中小企業(yè)の発展を助力して減稅して費(fèi)用を下げる政策をまとめました!

黨中央、國務(wù)院の政策決定と配置を貫徹、実行し、中小企業(yè)の安定した健全な発展を支持することをめぐって、工業(yè)と情報(bào)化部は國務(wù)院が中小企業(yè)の発展を促進(jìn)する指導(dǎo)グループ事務(wù)室の協(xié)調(diào)メカニズムの役割を十分に発揮し、財(cái)政、稅務(wù)などの部門と積極的に制度性、構(gòu)造性、段階的な稅金優(yōu)遇政策の組み合わせを推進(jìn)し、中小企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)を効果的に削減した。

一、納付猶予類：製造業(yè)中小零細(xì)企業(yè)の一部の稅金納付猶予

製造業(yè)中小零細(xì)企業(yè)の稅費(fèi)負(fù)擔(dān)を低減するため、國家稅務(wù)総局、財(cái)政部は共同で製造業(yè)中小零細(xì)企業(yè)が2021年第4四半期の一部の稅費(fèi)の納付を遅らせる優(yōu)遇政策を打ち出し、製造業(yè)中小零細(xì)企業(yè)のために納付猶予稅費(fèi)2162億元を処理した。タイプ別に見ると、中型企業(yè)は稅金1253億元、中小企業(yè)は稅金909億元を納付している。業(yè)界別に見ると、納付猶予規(guī)模の大きい業(yè)界は主に裝備製造、建材、金屬製品、紡績服裝などの業(yè)界があり、合計(jì)1330億元で、すべての課稅猶予の61.5%を占めている。

2022年2月18日、國家発展改革委員會(huì)、工業(yè)?情報(bào)化部、財(cái)政部など12の部門は「工業(yè)経済の安定成長を促進(jìn)するための若干の政策に関する通知」を印刷?配布し、段階的な稅金納付猶予政策を延長し、2021年第4四半期に実施される製造業(yè)中小?零細(xì)企業(yè)の一部の稅金納付猶予政策を6カ月間実施する。

原政策:製造業(yè)中小零細(xì)企業(yè)の2021年第4四半期の一部の稅金納付遅延--「國家稅務(wù)総局財(cái)政部製造業(yè)中小零細(xì)企業(yè)の2021年第4四半期の一部の稅金納付遅延に関する事項(xiàng)に関する公告」(國家稅務(wù)総局公告2021年第30號(hào))

製造業(yè)中小零細(xì)企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナーズ企業(yè)、自営業(yè)者を含む）の遅延は、所屬期間が2021年10月、11月、12月（月別納付）または2021年第4四半期（四半期別納付）の企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（控除代納を除く）、國內(nèi)付加価値稅、國內(nèi)消費(fèi)稅および附屬都市維持建設(shè)稅、教育費(fèi)付加、地方教育付加金には、稅務(wù)機(jī)関に請求書の発行代行を申請する際に納付する稅金は含まれていない。

製造業(yè)の中型企業(yè)は各稅金金額の50%の納付を遅らせることができ、製造業(yè)の小微企業(yè)はすべての稅金の納付を遅らせることができる。

新政策：2021年第4四半期に実施される製造業(yè)中小零細(xì)企業(yè)の一部の稅金納付猶予政策を6カ月間継続実施する——『工業(yè)経済の安定成長を促進(jìn)する若干の政策の印刷配布に関する通知』(発改産業(yè)〔2022〕273號(hào))

段階的な稅費(fèi)納付猶予政策を延長し、2021年第4四半期に実施される製造業(yè)中小零細(xì)企業(yè)の一部の稅費(fèi)納付猶予政策を6カ月間実施する。

二、減免類:中小零細(xì)企業(yè)は一部の稅金を減免する

2021年、中小企業(yè)の稅収優(yōu)遇政策の発展を支持し、新たに2951億元の減稅を追加した。小規(guī)模納稅者の付加価値稅徴収率を3%から1%に引き下げる優(yōu)遇政策を?qū)g施し、新たに1853億元の減稅を行い、895萬戸の納稅者に恩恵を與えた。小型微利企業(yè)と個(gè)人工商戸の所得稅政策の優(yōu)遇にさらに力を入れ、新たに431億元の減稅を行い、1060萬戸の納稅者に恩恵を與えた。稅収データによると、2021年、全國の中小企業(yè)の100元當(dāng)たりの販売収入の納稅稅収は前年同期比12.4%減少した。関連政策を以下にまとめ、參考に供する。

　　1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)遇政策--「小微企業(yè)と個(gè)人工商戸所得稅優(yōu)遇政策の実施に関する公告」(財(cái)政部稅務(wù)総局公告2021年第12號(hào))

2021年1月1日から2022年12月31日まで、小型微利企業(yè)の課稅所得額が100萬元を超えない部分について、12.5%減で課稅所得額に計(jì)上し、20%の稅率で企業(yè)所得稅を納付する。

2019年1月1日から2021年12月31日まで、納稅所得額が100萬元を超えたが300萬元を超えない部分については、50%減で課稅所得額に計(jì)上し、20%の稅率で企業(yè)所得稅を納付した。

　　2.小規(guī)模納稅者の増値稅免除政策——『増値稅小規(guī)模納稅者の増値稅免除政策の明確化に関する公告』(財(cái)政部稅務(wù)総局公告2021年第11號(hào))

2021年4月1日から2022年12月31日まで、月間売上高15萬元以下(本數(shù)を含む)の付加価値稅小規(guī)模納稅者に対して、付加価値稅を免除する。

　　3.小規(guī)模納稅者の増値稅稅率の引き下げ--「疫病対応部分稅費(fèi)優(yōu)遇政策の継続実施に関する公告」(財(cái)政部稅務(wù)総局公告2021年第7號(hào))

2020年3月1日から2021年12月31日まで、付加価値稅小規(guī)模納稅者に3%徴収率の課稅販売収入を適用し、1%徴収率で付加価値稅を徴収する。

　　4.企業(yè)の研究開発費(fèi)用の加算控除割合を75%に引き上げる--「一部の稅収優(yōu)遇政策の執(zhí)行期限の延長に関する公告」(財(cái)政部稅務(wù)総局公告2021年第7號(hào))

企業(yè)が研究開発活動(dòng)を展開する中で実際に発生した研究開発費(fèi)用は、無形資産が當(dāng)期損益に計(jì)上されていない場合、規(guī)定に基づいて実質(zhì)的に控除した上で、2023年12月31日までに、実際に発生した額の75%に基づいて稅前に加算して控除し、今年度の課稅所得額から控除する。無形資産を形成した場合、上記期間中に無形資産コストの175%に従って稅前に償卻する。

　　5.製造業(yè)企業(yè)の研究開発費(fèi)用の加算控除割合を100%に引き上げる——「研究開発費(fèi)用の稅前加算控除政策のさらなる改善に関する公告」(財(cái)政部稅務(wù)総局公告2021年第13號(hào))

2021年1月1日から、製造業(yè)企業(yè)が研究開発活動(dòng)を展開して実際に発生した研究開発費(fèi)用は、無形資産が當(dāng)期損益に計(jì)上されていない場合、規(guī)定に基づいて実質(zhì)的に控除した上で、実際に発生した額の100%に基づいて稅前加算で控除する。無形資産を形成した場合、無形資産コストの200%に従って稅前に償卻する。

　　6.失業(yè)保険、労災(zāi)保険料率の段階的な引き下げ政策――國家発展改革委員會(huì)などの部門は「サービス業(yè)分野の困難な業(yè)界の回復(fù)と発展の促進(jìn)に関する若干の政策」の通知を印刷?配布した（発改財(cái)金〔2022〕271號(hào)）。

2022年には段階的に失業(yè)保険、労災(zāi)保険料率を下げる政策を継続して実施する。

すなわち、失業(yè)保険の総料率が1.5%の省(區(qū)、市)は、総料率を1%に下げることができる。労災(zāi)保険基金の累計(jì)殘高支払可能月數(shù)が18~23ヶ月の統(tǒng)一地區(qū)は現(xiàn)行料金率をベースに20%引き下げ、累計(jì)殘高支払可能月數(shù)が24ヶ月以上の統(tǒng)一地區(qū)は現(xiàn)行料金率をベースに50%引き下げられる。

　　7.中小企業(yè)のブロードバンドと専用線の平均料金の引き下げ--「2021年のコスト削減の重點(diǎn)業(yè)務(wù)に関する通知」(発改運(yùn)行〔2021〕602號(hào))

ブロードバンドと専用線のスピードアップと恩恵を引き続き展開し、中小企業(yè)とブロードバンド専用線の平均料金はさらに10%下がった。

　　8.地方の「六稅二費(fèi)」減免政策の適用主體範(fàn)囲を拡大する--國家発展改革委員會(huì)などの部門は「サービス業(yè)分野の困難な業(yè)界の回復(fù)と発展の促進(jìn)に関する若干の政策」の通知を印刷?配布した(発改財(cái)金〔2022〕271號(hào))。

2022年に「六稅二費(fèi)」の適用範(fàn)囲を拡大し、省級(jí)人民政府が50%の稅額幅內(nèi)で資源稅、都市維持建設(shè)稅、不動(dòng)産稅、都市土地使用稅、印紙稅(証券取引印紙稅を含まない)、耕地占用稅と教育費(fèi)付加、地方教育付加などの「六稅二費(fèi)」の適用主體を減徴する。付加価値稅の小規(guī)模納稅者から小型微利企業(yè)と個(gè)人工商に拡大した。條件に合ったサービス業(yè)市場主體が享受できる。

　　9.中小?零細(xì)企業(yè)の設(shè)備?器具の稅前控除に力を入れる--國家発改委員會(huì)の「工業(yè)経済の安定成長を促進(jìn)する若干の政策の印刷?配布に関する通知」(発改産業(yè)〔2022〕273號(hào))

中小零細(xì)企業(yè)が2022年度內(nèi)に新たに購入した単位価値500萬元以上の設(shè)備器具は、減価償卻年限が3年の選択可能な使い捨て稅前控除、減価償卻年限が4年、5年、10年の半減控除である。企業(yè)は四半期ごとに優(yōu)遇を享受することができ、その年に形成された損失を控除することができず、規(guī)定に従って今後5つの納稅年度に控除することができる。適用政策の中小零細(xì)企業(yè)範(fàn)囲:1つは情報(bào)伝送業(yè)、建築業(yè)、賃貸とビジネスサービス業(yè)であり、基準(zhǔn)は従業(yè)員2000人以下、または営業(yè)収入10億元以下、または資産総額12億元以下である。第二に、不動(dòng)産開発経営であり、標(biāo)準(zhǔn)は営業(yè)収入20億元以下または資産総額1億元以下である。三つ目は他の業(yè)界で、基準(zhǔn)は従業(yè)員1000人以下または営業(yè)収入4億元以下である。

　　10.普遍的失業(yè)保険の安定的な返還政策--國家発展改革委員會(huì)などの部門は「サービス業(yè)分野の困難な業(yè)界の回復(fù)と発展の促進(jìn)に関する若干の政策」の通知を印刷?配布した(発改財(cái)金〔2022〕271號(hào))。

リストラをせず、リストラを少なくした企業(yè)に対して、引き続き普恵性失業(yè)保険の安定した返還政策を?qū)g施し、2022年度に中小?零細(xì)企業(yè)の返還割合を60%から最高90%に引き上げた。條件に合ったサービス業(yè)市場主體が享受できる。

　　11.失業(yè)保険、労災(zāi)保険料率の段階的な引き下げ政策――國家発展改革委員會(huì)などの部門は「サービス業(yè)分野の困難な業(yè)界の回復(fù)と発展の促進(jìn)に関する若干の政策」の通知を印刷?配布した（発改財(cái)金〔2022〕271號(hào)）。

2022年には段階的に失業(yè)保険、労災(zāi)保険料率を下げる政策を継続して実施する。

すなわち、失業(yè)保険の総料率が1.5%の省(區(qū)、市)は、総料率を1%に下げることができる。労災(zāi)保険基金の累計(jì)殘高支払可能月數(shù)が18~23ヶ月の統(tǒng)一地區(qū)は現(xiàn)行料金率をベースに20%引き下げ、累計(jì)殘高支払可能月數(shù)が24ヶ月以上の統(tǒng)一地區(qū)は現(xiàn)行料金率をベースに50%引き下げられる。

　　12.サービス業(yè)小微企業(yè)と自営業(yè)者の家賃減免--國家発展改革委員會(huì)などの部門は「サービス業(yè)分野の困難な業(yè)界の回復(fù)と発展の促進(jìn)に関する若干の政策」の通知を印刷?配布した(発改財(cái)金〔2022〕271號(hào))。

2022年に疫病の中で高リスク地區(qū)が所在する県級(jí)行政區(qū)域內(nèi)のサービス業(yè)小微企業(yè)と個(gè)人工商戸が國有住宅を賃貸し、2022年に6ヶ月の賃貸料を減免し、その他の地區(qū)は3ヶ月の賃貸料を減免した。各地は各種類の資金を統(tǒng)一的に計(jì)畫することができ、非國有住宅を賃貸するサービス業(yè)の小微企業(yè)と個(gè)人の商工業(yè)者に適切な支援を與えることができる。非國有住宅賃貸主體が平等に協(xié)議した上で、疫病による損失を合理的に分擔(dān)することを奨勵(lì)する。賃貸料を減免する住宅所有者に対して、2022年に不動(dòng)産稅、都市土地使用稅を納付するのは確かに困難で、各地が條例の授権と地方の実際に減免することを奨勵(lì)する。賃貸料の減免で國有企業(yè)?事業(yè)體の業(yè)績に影響を及ぼした場合、審査で実際の狀況に基づいて認(rèn)可する。

　　13.サービス業(yè)不動(dòng)産稅、都市土地使用稅の減免--國家発展改革委員會(huì)などの部門は「サービス業(yè)分野の困難な業(yè)界の回復(fù)発展を促進(jìn)するための若干の政策」の通知を印刷?配布した(発改財(cái)金〔2022〕271號(hào))。

各地が條例の授権と現(xiàn)地の実際に基づいて、2022年に不動(dòng)産稅、都市土地使用稅の納付が確かに困難な納稅者に減免を與えることを奨勵(lì)する。條件に合ったサービス業(yè)市場主體が享受できる。