小微企業の一般稅減免政策の実施についての通知

各省、自治區、直轄市、計畫単列市財政庁（局）、新疆生産建設兵団財政局、國家稅務総局各省、自治區、直轄市と計畫単列市稅務局：黨中央、國務院の政策配置を徹底するため、さらに小微企業の発展を支持し、現在は小微企業の普恵性稅収減免政策を実施する関連事項について以下の通り通知する。

一、対月売上高10萬元以下（本を含む）の増値稅小規模納稅者は、増値稅を免除する。

二、小型の微利企業の年間課稅所得額が100萬元を超えない部分については、25%を課稅所得額に計上し、20%の稅率で企業所得稅を納付する。年間課稅所得額が100萬元を超えても300萬元を超えない部分については、50%を減稅して課稅額に計上し、20%の稅率で企業所得稅を納付する。

上記の小型微利企業は國家の非制限及び禁止業種に従事し、かつ同時に年度課稅所得額が300萬元を超えない、従業員數が300人を超えない、資産総額が5000萬元を超えないなどの3つの條件を満たしている企業を指す。

従業員數は、企業と労働関係を結ぶ従業員數と企業が受ける労務派遣労働者數を含む。

従業員の人數と資産総額の指標は、企業の通期の四半期平均によって確定しなければならない。

具體的な計算式は以下の通りです。

四半期平均値=(四半期初値＋四半期末値)÷2

年間四半期の平均値＝通年の各四半期の平均値の和÷4

年度の中間開業または経営活動を終了した場合、その実際の経営期間を一納稅年度として上記の関連指標を確定する。

三、省、自治區、直轄市人民政府は、本地區の実際狀況及びマクロコントロールの必要に応じて確定し、増値稅の小規模納稅者に対して、50%の稅額の幅內で資源稅、都市維持建設稅、不動産稅、都市土地使用稅、印花稅（証券取引印紙稅を含まない）、耕地占用稅と教育費の付加、地方教育付加を減稅することができる。

四、増値稅小規模納稅者が法により資源稅、都市維持建設稅、不動産稅、都市土地使用稅、印紙稅、耕地占用稅、教育費付加、地方教育付加その他の優遇政策を享受している場合、本通知第三條に規定する優遇政策を重ねて享受することができる。

五、「財政部稅務総局の創業投資企業と天使が個人に投資する稅収政策に関する通知」（財政稅〔2018〕55號）第二條第（一）項科學技術型企業の創始條件についての「従業員數が200人を超えない」を「従業員數が300人を超えない」に調整し、「資産総額と年間売上収入は3000萬元を超えない」を「資産総額と年間売上収入は5000萬元を超えない」に調整した。

2019年1月1日から2021年12月31日までに発生した投資は、満2年を投資し、かつ本通知の規定と財政稅〔2018〕55號の文書に規定されたその他の條件に適合する場合、財政稅〔2018〕55號の文書に規定された稅収政策を適用することができる。

2019年1月1日までの2年間に発生した投資は、2019年1月1日から2年以上投資し、かつ本通知規定と財政稅〔2018〕55號文書に規定されたその他の條件に適合する場合、財政稅〔2018〕55號書類に規定された稅金政策を適用することができる。

六、本通知の執行期限は2019年1月1日から2021年12月31日までです。

「財政部稅務総局の中小企業増値稅政策の継続に関する通知」（財政稅〔2017〕76號）、「財政部稅務総局の小型微利企業所得稅優遇政策範囲のさらなる拡大に関する通知」（財政稅〔2018〕77號）は同時に廃止される。

七、各級の財政?租稅部門は政治の地位を確実に高め、黨中央、國務院の減稅減稅の決定的な配置を深く貫き、小微企業の普遍的な優遇性稅収減免の重要な意義を十分に認識し、著実に実行する主體的責任を著実に引き受け、それを重要な任務として組織指導を強化し、心をこめて配置を計畫し、著実に実行する。

力を入れて、革新的な方式を強化し、宣伝指導を強化し、納稅サービスを最適化し、稅金の便利を増進し、納稅者と納付者が確実に減稅減稅のための政策配當金を享受できるようにする。

政策の実施狀況を密接に追跡し、調査研究を強化し、政策執行中の各當事者が反映した突出した問題と意見提案に対し、直ちに財政部と稅務総局にフィードバックしなければならない。

大蔵省

稅務署

2019年1月17日