*STケリー(002072):注目狀の返信

*ST凱瑞(002072)2月28日夜公告、會社は2022年1月28日に深セン証券取引所から「凱瑞徳ホールディングス株式會社に対する関心狀」(會社部関心狀〔2022〕第82號)(以下「関心狀」と略稱する)を受け取り、會社は関連規(guī)定に基づいて関心狀を受け取った後、仲介機構に積極的に関連問題の査察と意見の発表を委託すると同時に、會社は各関連部門を積極的に組織して共同でその中に関連する問題に対して項目ごとに実行と返事を行う。注目狀に関する質問には以下のように返信します。

1、貴社が発表した2021年第3四半期の報告によると、2021年前の第3四半期の営業(yè)収入は1910.79萬元、帰母純利益は-5880.01萬元、非後純利益は-43.92萬元、純資産-18470.21萬元だった。あなたの會社は去年の同時期の趨勢と照らし合わせて、第4四半期の財務指標の変動の原因を詳しく説明して、そして営業(yè)収入の大幅な変動に対して重點的に説明して、その上であなたの會社が年末の突撃取引など株の上場停止リスクを回避する狀況があるかどうかを説明してください。

會社の回答：

2021年會社の第4四半期の営業(yè)収入、控除前後の純利益及び純資産は2020年同期に比べて大きく変動し、主に會社が2021年第4四半期に再整備を実施して債務再整備収益及び會社の流動資金の増加、商業(yè)信用の回復、貿易業(yè)務量の拡大で経営利益の増加、収入の増加を実現(xiàn)したことによる。會社は年末の突撃取引など、株式の上場停止リスクを回避する狀況は存在しない。具體的な分析は以下の通りである。

（1）會社の2021年純資産が2020年より変動した原因

2020年、會社が親會社に帰屬する純資産は-17890.2萬元である。2021年、會社の財務部の初歩的な試算純資産は6000萬元前後である。會社の2021年の純資産が2020年より変動した原因は以下の通りである:1會社は破産再編を実施する過程で対外投資の低効率孫を処置した。子會社の持分類資産（徳州錦綿紡績有限會社、徳州凱佳商貿有限會社、山東第五季商貿有限會社、北京屹立由データ有限會社、北京訊通インターネット科學技術発展有限會社及び荊門徳智物業(yè)管理有限會社、山西龍智物業(yè)有限會社などを含む）は、會社の合併層を招いた

帳簿資産は期首より約4億元減少した。②會社は債務の再返済を通じて負債を約5.7億元減少させた。③再整備投資者は會社に現(xiàn)金4779萬元を無償で寄付する。

(2)會社の2021年の非控除前後の純利益が前年同期より変動した原因2020年、會社の非控除前の純利益はマイナス2.02億元、非控除後の純利益はマイナス1.99億元である。2021年、會社は非前純利益約700萬元、非後純利益約300萬元を控除した。會社の2020年の損失の主な原因は、會社が売掛金債権及び対外投資のその他の権益投資に対して約2億元の減損損失を計上したことである。會社が2021年に利益を実現(xiàn)した主な原因は以下の通りである:1會社は2021年第4四半期に再編計畫を実行し、債務再編収益を生んだ。②會社は2021年第4四半期に事前再整備プログラムを開始して株主から流動性の支持を得たため、流動資金の増加を招いた。③會社の商業(yè)信用回復、貿易業(yè)務量拡大により経営利益の増加を実現(xiàn)する。そのうち、會社は再整備プログラムの中で低効資産の処置を行い、株で債務を相殺して債務再編を行い、債務再編の収益を1.14億元実現(xiàn)した。債権申告確認に基づいて営業(yè)外支出1億4000萬元を計上し、同時に債務再整備費用699萬元を確認し、合計で利益約400萬元を発生した。流動資金の増加、商業(yè)信用の回復、貿易業(yè)務量の拡大により経営利益が300萬元増加した。以上、會社は2021年度に前純利益約700萬元、後経営性利益300萬元前後を差し引いた。

（3）會社の2021年の営業(yè)収入が2020年より大きく変動した原因

2021年會社の年間営業(yè)収入は11000萬元を実現(xiàn)し、そのうち第4四半期會社の営業(yè)収入は9100萬元前後を実現(xiàn)し、前年同期に比べて大幅な増加を実現(xiàn)した。會社の第一大株主の王健さんは累計でケリードに1億元の流動性サポートを無償で提供し、ケリードが石炭貿易業(yè)務を展開することを支援し、會社の流動資金が増加し、商業(yè)信用が回復し、認可された。2021年第4四半期、會社は信用の回復と好転、十分な資金支援を利用して貿易業(yè)務を大いに開拓し、絶えず貿易業(yè)務を強化し、従來の貿易業(yè)務代理モデルの基礎の上で、取引先グループを豊富にし、重要な取引先、サプライヤーへの依存度を減らし、自身の交渉価格交渉能力を高め、貿易業(yè)務の利益能力の向上を実現(xiàn)するなどの角度から出発した。積極的に貿易モデルを開拓し、豊富にし、最終的に既存の代理モデルの基礎の上で自営モデルを増加した。第4四半期に展開された石炭貿易業(yè)務は、輸送、倉庫保管を負擔せずに代理差額を稼ぐ業(yè)務モデルに限らず、新しい品目業(yè)務の中で積極的に主導権を掌握し、自発的に自分で貨物源を掘り起こし、サプライヤーを求め、自主的な商業(yè)交渉で協(xié)定に署名する。クライアントは市場価格の動向狀況、倉庫狀況に基づいて自由に顧客を選択し、自主的に価格を交渉することができる。同時に業(yè)務の一環(huán)で貨物の輸送、倉庫保管の一環(huán)を引き受ける可能性がある。

のリスクがあります。輸送、倉庫保管などの回転段階に存在する可能性のある保管、損傷、紛失、品質変異、値下がり及び貨物が各種要素によって適時に納品できない違約、顧客が製品倉庫保管によって水分含有量などの品質が基準に達しないために拒否し、顧客が適時に返金できないなどのリスクを負うことによって、新たに開拓した自営業(yè)務は業(yè)務モデルの上で貨物権に対するコントロールを実現(xiàn)した。サプライヤー、顧客に対する価格交渉と自由選択の権利を掌握し、貨物の購買、輸送、倉庫保管、販売の各段階のリスクを負擔した。そのため、石炭貿易の主業(yè)を引き続き強化する前提の下で、自営石炭貿易業(yè)務に対して企業(yè)會計準則の関連規(guī)定に従って総額法を採用して営業(yè)収入を確認し、2021年の営業(yè)収入が2020年に比べて大きく変動した。會社の収入確認政策、會計処理の詳細は「問題2」の回答を參照してください。

総合的に、會社の2021年の純資産増加は主に第4四半期に會社が再整備プログラムに入って再整備投資者の現(xiàn)金寄付を獲得し、債務再編を実現(xiàn)して再整備収益を生むなどの原因であり、前後の純利益増加は主に2021年度の債務再整備収益を実現(xiàn)し、主な業(yè)務を開拓することによるものではない。営業(yè)収入の大幅な増加は主に會社が2021年10月に予備重整流動資金の支持増加に入り、商業(yè)信用が回復し、會社が従來の代理貿易業(yè)務の基礎の上で新しい業(yè)務モデルを開拓したことによるもので、會社は年末に突撃取引を行い、株の上場停止リスクを回避する狀況は存在しない。

會計士の意見：

「當社は四半期の財務指標の変動狀況について比較分析を行った。及び石炭貿易業(yè)務経営モデルの変動。四半期の財務指標の変動に対して、當社のプロジェクトグループは會社の2021年度財務諸表監(jiān)査案の制定時に十分に重視し、今年度監(jiān)査の重點監(jiān)査事項に並列した。収入と再整備事項に対して、私が実行する査察案は以下の通りである。

(1)石炭貿易業(yè)務の収益に対して実行する予定の監(jiān)査手順は主に以下を含む。

1)管理層、管理層に問い合わせ、管理層の誠実さと不正リスクを評価する。

2)會社の販売と入金サイクルにおける収入確認に関する內容制御を理解し、評価し、共用設計と運行の有効性をテストする。

3)サンプルを選択して販売契約を検査し、商品の制御権移転に関する契約條項と條件を識別し、収入確認時點が企業(yè)會計準則の要求に合致するかどうかを評価する。

4）サンプルを選択して収入、購買、売掛金、買掛金に対して通信手続きを実行し、會社の仕入先、取引先に対して背景調査を行い、重點取引先に対して実地訪問を行い、重要貿易取引先に対して貫通を行う

チェック5)収入に対して詳細テストを行い、契約、注文書、入庫書、過ポンド書、決算書、輸送協(xié)議、保管協(xié)議などを検査し、貿易業(yè)務の正確性を検査する。

6)會社の2022年第1四半期の石炭貿易業(yè)務の販売、購買データ及び関連証拠資料を取得し、2021年第4四半期のデータと分析対比し、貿易業(yè)務の安定性を検査する。

7)営業(yè)収入控除明細表を取得し、検査及び分析手順を実行し、規(guī)定の要求に従ってすべての営業(yè)収入控除項目を列挙し、その他の業(yè)務収入と主な業(yè)務収入を混同する狀況があるかどうかに注目する。

8)発生する可能性のある完全性リスクに対して、我々は対象とする監(jiān)査プログラムを実施し、購買販売の完全性テストサンプルを増加した上で、貸借対照表の日前後に確認した購買、販売に対してカットオフ性テストを実行し、商品流転単証の相関節(jié)點を照合し、貿易業(yè)務が適切に記録されているかどうかを評価する。

(2)再整備事項に対して実行する予定の監(jiān)査手順は主に以下を含む。

1)會社の破産再整備に関する重要な資料を取得し、「民事裁定書」、「再整備計畫」などを含む。

2)會社の管理層、管理層及び管理人と再整備の重大な不確定要素及び解消時點を討論する。

3)管理人の債権明細表を取得し、會社の帳簿データと照合し、支払いに関する資料を取得する。

4)司法の再整備が破産法に規(guī)定された手続きに従って執(zhí)行され、他の債権者の利益を侵害する行為があるかどうかを検査する。

5)破産再整備における関連資産のオークション公告情報、オークション成約手続き、株式譲渡協(xié)議などを検査し、財産権名義変更手続き及びオークション代金回収狀況などを検査する。

6)破産管理人が招聘した評価師の適任能力、専門素質と客観性を評価する。関連評価報告書の価値タイプ、評価方法、肝心なパラメータと仮定の合理性を評価する。

7)現(xiàn)金で返済した債務で、債務再編の返済計算表を取得し、再整備案と選択した返済方式に基づいて、返済金額を再計算し、計算と會計処理の正確性を検討する。

8)株式返済の債務で、株式の公正価値を確認し、返済された株數(shù)と結びつけて、再整備案と選択された返済方式に基づいて、返済金額を再計算し、計算と會計処理の正確性を検討する。

9）債務再編収益金額に対して再計算プログラムを実行する；

10）管理者、競売資産譲受人、管理層にインタビューを行い、債権の申告と確認、

計畫の執(zhí)行などの関連狀況を再整備する。

11)重點、異常業(yè)務債権者を訪問し、インタビューを行い、債権形成根拠が整っているかどうかを確認する。結論:當社の2021年度財務報告監(jiān)査業(yè)務が現(xiàn)場で検証?査察されている段階に鑑み、現(xiàn)在取得した証拠資料と監(jiān)査手順について、異常または規(guī)則違反事項は見られなかった。サプライヤーと販売側の訪問、通信証明書の仕事がまだ終わっていないため、期限後の業(yè)務データがまだ検査中であるため、石炭貿易業(yè)務の収入確認の外部証拠は徐々に改善され、石炭自営業(yè)務が安定した業(yè)務モデルを形成する期間後の第1四半期のデータも取得、整理過程にある。また、業(yè)務の再整備に関する管理人、評価機構、弁護士などの各方面のコミュニケーションプログラムが完了したため、業(yè)務の再整備に関する會計処理の外部重要な証拠はさらに改善されている。石炭貿易業(yè)務の収入、再整備事項の最終的な會計処理は監(jiān)査された財務報告書を基準にしてください。」

2、2021年の営業(yè)収入の具體的な構成と対応金額、収入確認政策、會計処理は総額法を採用するか純額法を採用するか、同業(yè)界の會社と差があるか、相応の確認根拠が「企業(yè)會計準則」の関連規(guī)定に合致するかどうかを詳しく説明してください。そして、本所の「上場企業(yè)自律監(jiān)督管理ガイドライン第1號--業(yè)務処理」の4.2「営業(yè)収入控除関連事項」の規(guī)定に基づいて、貴社の関連営業(yè)収入が控除すべきかどうかとその判斷根拠を逐條説明する。

會社の回答：

（1）営業(yè)収入の具體的な構成と対応金額

會社の2021年度の営業(yè)収入は主に石炭貿易収入と不動産賃貸収入を含み、そのうち石炭貿易業(yè)務代理業(yè)務収入は純額法によって1000萬元以上(開票金額(稅を含まない)4億元前後)、自営業(yè)務は総額法によって9000萬元以上の収入を実現(xiàn)し、合計で営業(yè)収入10000萬元前後を実現(xiàn)する。不動産賃貸業(yè)務は営業(yè)収入998.63萬元を実現(xiàn)した。

（2）収入確認政策、會計処理は総額法を採用するか純額法を採用するか、同業(yè)界會社と差異があるか、相応の確認根拠が「企業(yè)會計準則」の関連規(guī)定に合致するか

第一に、石炭貿易業(yè)務における代理業(yè)務。2019年4月以來、會社は石炭貿易業(yè)務に従事し始めた。當時、會社自身の経営が困難で、資金が不足していたため、2019年に石炭貿易業(yè)務を展開して以來、固定価格差を稼ぐ代理業(yè)務モデルを採用してきた。會社は一定のトン當たりの価格差を稼ぐだけで、製品の品質が要求に合わない、貨物の納品ができない、貨物の運送を引き受けない。

輸送中の破損、滅失などのリスクは、市場価格の変動による貨物の価格調整リスクも負わない。この石炭貿易業(yè)務會社は在庫リスクと価格リスクを負擔せず、商品制御権を取得していないため、この石炭貿易業(yè)務に対して、會社は「企業(yè)會計準則」の規(guī)定に従い、純額法を採用して販売収入を確認した。

第二に、石炭貿易業(yè)務における自営業(yè)務。會社の石炭貿易業(yè)務の自営業(yè)務の収入確認は貨物に従って取引先に交付し、取引先と交付數(shù)量、交付品質指標などのデータについて決算を行い、雙方は決算確認を行い、雙方の印鑑を押した後、収入確認を行う。會社の石炭貿易自営業(yè)務は山西、山東、內モンゴル、河北、河南などで貨物源を組織した後、友邦、億トン、邳州などの港倉庫で自社を輸送し、販売手配に基づいて貨物を取引先に納品する。會社は同業(yè)界の他の會社の業(yè)務モデルを検索した:1山石炭國際。その石炭貿易業(yè)務経営モデルは自分の貨物源組織體系を通じて外部から貨物を購入した後、港に輸送した後、國內國外の顧客に交付する。②安源石炭業(yè)。その石炭貿易販売モデルは顧客が自分で提出または一票の決済で顧客の指定場所に配送し、購買モデルは主に供給者が一票の決済で會社の指定納品場所に到著し、それは石炭貿易全體の一環(huán)で主に輸送と倉庫サービスを負擔する。③湖北省エネルギー。他のコークス工場や貿易業(yè)者から石炭製品を入手した後、自社輸送、倉庫保管を通じて貨物を顧客に納品する。會社は自身の業(yè)務モデルと結びつけて、同業(yè)界會社が類似の業(yè)務モデルの下で取った総額法収入確認方式を參照して、會社の石炭貿易自営業(yè)務に対して総額法を採用して収入を確認し、同業(yè)界會社と差がなく、収入確認方式と根拠は「企業(yè)會計準則」の規(guī)定に合致し、具體的に以下のように分析する。

(1)會社の自営貿易業(yè)務はお客様とサプライヤーを自由に選択することができる。2021年10月、荊門中院で凱瑞徳の事前再整備プログラムを開始することを決定した後、株主の王健さんは會社に流動性支援資金を提供して會社の主な業(yè)務を発展させ、會社は再整備によって資金支援と商業(yè)信用回復の二重の助力をもたらし、従來の代理貿易業(yè)務の基礎の上で業(yè)務モデルの開拓を行い、會社の経営業(yè)績の改善、會社の業(yè)務収益能力と商業(yè)自主交渉能力などの多方面から出発し、従來の石炭貿易業(yè)務を継続しない代理側として固定価格差を稼ぐ業(yè)務モデルではなく、信用の回復、資金の支持優(yōu)勢を利用して、自営貿易業(yè)務の中で自主から豊富なサプライヤー、取引先を開拓し、現(xiàn)在、會社の貿易業(yè)務サプライヤーは多く、山西省、山東、內モンゴル、河南、河北、安徽などの地區(qū)で、取引先は主に江蘇、山東、山西などの地區(qū)を放射して、取引先と取引先は區(qū)域をまたいで、多様化を実現(xiàn)します。コークス類貿易業(yè)務の上下流の顧客の蓄積に伴い、2022年度の會社の業(yè)務規(guī)模はさらに大きく向上するだろう。

(2)會社は自主的にサプライヤーと交渉することができて、そして輸送と倉庫の一環(huán)の可能なリスクを引き受けて、貨物のコントロール権を持っています。會社調達モデルは、會社が指定した倉庫港に自己提出または配送し、自己負擔する。

サプライヤーは、お客様に販売する前に、貨物を會社(會社が貨物の所有権を握っている)に納品するすべてのリスクを負います。サプライヤーと交渉する過程で、會社は自身の輸送と倉庫の需要の手配、サプライヤーの供給モデルの見積書の違いなどによって自由に自分で提出したり、指定した會社の港に宅配したりして、期日通りに納品できない、品質保証できないなどの違約リスク條項を約束します。購入時:もし貨物の自己提出方式を選択するならば、會社は會社が組織した輸送車隊から購入貨物をサプライヤーから出荷した後のすべてのリスク、費用を負擔する。貨物が會社の指定倉庫港に宅配する方式を選択すると、會社は貨物が入港した後のすべての費用、リスクを負擔し、滅失、損傷、品質指標の変異、市場価格の変動による貨物の積み重ね、損本販売、または下流の顧客が貨物を拒否するなどのリスクを含むが、これらに限定されない。

(3)會社は自主的に取引先と商業(yè)価格交渉を行うことができ、契約の主な責任者として貨物の納品が契約の約束條項に合わない違約賠償責任を負う必要がある。會社の販売モデルは取引先が會社の倉庫港に訪問して自分で提出して、會社は自有貨物源地、倉庫地及び貨物倉庫狀況、購買計畫狀況に基づいて自主的に取引先の需要に合致することを選択して、自主的に商業(yè)交渉と貨物の定価を行うことができて、自分の業(yè)務需要、未來の業(yè)務発展の協(xié)力に基づいて手配することができます。將來の市場価格の動きなど、自由な価格設定を実現(xiàn)し、代金回収の信用リスクを負擔すると同時に、品質を保証して期限通りに貨物を納品できない場合、違約賠償責任を負うことを約束した。要するに、貨物の仕入れと販売の一環(huán)で、會社は仕入れの定価、販売の定価の上で自主権を持って、自分の業(yè)務の発展の需要、市場の価格の変動の情況などに基づいて自主的な商業(yè)の交渉の定価を行うことができて、貨物の仕入れの交付後、貨物が取引先に交付する前に、貨物の所有権は會社に屬して、會社は貨物の滅失、損傷、品質の指標の変異を引き受けます価格の変動、下流の取引先が貨物の受け入れを拒否するなどのリスクがあり、貨物が取引先に納品された後、會社は代金の催促、代金の回収ができない信用リスクを負擔するため、展開した自営貿易業(yè)務に対して総額法に従って収入を確認する。會社の石炭貿易の代理業(yè)務は2019年4月に展開されて以來、2年以上経営を続け、業(yè)務モデルが安定し、相対的に安定した業(yè)務収入を形成した。同時に、再整備による會社の信用回復、流動資金の補充により、第4四半期に會社は迅速に自営業(yè)務モデルを開拓し、石炭貿易代理業(yè)務の就職経験を結合し、參考にし、石炭貿易業(yè)界の顧客、サプライヤー資源を統(tǒng)合し、営業(yè)収入が1億元近く実現(xiàn)した。現(xiàn)在までに、2021年第4四半期に開拓した自営業(yè)務モデル、顧客とサプライヤーを維持し、安定させた上で、依然として絶えず新しい顧客、サプライヤーを開拓し、業(yè)務ルートと地域を拡大し、會社の石炭貿易自営業(yè)務の経営は安定し、業(yè)務規(guī)模は著実に向上している。

（3）営業(yè)収入控除狀況

深セン証券取引所「上場企業(yè)自律監(jiān)督管理ガイドライン第1號-業(yè)務処理」の4.2による

「営業(yè)収入控除に関する事項」には、営業(yè)収入控除項目には、主な業(yè)務に関係のない業(yè)務収入と商業(yè)実質を備えていない収入が含まれると規(guī)定されている。會社は規(guī)定に基づいて一つ一つの収入に対して検査を行い、営業(yè)収入控除関連項目は存在しない。具體的には以下の通りである。

　　1.主な業(yè)務と関係のない業(yè)務収入とは、上場企業(yè)の正常な経営業(yè)務と直接関係がない、または正常な経営業(yè)務と関連しているが、その性質が特殊で、偶発性と臨時性を持っているため、報告書の使用者が會社の持続的な経営能力に対して正常な判斷を下す各収入に影響を與える。以下の項目を含むが、これに限定されない。

①正常経営以外の業(yè)務収入

②資質を持たない類金融業(yè)務収入

③本會計年度及び前年度の新規(guī)貿易事業(yè)による収入

④上場企業(yè)の既存の正常な経営業(yè)務と関係のない関連取引による収入

⑤同一支配下での企業(yè)合併の子會社期初から合併日までの収入

⑥安定したビジネスモデルが形成されていない、または形成しにくいビジネスによる収入

逐一比較した結果、會社の財務部は自社の営業(yè)収入に上述の控除が必要な項目の下の収入が存在しないと判斷し、會社の石炭貿易業(yè)務は2019年に展開され、かつ従事する貿易業(yè)務代理業(yè)務モデル、自営業(yè)務モデルの経営は安定し、取引先、供給商は安定し、徐々に増加している。第③項に記載の本會計年度及び前會計年度に新設された貿易業(yè)務及び第⑥項に記載の未形成又は安定した業(yè)務モデルの形成が困難な収入に屬さないため、會社の石炭貿易業(yè)務は當該項の控除収入に屬さない。

　　2.商業(yè)的実質を備えていない収入とは、將來のキャッシュフローに著しい変化をもたらさないなど、商業(yè)的合理性のない各取引や事項による収入を指す。以下の項目を含むが、これに限定されない。

①企業(yè)の將來キャッシュフローを著しく変更しないリスク、時間分布又は金額の取引又は事項による収入

②実業(yè)務を有さない取引による収入

③取引価格が公正でない業(yè)務による収入

④本會計年度において公正を喪失した対価又は非取引方式で取得した企業(yè)合併の子會社又は業(yè)務による収入

⑤監(jiān)査意見における非標準監(jiān)査意見に係る収入

⑥その他商業(yè)的合理性を有さない取引又は事項による収入

逐一比較した結果、會社の営業(yè)収入はいずれも會社の実際の業(yè)務によって生じた収入であり、商業(yè)実質的な価格設定が公正で合理的であり、會社の將來の経営狀況及びキャッシュフロー狀況を改善することができ、上述の

商業(yè)的実質を備えていない収入項目。會計士の回答:

「石炭貿易業(yè)務に対する監(jiān)査手順は主に以下の通りである。

1)管理層、管理層に問い合わせ、管理層の誠実さと不正リスクを評価する。2)會社の販売と入金サイクルにおける収入確認に関する內容制御を理解し、評価し、共用設計と運行の有効性をテストする。3)サンプルを選択して販売契約を検査し、商品の制御権移転に関する契約條項と條件を識別し、収入確認時點が企業(yè)會計準則の要求に合致するかどうかを評価する。4)サンプルを選択して収入、購買、売掛金、未払金に対して通信手続きを実行し、會社のサプライヤー、顧客に対して背景調査を行い、重點顧客に対して実地訪問を行い、重要な貿易顧客に対して貫通検査を行う。

5)収入に対して詳細テストを行い、契約、注文書、入庫書、過ポンド書、決算書、輸送協(xié)議、保管協(xié)議などを検査し、貿易業(yè)務の正確性を検査する。

6)會社の2022年第1四半期の石炭貿易業(yè)務の販売、購買データ及び関連証拠資料を取得し、2021年第4四半期のデータと分析対比し、貿易業(yè)務の安定性を検査する。

7)営業(yè)収入控除明細表を取得し、検査及び分析手順を実行し、規(guī)定の要求に従ってすべての営業(yè)収入控除項目を列挙し、その他の業(yè)務収入と主な業(yè)務収入を混同する狀況があるかどうかに注目する。

8)発生する可能性のある完全性リスクに対して、我々は対象とする監(jiān)査プログラムを実施し、購買販売の完全性テストサンプルを増加した上で、貸借対照表の日前後に確認した購買、販売に対してカットオフ性テストを実行し、商品流転単証の相関節(jié)點を照合し、貿易業(yè)務が適切に記録されているかどうかを評価する。

結論:當社の2021年度財務報告監(jiān)査業(yè)務が現(xiàn)場で検証?査察されている段階に鑑み、現(xiàn)在取得した証拠資料と監(jiān)査手順について、異常または規(guī)則違反事項は見られなかった。サプライヤーと販売側の訪問、通信証明書の仕事がまだ終わっていないため、期限後の業(yè)務データがまだ検査中であるため、石炭貿易業(yè)務の収入確認の外部証拠が徐々に改善され、石炭自営業(yè)務が安定した業(yè)務モデルを形成する期間後の第1四半期のデータも取得、整理過程にある。石炭貿易業(yè)務収入確認最終會計処理結果は監(jiān)査された財務報告を基準とする。」

3、2021年12月31日、あなたの會社は荊門中院の「民事裁定書」を受け取り、あなたの會社を裁定します。

再整備計畫の実行が完了した。破産再整備の會計処理の具體的な過程と根拠、関連會計処理が2021年の會社収益、純利益及び純資産に及ぼす影響、及び再整備収益などの関連會計科目のコンプライアンス性を確認してください。

會社の回答：

（1）破産再整備の會計処理の具體的な過程及び根拠

荊門中院の裁定により承認された再整備計畫によると、會社は資本積立金で株式を転換し、全株主が上記の転換株式を無償で譲渡し、そのうち再整備投資者は9558萬株、5000萬株を債務の返済に使用し、殘りは管理人が2級市場価格を參考にして現(xiàn)金化し、現(xiàn)金化所得を會社の業(yè)務の発展に使用する。會社は「企業(yè)會計準則」及びその関連規(guī)定に基づいて、株式で債務を相殺するために使用される株式を公正価値部分に基づいて資本積立金-株式割増貸方に計上し、普通債権の帳簿価値から現(xiàn)金返済部分を差し引いた差額を投資収益-債務再編収益に計上する。稅金債権の全額返済は債務再編収益に影響しない。対外的に低効資産を処置し、低効資産の帳簿価値と処置価格(必要処置費用を差し引く)の差額に基づいて債務再編損益に計上する。債権申告に基づいて未入金の訴訟事件について、再整備返済計畫に基づいて予想負債を計上し、営業(yè)外支出に計上する。株主の無償贈與資産は「企業(yè)會計準則」の関連規(guī)定に従って資本積立科目に計上される。再整備が発生した各費用は管理費用科目に計上される。

（2）関連會計処理が2021年會社の収益、純利益及び純資産に與える影響

會社は2021年に再整備を実施して低効資産の処置を行い、株で債務を相殺して債務再編成を行った後に債務再編成の収益を1.14億元実現(xiàn)し、債権申告確認に基づいて営業(yè)外支出1.04億元を計上し、同時に債務再整備費用699萬元、株主寄付確認資本會社4779萬元を確認し、上述の事項は合計して會社の純利益400萬元前後を増加した。純資産は5179萬元前後増加した。

（3）収益等関連會計科目の見直しのコンプライアンスの確認

　　1.「企業(yè)會計準則第12號——債務再編」に関する規(guī)定

　　「第十一條債務を権益ツールに転換して債務再編を行う場合、債務者は返済した債務が終止確認條件に合致した場合に終止確認を行うものとする。債務者は権益ツールを初期確認する際に権益ツールの公正価値に基づいて計量し、権益ツールの公正価値が確実に計量できない場合、返済した債務の公正価値に基づいて計量しなければならない。債務帳簿価値と権益ツールの確認金額との差額は、當期損益に計上しなければならない。」

第十二條その他の條項を改正する方式で債務再編を行う場合、債務者は『企業(yè)

會計準則第22號-金融ツール確認と計量」と「企業(yè)會計準則第37號-金融ツール列報」の規(guī)定は、再編債務の確認と計量を行う。」

　　「第十三條複數(shù)の資産による債務の返済又は組合せによる債務再編を行う場合、債務者は、本準則第十一條及び第十二條の規(guī)定に従って権益ツールと再編債務を確認し、計量しなければならず、返済した債務の帳簿価値と譲渡資産の帳簿価値及び権益ツールと再編債務の確認金額との差額は、當期損益に計上しなければならない。”

　　2.「企業(yè)會計準則第12號——債務再編」応用ガイドラインの関連規(guī)定

　　......債務者が単項または複數(shù)の金融資産で債務を返済する場合、債務の帳簿価値と返済金融資産の帳簿価値の差額は、「投資収益」科目に記入する。

　　......債務者が単項または複數(shù)の非金融資産(例えば固定資産、日常活動で産出された商品またはサービスなど)で債務を返済したり、金融資産と非金融資産を含む複數(shù)の資産で債務を返済したりする場合、資産処分損益と債務再編損益を區(qū)別する必要はなく、異なる資産の処分損益を區(qū)別する必要もなく、返済した債務の帳簿価値と譲渡資産の帳簿価値との差額を、「その他の収益--債務再編収益」科目に記入しなければならない。

　　......債務再編は債務を権益ツールに転換する方式で行われ、債務者が権益ツールを初期に確認する場合、権益ツールの公正価値に基づいて計量しなければならない。」

以上、會社の再整備計畫により、會社の債務再編は金融資産(現(xiàn)金、株式)で債務を返済し、債務再編収益は投資収益に計上され、會計科目は企業(yè)會計準則の関連規(guī)定に合致する。

會計士の回答:

「再構築に関する監(jiān)査手順は、主に次のとおりです。

1)會社の破産再整備に関する重要な資料を取得し、「民事裁定書」、「再整備計畫」などを含む。

2)會社の管理層、管理層及び管理人と再整備の重大な不確定要素及び解消時點を討論する。

3)管理人の債権明細表を取得し、會社の帳簿データと照合し、支払いに関する資料を取得する。

4)司法の再整備が破産法に規(guī)定された手続きに従って執(zhí)行され、他の債権者の利益を侵害する行為があるかどうかを検査する。

5)破産再整備における関連資産のオークション公告情報、オークション成約手続き、株式譲渡協(xié)議などを検査し、財産権名義変更手続き及びオークション代金回収狀況などを検査する。

6)破産管理人が招聘した評価師の適任能力、専門素質と客観性を評価する。関連評価報告書の価値タイプ、評価方法、肝心なパラメータと仮定の合理性を評価する。

7)現(xiàn)金で返済した債務で、債務再編の返済計算表を取得し、再整備案と選択した返済方式に基づいて、返済金額を再計算し、計算と會計処理の正確性を検討する。

8)株式返済の債務で、株式の公正価値を確認し、返済された株數(shù)と結びつけて、再整備案と選択された返済方式に基づいて、返済金額を再計算し、計算と會計処理の正確性を検討する。

9）債務再編収益金額に対して再計算プログラムを実行する；

10)管理人、オークション資産の譲受人、管理層にインタビューを行い、債権の申告と確認、計畫の執(zhí)行の再整備などの関連狀況を理解する。

11)重點、異常業(yè)務債権者を訪問し、インタビューを行い、債権形成根拠が整っているかどうかを確認する。

結論:當社の2021年度財務報告監(jiān)査業(yè)務が現(xiàn)場で検証?査察されている段階に鑑み、現(xiàn)在取得した証拠資料と監(jiān)査手順について、異常または規(guī)則違反事項は見られなかった。業(yè)務の再整備に関する管理人、評価機構、弁護士などの各方面のコミュニケーションプログラムが完成したため、業(yè)務の再整備に関する會計処理に関する外部の重要な証拠はさらに改善されており、再整備事項の最終的な會計処理結果は監(jiān)査された財務報告を基準としている。」