國內紡織機械企業“營改增”效果探討

　　營業稅改征增值稅，作為國家進行結構性減稅和財稅制度的重大創新舉措，從2012年開始在上海試點就受到輿論的關注。現階段，隨著國家改革試點區域的不斷擴大，作為制造業的紡機業也會慢慢進入“倒計時”。按理說，這對制造業減負應是一劑完美無缺的“良藥”，但如果紡機行業之間的稅率設置不科學，各種抵扣鏈條缺失，則不可避免地會出現執行的“副作用”。紡機制造企業是依舊使用營業稅，還是改成使用增值稅?這是紡機行業減負的“及時雨”，還是會對企業造成“溢出效應”?

　　自從2012年8月1日以來，交通、現代服務營業稅改增值稅試點范圍不斷擴大，不少人士認為這對經濟發展而言是一個利好因素。在國際金融危機的大背景下營業稅改增值稅對于我國經濟回升尤其是制造業的發展起到了哪些積極影響?立足于現實的稅情和行業形勢，營業稅改增值稅能否促進產業結構調整和技術升級?營業稅改增值稅的范圍和行業都在逐步擴大，目前哪些改革范圍對紡織機械企業影響比較大?與境外企業就技術、產品方面進行合作時，營業稅改增值稅政策如何執行?記者就此相關問題采訪了多家紡織機械企業負責人。

　　理論上好處多多 際效果不明顯

　　從今年8月1日起，經國務院批準，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點。恒天重工財務總監吳滿菊表示，這意味著營業稅改增值稅后，制造業可以抵扣的范圍擴大了，原先不能抵扣的費用現在也可以抵扣了，降低了增值稅稅負。總體上對企業有利，但對制造業影響不大。公司財務部核算科科長呂東升說，交通運輸業適用11%稅率，部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17%稅率。制造業在發生這些業務時，如果取得了增值稅專用發票都可以抵扣了，增值稅稅負就會相應的降低。“例如，恒天公司每年都要聘請北京的會計師事務所來進行審計，假如每年的審計費用為50萬元，我們接收到該公司的增值稅專用發票，那么就可以節省稅費約3萬元。”呂東升說。

　　“雖然營業稅改增值稅后，運輸費等費用能夠進行抵扣了，但是由于部分運輸公司存在著營業稅改增值稅后稅負不降反升的問題，這些公司將會提高運價，因此作為運輸服務的購買者，制造業企業還是無法降低成本。而且，制造業的主稅種就是增值稅而并非營業稅，運輸費用并非企業的主要成本。所以說政策在理論上好處多多，實際操作中效果暫時并不明顯。”呂東升建議，“作為制造業企業，除了原材料成本以外，人工成本、招待成本應該是一大方面。原材料成本一直都能進行抵扣進項稅額，如果國家能夠將人工成本、招待成本同時并入營業稅改增值稅之列，進入企業的進項稅額。那時，企業才真正是受益匪淺了。”

　　無獨有偶，佳宇紡器公司董事長成立強也表示，營改增對小企業沒什么大作用。佳宇紡器是采取雙軌制，查賬征稅和固定所得稅可自由選擇，產品附加值是關鍵因素，附加值高，選查賬征稅就不合算。增值稅看起來是有利的，但要看公司的具體情況，效益較差的企業可能開的就少一點。佳宇紡器是屬于勞動密集型企業，自動化設備減少，人力成本上漲，不能單純靠國家政策支持，要靠原始積累和產品、技術更新換代。

{page_break}

　　開增值稅專用發票 造業獲“溢出效應”

　　對于很多納入試點的企業來說，營改增帶給他們最直接的感受和好處，就是減稅。“總的看，營改增試點一年成效比預想的要大，影響比預想的要廣，反響比預想的要好。”財政部財科所所長賈康表示，購買勞務服務可以抵稅，大大激發了企業采購現代服務的積極性，推動服務業與制造業比翼齊飛。

　　營改增直接受益的是服務業，但對制造業也產生了重要的“溢出”效應，影響十分顯著。日前，國家財政部部長樓繼偉表示，截至2013年2月底，全國試點企業達到116萬戶，總體減稅規模達到550億元以上。這意味著下一步營改增的改革模式將不再是地區試點，而是分行業在全國推開，成熟一個行業推進一個行業。集工業制造和貿易為一體的上海凱利五金有限公司，一向存在的問題是料輕工重，人工費、差旅費、通訊費、交通費、辦公用品等其他費用占企業成本的比例很大。公司負責人於瑾對記者說，以前公司只有材料成本的抵扣，每月都要上繳較多的增值稅，對制造業來說壓力很大。尤其在國際金融危機的大背景下，市場不景氣，公司的營運成本，人工費等在增長，而產品的銷售單價，總銷售額在下降，使企業面臨著生死存亡的危機。從2012年8月以來，營業稅改為增值稅的試點范圍不斷擴大，對企業來說，如法律咨詢費、通訊費、辦公用品等項目形成增值稅發票可以抵扣，相對降低了企業的成本，為我們企業參與市場競爭，在夾縫中求生存、發展起到了積極的作用。期待營改增的范圍和行業逐步擴大，為我們制造業提供了更多的空間。

　　山西鴻基科技股份有限公司負責人認為，營改增對于部分小規模制造企業和一些從事服務業的企業有利，降低了稅點和稅費，但對于交通運輸業反而有一定的沖擊。

　　推動技術創新 促進出口業務

　　記者采訪了紡織機械行業一些企業負責人，大多數均表示，營改增試點后，近七成小規模納稅人將由原來按5%稅率繳納營業稅轉變為按3%的征收率繳納增值稅。通過完善稅制改革和結構性減稅為中小企業發展創造公平競爭的稅制環境，在促進產業結構調整，推動經濟轉型升級等方面具有重要意義。

　　從國內稅制環境角度來看，此次稅制改革完善了增值稅抵扣鏈條，減輕了中小企業的稅收負擔，有利于促進企業專業化分工和創新發展，加快形成現代化產業集群;從國際經濟環境角度來看，營改增推動我國中小企業加快參與國際化高端產業鏈的步伐，對企業轉變發展方式，加快實施“走出去”發展戰略具有重要意義。

　　湖北天門紡織機械股份有限公司財務負責人表示，將以前屬于營業稅范圍的應稅項目改為增值稅，對制造行業而言可以增加企業的進項抵扣額，從而降低企業的實際稅負。對天門紡機公司而言，目前這方面的影響還不明顯。還只是在運輸方面規范和統一了管理，企業取得的運輸發票更加規范，對實際稅負的影響并不大。今后會在技術服務咨詢費、運輸費、信息通訊網絡費、廣告費等服務性支出上取得更多的增值稅專用發票，用于增值稅進項抵扣，降低企業稅負;隨著企業技術創新投入的進一步加大，一方面可以帶來技術服務營業收入的增長;另一方面對公司購買技術服務產品的積極性也會增加。從而擴大技術服務的市場份額，推動企業技術創新。此外，他還表示，抵扣范圍的擴大，有利于推動企業經營投入的積極性，增加研發和技術服務、廣告宣傳、資產租賃、信息技術服務等方面的投入，從而擴大內需的增加。另外，由于出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，將會促進企業對技術轉讓、技術服務等方面的出口業務，積極參與技術市場的國際市場競爭。

　　對于紡織業而言，營業稅這項稅種的稅收總量巨大，對于低毛利率的行業，譬如對紡織業上游的棉紡行業非常不利，“營改增”或將視為政府對上游量大面廣的初級加工企業實施的一種減負政策，而對后道附加值高的企業保持其應有的增值稅。