納稅人在我國境外已繳納的所得稅如何扣除

　　按照企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅額。由于世界上大多數(shù)國家同時行使居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)，為避免產(chǎn)生雙重征稅問題，我國稅法規(guī)定，納稅人在境外已納稅款在境內(nèi)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時予以扣除。 　　 　　納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時，可選擇下列方法進(jìn)行扣除，扣除方法一經(jīng)選定，不得任意更改。 　　 　　（1）分國不分項(xiàng)扣除：納稅人能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項(xiàng)扣除。 　　 　　納稅人在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實(shí)際繳納的稅款和視同繳納的稅款，應(yīng)由納稅人提供所在國（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關(guān)證明，按分國（地區(qū)）計(jì)算扣除限額。計(jì)算公式如下： 　　 　　境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×［來源于某國（地區(qū)）的所得／境內(nèi)、境外所得總額］ 　　 　　納稅人在境外各國（地區(qū)）已繳納的所得稅稅款低于計(jì)算出的該國（地區(qū)）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)按計(jì)算出的扣除限額進(jìn)行扣除，其超過部分當(dāng)年不得扣除，但可以在不超過5年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補(bǔ)扣。 　　 　　（2）定率扣除：為便于計(jì)算和簡化征管，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額的16.5％扣除。 　　 　　計(jì)算境外稅款扣除限額的公式中“境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額”一項(xiàng)，應(yīng)按法定稅率33％計(jì)算。