行の剛性を強化し、地方の介入を減らすためだけに稅金を改正するなら、その必要性はそんなに大きくないと思っています。

3.稅務機関は環境保護稅を徴収する能力がありますか？

環境保護稅は技術的に非常に強い稅金であり、納稅者の汚染物質排出狀況を監視する必要があります。稅務機関は明らかに納稅者の汚染物質排出狀況を監視する技術手段と人的資源を備えていません。そのため、「環境保護保稅法（草案）」は汚染物質の監視、監督と審査確認の機能を環境保護局に殘しています。このように一つの稅種の徴収管理には二つの部門（システム）が互いに協力し合う局面が必要である。このような狀況は他の稅種の徴収管には存在しない。

中國は現在もブロック分割、部門保護主義の問題が存在しているため、地稅局と環境保護局の協調と協力は必然的に多くの法律と実踐上の難題に直面します。一方、地稅局は環境保護稅を徴収する能力が足りなくて、まだ強化する必要があります。一方、環境保護局は協力して徴収する地位にあるため、その環境保護稅徴収に參與する積極性は強くありません。これにより、環境保護稅の執行剛性と効率を大幅に低減し、徴収管理コストを増やし、短期的には、環境保護稅の徴収効果は汚染物質排出費よりも難しいかもしれない。

もう一つの重要な問題は地稅局と環境保護局の責任での配分です。形式上は地稅局として表現されていますが、納稅者の稅金の納付額は最終的に決定されます。したがって、納稅者に対する課稅行為が違法であれば、一體地稅局の責任を追及するか、それとも環境保護局の責任を追及するかは、両部門とも関心を持っている現実的な問題です。もし納稅者が地稅局の課稅決定に従わないなら、一體地稅局を起訴するのかそれとも環境保護局を起訴するのかも研究に値する問題です。これらの難しい問題は現在の「環境保護稅法（草案）」では規定されていませんが、全人代常務委員會が通過した後の正式な法律は恐らくこの論爭の大きな問題に対して明確に規定することはないでしょう。

4.環境保護稅は環境保護資金の投入を増やすことができますか？

環境保護費の稅金改定後、環境保護経費の投入が重視される問題をもたらしました。多くの人は、國家が環境保護稅を徴収して國家が環境保護に対する重視を表明して、そのため、環境保護稅を徴収した後に、環境保護の資金の投入はきっと大いに増加することができますと思っています。このような理解は実際には間違っています。現在徴収されている汚染物質排出費は特別資金専用で、つまりすべて環境保護特別資金に組み入れられています。一旦課稅に変更されると、稅収収入は統制支出され、特別資金専用の問題は存在しません。つまり、將來の環境保護稅は他の稅金と同じで、その収入は國家統一予算に組み入れられます。環境保護支出は財政統一によって手配されます。環境保護支出の額は環境保護稅の徴収額と直接関係がありません。そのため、環境保護稅を徴収するということは、政府が必ず環境保護の予算支出を増やすということではない。

　　環境にやさしい稅金を改めるの必要性

環境保護における汚染物質排出費は、中國の改革開放以來、環境保護に対する重要な経済手段であり、1979年末から実施されている。しかし、1980年に、中國各地は管轄區內の汚染企業に対して一切の汚染物質排出費を徴収していませんでした。1990年になってやっと全國で汚染物質排出費の徴収を始めました。中國の環境汚染がますます深刻になるにつれて、20年來、中國は汚染物質排出に対して徴収しても制度の構想、法律の確定、有料試行、方法の確立、標準の改革などの方面から絶えずに探求して、改正と完備しています。しかし、全體としては、汚染物質排出量の徴収基準と徴収率が低く、しかも範囲が狹すぎて、全體的な環境保護稅政策はシステム性に欠けており、環境保護効果が顕著ではない。

環境保護稅立法の大きな背景は、行政費が法定稅収に移行し、全國の他の分野でも「稅金改正」革命が実施されていることである。汚染物質排出費制度は環境汚染の防止に重要な役割を果たしましたが、稅収制度と比べて、汚染物質排出費制度は法律執行の剛性が不足し、地方政府と部門の関與などの問題があります。また、地方的な有料プロジェクトであり、各地の料金基準が違っているため、長年にわたって汚染物質排出の有料制度が実施されていることに対する社會人の一般的な疑問も生じています。厳しい環境狀況に迫られ、また現行の汚染物質排出費の不規範要素を徴収し、環境保護費の改稅が目前に迫っている。