&_34;營改增&_34;后控除できない仕入稅額の財稅処理

「營改増」後、増値稅の仕入稅額が控除できない場合と、仕入稅額が仕入稅額からの控除と転出との関係が複雑になっています。

仕入稅額は控除できません。必ず転出します。

1簡易稅金計算方法、非増値稅課稅項目、増値稅徴収免除項目、集団福祉または個人消費に用いる仕入貨物または課稅役務。

「営業改善」後、非課稅項目の調整、非増値稅課稅項目をもたらしました。非課稅サービス、不動産販売、不動産建設工事などを提供することです。

2.非正常損失の購入貨物及び関連する課稅役務は、その仕入稅額は控除できない。

正常でない損失とは、（1）管理の不備により盜難、紛失、カビによる変質の損失を引き起こした場合、（2）法律執行部門により法により沒収され、または自主的に廃棄された貨物を強要された場合をいう。

非正常損失貨物は増値稅で控除できません。所得稅の中で、転出した仕入稅額を損失（「営業外支出」）に計上し、企業所得稅の前で控除します。

3.正常でない損失の製品、完成品に必要な購入品または

。

「営業改革」後、課稅役務の內容が拡大され、交通運輸業、郵便業、一部の現代サービス業などが増加しました。

4.受け入れられる旅客輸送サービス。

一般納稅人が受け取った旅客運輸労務は売上稅額から仕入稅額を控除してはいけない。

5.非正常な損失で商品を購入し、製品、完成品に必要な購入貨物に関する交通運輸サービス。

売上稅額から控除できない仕入稅額については、実務上分類して処理するべきである。

1.購入時の仕入稅額は直接購入の原価に計上する。

例1.ある企業（増値稅一般納稅者）が不動産建設工事に使用する一群の材料を購入した場合、増値稅専用領収書に明記された金額は200000元で、稅額は34000元で、當該企業は増値稅の仕入稅額を控除してはならず、直接に當該ロットの材料の調達コストに計上した場合、合計23000元である。

2.仕入稅額が控除された後、用途が変更され、異常損失が発生した場合、輸出が免稅できない場合、仕入稅額の転出処理を行うべきです。

仕入稅額の転出には、転出法、還元計算転出法、比例計算転出法の3つの方法があります。

第一に、直接に仕入稅額を計算して転出する方法。

外注材料に適用する非正常な損失、用途変更など。

例2.ある企業（増値稅一般納稅者）は數ヶ月前に外注した生産用材料の一部を用途に変え、集団福祉に用いる。

帳簿のコストは10000元で、仕入稅額の転出=10000×17%=1700(元)が必要です。

第二に、仕入稅額の算出方法を還元する。

仕入稅額の控除に適用される農産物に対して、異常な損失が発生し、用途の変更などがあります。

例3.実木床生産企業は増値稅一般納稅者で、2015年10月末に棚卸しをした時、管理がよくないため、先月すでに仕入稅額を控除した原木が400立方メートル盜まれたことを発見しました。

この原木は林場から購入し、損失コストは29.7萬元（そのうち、運送費は2.7萬元）である。

収入稅額転出=(29.7-2.7)÷(1-13%)×13%+2.7×11%=4.33(萬元)

例4.ある白酒生産企業は増値稅一般納稅者で、今月は食用アルコール200トンを外注し、一トンに稅額8000元を含まないで、取得した増値稅専用領収書に明記された金額1600000元、稅額272000元である。取得した運輸業増値稅専用領収書に記載されている稅抜運賃金額は50000元である。取得した増値稅専用領収書に明記されていない稅額は30000元である。

月末に棚卸しをした時、管理がよくないため、當月に購入したアルコールは5トン盜まれました。主管稅務機関により損失として営業外支出に転じることが確認されました。

「営業改革」後、一般納稅者が交通運輸サービスを提供する増値稅の稅率は11%で、積み下ろしなどの現代サービス業の付加価値稅の稅率は6%です。

損失アルコールの仕入稅額=5×8000×17%+50000×11%÷200×5+30000×6%÷200×5=6800+137.5+45=6982.5(元)

第三に、比例して仕入稅額を計算して転出する方法は、半製品、完成品の非正常損失に適用される。

例5.あるアパレル工場（増値稅一般納稅者）が外注した割合は60%で、2015年6月に帳簿コスト20000元の出來栄えを管理していないため、正常でない損失の中の外注比率部分に対応する仕入稅額を転出処理し、その必要は仕入稅額=20000×60%×17%=2040（元）に転出する。

3.売上高の還付収入を平定し、仕入稅額を控除する。

商業企業が仕入先から受け取った一般と商品販売量、売上高に連結された各種の返済収入は、平売リ戻し行為の関連規定に従って當期増値稅の仕入稅額を控除しなければならない。

當期仕入稅額=當期に取得した返卻資金÷（1＋購入した貨物には増値稅の稅率が適用されます）×購入した貨物には増値稅の稅率が適用されます。

例6.あるデパートであるアパレル工場の代理販売を頼まれました。

當月の販売代理服は小売額5000元を取得する。

平価とアパレル工場は決算して、そして契約によって服裝工場の販売額の20%の返還収入の100000元を受け取って、マーケット、服裝工場はすべて増値稅の普通の納稅者で、當期に仕入稅額=100000÷（1+17%）×17%=14529.9（元）を突き進むべきです。

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