企業所得稅計算公式與節稅步驟

　　 　　根據《條例》規定：企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳，月份或者季度終了后15日內預繳：年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補，應納企業所得稅計算公式為： 　　應納企業所得稅稅款＝應納稅所得額×33％ 　　根據《細則》規定：企業預繳所得稅時應當按納稅期限的實際數預繳，按實際數預繳有困難的可以按上年度的應納稅所得額的l／2或l／4或者按稅務機關認可的其他方法預繳所得稅。據此，預繳企業所得稅的計算公式為： 　　月(季)預繳所得稅款＝月(季)應納稅所得額×33％ 　　或： 　　月(季)預繳所得稅稅額＝上一年度應納稅所得額×1／12(或1／4)×33％ 　　企業應納的企業所得稅，都應在月(季)預繳的基礎上，于年度終了后，在規定的期限內匯算清繳，多退少補。計算公式為： 　　全年應納所得稅稅額＝全年應納稅所得額×33％ 　　匯算應補(退)所得稅稅額＝全年應納所得稅稅額一各月(季)預繳所得稅稅額合計 　　納稅人不能提供完整的、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的稅務機關核定應納稅所得額。在這種情況下，企業所得稅的計算公式為： 　　應納企業所得稅稅額＝稅務機關核定應納稅所得額×33％ 　　根據以上計算公式，企業節稅基本步驟： 　　第一，策劃確定收入額，并盡可能將某些項目的收入排除在外。 　　第二，策劃確定成本、費用、損失額，并盡可能將某些項目的成本、費用和損失包括在內。 　　第三，正確計算并確定企業利潤總額，并盡可能縮小化。 　　第四，計算彌補以前年度虧損額，只要不超過5年彌補額越多，應納稅所得額越少，對節稅越有利。 　　第五，計算應納稅所得額。 　　第六，計算境外稅收抵免額，并盡可能多地抵免，抵免越多，應繳稅額越少。 　　第七，計算應納所得稅額，并盡可能掛靠低檔優惠稅率，在應納稅所得額一定的條件下，稅率越低，對節稅越有利。 　　上述各步驟，一般結合企業的帳簿進行，根據企業對收入、成本、費用、損失的處理方法。調整那些和稅收規定相持的地方。即在企業帳面利潤的基礎上調整與應納稅所得額的差額。這樣，企業所得額的計算轉化為帳面利潤的調整問題。 　　應說明的是調整帳面利潤，并不一定意味著企業帳面必須進行調整。可以在申報應納稅所得額時，將帳面利潤加上(減去)差額即可。 　　舉例說明： 　　假定某企業，1994年的帳面利潤為10萬元，企業的會計處理與稅法不相符有如下幾項。 　　1．增值稅的滯納金5000元，列入營業外支出。 　　2．交際應酬費中有3000元，沒有合法憑證，該企業所得稅為： 　　年應納所得稅額＝(帳面利潤十調整利潤)×33％ 　　＝(100000十5000十3000)×33％ 　　＝35640(元)