重量ポイントのまとめ：企業所得稅の計算は44條の実務點をクリアします。

1.企業會計制度を実行する検証者、発生した非貨幣性取引、あるいは貨物、財産、労務を対外寄付、返済、賛助、資金集め、広告、サンプル、従業員の福利厚生または利益配分などの用途に用いる場合、會計上は販売処理を行わずに原価に応じて振替し、稅収上は売上収入と見なして処理し、納稅調整を行います。

2.會計準則を実行する被検証者は、當該交換が商業実質と交換資産または交換資産の公正価値を有し、確実に測定できるなどの二つの條件を持つ非貨幣性資産の交換を行い、資産の額面価値と支払うべき関連稅費を交換資産の原価とし、會計上は損益を確認せず、稅収上は売上収入と見なして処理し、納稅調整を行い、かつ、交換した資産の會計原価として納稅すべきである

3.非貨幣性資産で対外投資または投資先に分配するかどうかは、販売と投資あるいは販売と分配によって処理されますか？

4.融資性割賦販売業務において、會計上の収入確認條件を満たす場合、未収契約または協議代金の公正価値（現金換算値）によって営業収入を確認し、稅収については契約で約定された入金日期に分割して収入の実現を確認する。

5.會計上は権利責任発生制で確認された利息、家賃、特許権使用料などの収入について、稅法は収支実現制度によって形成された一時的な差異または時間的な差異を確認し、納稅調整を行うべきである。

6.持分法に基づいて長期持分投資に対して初期投資原価の調整確認収益を計上し、投資當期の営業外収入を取得したものに計上し、稅収は収入を確認していないため、納稅調整を行うべきである。

7.購入した取引性金融資産に関する取引費用を直接當期損益に計上しなければならず、稅収で當期損益と確認されていない場合、全額納稅調整を行うべきである。

8.公正価値は計量し、かつその変動を當期損益に算入した金融資産、公正価値は計量し、かつその変動を當期損益に算入した金融負債と投資性不動産などの資産公正価値変動純損益に計上し、稅収は公正価値変動純損益を確認しない限り、全額納稅調整を行うべきである。

9.非課稅収入は、財政支出、行政事業性費用、

その他、稅法規定の條件に合致しているかどうか

10.特定用途の財政的資金の5年以內の使用狀況と満5年以內の未使用資金の調整を行うべきである。

11.非課稅収入は支出形成の資本に用い、資産類調整項目で調整する。

12.販売商品が現金割引に関連する場合、現金割引前の金額から売上商品収入金額を決定し、現金割引は実際に発生した時に財務費用として控除しなければならない。

13.販売商品が商業割引に関連する場合、商業割引を差し引いた金額で販売商品収入金額を確認しなければならない。

14.企業がすでに販売商品の収入を確認した販売商品に対して、割引が発生した場合、発生時に當期の販売商品収入を控除しなければならない。

15.賃金?給與を発生、支給し、國家統一會計制度に従って計算していない場合は、會計誤謬として処理しなければならない。

16.給與?給與に対して納稅調整が発生した場合、従業員教育経費、労働組合経費、各種社會保障性の納付、住宅積立金、養老保険の補充、醫療保険の計算基數を相応して調整しなければならない。

17.ソフトウェア生産企業などの特殊業界では、従業員研修費は全額稅引き前控除が認められ、納稅調整が不要である。

18.國家の関係部門に合致しない企業の従業員教育経費の抽出と使用管理に関する規定に対して、従業員教育経費を他用したり、従業員教育経費に列記していない教育経費の使用範囲內の支出を會計誤謬として処理しなければならない。

19.労働組合経費は、その年に稅引き前控除が許されない部分は、繰越後の年度控除をしてはならない。

20.會計上、実際に計上されていない労働組合の経費を計上し、稅引き前控除を許さない。

21.國の規定の範囲、標準と実際の納付狀況に基づき、住宅積立金の稅金金額を確認する。

22.広告費と業務宣伝費支出、業務招待費控除限度額の計算基數は、営業収入と視認売上収入を含む。

23.業務について

プロジェクト以外の前払の招待費は會計誤謬によって処理しなければならない。

24.業種別広告費と業務宣伝費支出稅引き前控除基準と稅引き範囲の特殊規定

25.比率を制限する寄付支出については、稅法の規定による計算基數、控除比例及び贈與された単位の公益性寄付控除資格に基づき、贈與支出稅額を検証して確認しなければならない。

26.公益性寄付：稅法の規定の計算基數（利益）、控除比例と贈與単位公益性贈呈控除資格に注目し、贈與支出稅額を検証して確認する。

27.公益性社會団體又は県級以上の人民政府及びその部門が発行した公益性寄付手形を取得する。

28.利息支出調整は、金融以外の企業からの借入による利息支出のみに注目する。

29.固定資産、無形資産の購入、建設中に発生する合理的な借入費用は資本化しなければならず、12ヶ月以上の建設を経て予定販売可能な狀態に達することができる。建設期間中に発生する合理的な借入費用は資本化しなければならず、規定通りに資本化されていない借入費用は會計誤謬で処理しなければならない。

30.被鑑識者が経済契約の規定に従って支払った違約金、銀行の罰金、罰金と訴訟費は、稅引き前控除ができ、関連証憑の要求に注目する。

31.発生した稅引前控除できない罰金、罰金、稅金滯納金及び沒収された財物の損失については、會計上當期損益に計上することができ、稅収上は稅引き前控除は全額納稅調整を行うべきではない。

32.実際に発生した公益性寄付と広告性協賛支出以外の協賛支出は、會計上當期損益に計上することができ、稅金上は稅引き前控除は全額納稅調整を行うべきではない。

33.異なる種類の企業では、コミッションと手數料支出の稅引き前控除基準が一致しない

34.振替以外でのお支払いは控除できません。証券引受機構の手數料及びコミッションは控除できません。

35.手數料及びコミッション支出をリベート、業務控除、リターン、入場料などに計上し、手続きが直接サービス契約金額を削減する場合

36.実際に発生した収入と関係のない支出について、會計上當期損益に計上した場合、稅金上の何れも稅引き前控除は全額納稅調整を行うべきではない。

37.會計計算の本期の振替額と當期の計上額と稅法の規定に基づき、稅法の規定により稅引き可能な引當金の支出額とを分析比較し、納稅調整金額と減額額額を確認する。

38.年度債務再編、持分買収、資産買収、企業合併、企業分割、非貨幣性資産での対外投資などの再構築プロジェクトが発生した場合、一般的な稅務処理と特殊性稅務処理に分けて納稅調整を行う。

39.政策的移転収入、移転支出、移転所得または損失の発生狀況に注目し、その年度の課稅所得額の移転所得または損失に計上し、當期損益に計上した移転収益または損失、前年度の移転損失當期控除金額、

40.保険會社、証券業界、先物業界、金融企業、中小企業信用保証機構、その他特殊業種予備金政策

41.不動産開発企業の特定業務計算：未完成品の販売予定粗利益額の稅金額と納稅調整金額、実際に発生した営業稅金及び付加、土地増値稅の稅金金額と納稅調整金額、未完成品の販売予定売上予定売上高の稅金金額と納稅調整金額、実際に発生した営業稅金及び付加価値稅の稅金金額と納稅調整金額に振り替える。

42.特別納稅調整項目：約束に基づき、企業の同期資料、企業関連取引申告表を結合して、検証者の関連取引が申告されるべきかどうかを判斷する。企業財務諸表の注記、財務狀況説明書の関連取引に関する開示説明と企業業関連取引申告表の差異及び企業の差異に対する解釈を分析する。

43.資産、負債及び所有者の権益に関する口座の変化が納稅所得額の影響に対応することに注目し、會計処理と稅務処理の実際の差異を確認し、差異納稅調整事項を確認し、資本積立の減少が未収入に屬するかどうかなど

44.原始証憑について合法的かつ有効な証憑條件に適合しない場合は、記録を行い、納稅申告事項の調整を行うべきである。

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