有效監管,會計師行業的良藥

　　《注冊會計師法》賦予注冊會計師協會對注冊會計師行業的監督檢查職責。近年來,中注協不斷完善執業質量檢查制度體系,推進檢查工作制度化、規范化,創建長效機制,大力發揮行業組織在保障行業科學發展和社會事務管理中的作用。行業執業質量檢查工作開展7年來,在保護公眾利益、維護資本市場穩定,規范注冊會計師執業行為,提升行業誠信形象和社會價值方面作用重大,是對我國社會管理體制創新的有效探索。

　　創新行業執業質量檢查機制——有章可循,實現制度化

　　創新,才有出路。

　　“近年來,中國注冊會計師協會對行業執業質量檢查機制進行了不斷創新——改變過去以涉案專項檢查為主的制度,開始對全國所有事務所開展周期性、系統性和全面性的執業質量檢查,加強日常監管。這樣做,是為了提高事務所執業質量,控制審計風險,維護公眾利益。”中國注冊會計師協會副會長兼秘書長陳毓圭表示。

　　2004年,中注協發布《會計師事務所執業質量檢查制度(試行)》,對會計師事務所實行5年一個周期的系統性全面檢查,教育和懲戒相結合,督促事務所提高執業質量。為加強對證券資格事務所的檢查,促進資本市場健康發展,中注協于2007年將對證券資格事務所的檢查周期調整為3年,并由中注協直接組織檢查。2009年,在總結第一輪檢查工作經驗的基礎上,中注協修訂發布新的《會計師事務所執業質量檢查制度》,突出檢查工作責任,加大對涉及公眾利益的證券資格事務所的監管力度。

　　周期性、系統性的執業質量檢查制度的確立與實施,為推動行業誠信建設、促進行業執業質量、維護資本市場健康發展發揮了重要作用，并進一步深化了行業國際趨同戰略,實現與國際慣例趨同。2011年1月,歐盟委員會通過決議認可中國審計監管體系。

　　資本市場信息質量,一直是社會審計質量為重點,有針對性地加強執業質量檢查。一是針對經濟環境的變化和會計審計準則執行情況的現狀,在年報審計開始前發出審計警示。二是在年報審計期間安排專人負責跟蹤上市公司年報披露,定期編發年報審計情況快報,關注“炒魷魚、接下家”行為,要求事務所及時報備客戶變更情況等,對異常情況進行嚴格督導。三是在年報審計結束后,將涉嫌“炒魷魚、接下家”、不按時報備事務所變更情況,以及存在異常情況的事務所,列為年度執業質量檢查對象,加大檢查力度。

　　執業質量檢查結果處理的權威、公正、透明,才會讓人信服。中注協成立了懲戒委員會和申訴委員會,相繼制定發布了《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》、《中國注冊會計師協會懲戒委員會暫行規則》和《中國注冊會計師協會申訴委員會暫行規則》,并于2008年對上述辦法和規則進行了修訂。各地方協會也制定了相應的政策和程序,建立了本地區的懲戒和申訴委員會。整個行業執業質量檢查的各個環節都確保了執業質量檢查的權威性、公正性。

　　加強檢查隊伍建設——完善檢查方法,力求規范化

　　“檢查隊伍是行業執業質量檢查的關鍵因素,建立一支高水平、穩定的檢查人員隊伍,是提高執業質量檢查水平的必要條件和根本保障。”中國注冊會計師協會黨委副書記梁立群表示。{page_break}

　　在7年的執業質量檢查過程中,先后有4400多名注冊會計師參加了檢查工作,在檢查實踐中遴選了一大批專業知識扎實、富有實踐經驗和對檢查工作具有深刻理解的專家,形成了中注協和地方協會相對穩定的兼職檢查人員隊伍。2009年11月,《執業質量兼職檢查員管理辦法》發布,明確了兼職檢查員的選拔標準、選拔程序、權利義務、工作方式和退出機制。2010年5月,經由各證券資格事務所推薦和中注協審核,正式建立了由233名注冊會計師組成的中注協兼職檢查人員庫,有效保障了行業執業質量檢查的獨立性和權威性。

　　同時,在開展執業質量檢查工作時,重點評價事務所設計和執行質量控制制度、業務規程和職業道德規范的情況。在確定檢查對象時,確保在完成周期性檢查的情況下,對存在問題的事務所進行重點檢查;在現場檢查時,重點關注制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據、形成的審計結論和出具的審計報告,尊重注冊會計師的職業判斷;在開展懲戒工作時,在召開懲戒委員會和申訴委員會會議前,組織專家對事務所和注冊會計師存在的問題以及事務所提交的申辯申訴材料進行論證,允許當事人到會申訴,保護事務所和注冊會計師的合法權益。

　　嚴格檢查,嚴格懲戒——促進事務所執業質量提高

　　嚴格檢查、嚴格懲戒,一直是注冊會計師行業執業質量檢查制度的重要原則。2005—2009年,各級注協共抽調注冊會計師4400多名,檢查了6927家事務所,對存在問題的1467家事務所和2804名注冊會計師給予了行業懲戒。自2007年起,中注協直接組織對證券資格事務所的檢查,截至2009年底,第一個周期的檢查工作已圓滿完成。其間,共抽調注冊會計師260多人次,檢查上市公司審計報告307份,大型國有企業、金融企業等重點項目審計報告48份,分所出具的審計報告300多份,對存在嚴重執業質量問題的8家證券資格事務所和42名注冊會計師給予了行業懲戒。

　　行業執業質量檢查促進了新審計準則的全面貫徹實施,有力地推動了行業誠信建設,行業誠信水平和公信力進一步提升。在2004—2009年度上市公司財務報告審計中,通過注冊會計師的審計工作,調整利潤總額3055億元,調整資產總額15214億元,調整應交稅金549億元,對夯實上市公司利潤、避免股市泡沫、制止業績差的上市公司虛增利潤、為國家追繳應交稅金等方面做出了積極貢獻。

　　推進社會組織監管的制度化、規范化——經驗和借鑒

　　社會組織的蓬勃發展,在經濟發展和社會管理中的地位和作用日益顯現,何以實現社會組織監管的制度化、規范化，更好發揮其作用，是當前創新社會管理的重要內容。注冊會計師行業的實踐,提供了可供借鑒的基本經驗。

　　——堅守職責,信守使命,銳意創新。在財政部黨組和各級財政部門的正確領導與指導下,注冊會計師協會堅持執業質量檢查制度,受到好評。實踐證明,行業執業質量檢查這個制度安排行之有效,已成為我國社會管理體制創新的成功典范,也為我國行業協會深化改革指明了努力的方向,提供了寶貴的經驗。

　　——堅持公眾利益至上,嚴格檢查懲戒。堅持維護公眾利益的根本宗旨,將監管工作置于行業管理的突出位置,按照“嚴格檢查,嚴格懲戒”的精神,周密部署,妥善安排,確保檢查工作不走過場、不打折扣,取得了實實在在的成效。

　　——始終保持檢查工作的獨立性、公信力。執業質量檢查工作是在各級協會的直接領導下開展的,是由專職檢查人員和兼職檢查人員結合起來開展工作的。中注協和地方協會工作人員擔任檢查組長,對檢查過程進行控制,對檢查結果進行把關、負責;通過兼職檢查員制度,選拔、培訓和考核兼職檢查人員;制定《檢查手冊》,統一檢查標準和程序,保證了獨立性并兼顧檢查效率與質量。

　　——科學定位、防范系統風險。執業質量檢查開展以來,不斷加大對事務所系統風險的檢查力度,發現事務所內部治理和質量控制的薄弱環節,督促、引導健全內部管理機制。