世界各國稅負大比拼　中國人1年為稅工作161天

　　美國偉大的發明家、政治家，獨立戰爭的偉大領袖和《獨立宣言》及《美國憲法》的起草人之一本杰明·富蘭克林在1789年寫道：“在這個世界上，任何人都逃脫不掉死亡和稅。”

　　人生下來就要納稅，有的稅是由納稅人直接交給政府的，如個人所得稅、房產稅、遺產稅、車船稅、印花稅等；有的是通過企業這個“中間人”代替真正的納稅人把稅交給政府的，如增值稅、營業稅、環保稅、資源稅、消費稅（有的國家由消費者直接交納）等。只要人活著，就要消費物品，有消費，就要納稅，任何人也逃脫不掉的，直至死亡政府還要追著征收一筆遺產稅。

　　1　度量稅負的尺子：稅負率和稅負工作天數

　　首先，我們先找出兩把度量稅負的尺子，一把是“稅負率”，另一把是“稅負工作天數”。

　　稅負率是稅收總額與居民總收入比值的百分率，用公式表達就是：稅負率＝（稅收總額÷居民總收入）×100%。稅負率與納稅額成正比，稅負率越高，稅負越重；反之，稅負越輕。

　　為了直觀地描述稅負輕重，在稅政研究上，還可用稅負工作天數這把尺子來衡量稅負的輕重。稅負工作天數就是稅負率乘以一年的天數。用公式表達就是：稅負工作天數＝（稅收總額÷居民總收入）×365（閏年為366）。稅負工作天數與政府的稅收總額成正比。如果政府的稅收總額大，就意味著納稅人要交更多的稅，這就要為稅工作很長的時間，稅負工作天數就多；反之，則是稅負工作天數少。

　　美國等國家還有個“稅負免除日”，就是每年根據稅收預算和預計居民總收入，計算出居民應該為納稅工作多少天，然后從1月1日開始計算天數，數完稅負天數的那天就是稅負免除日。也就是說，從元旦開始到稅負免除日，納稅人一直在為稅工作，在稅負免除日這一天，恰好把一年應納的稅都交完，從這天開始到12月31日，工作收入就都進自己腰包了。

　　稅負率或稅負工作天數是理論上的全國平均值，但由于收入差距，具體到每個人的稅負率或稅負工作天數差別就很大了。窮人納稅少，稅負率很低，稅負工作天數可能就幾天；富人納稅多，稅負率就很高，稅負工作天數可能就要超過半年。

　　在理解稅負率或稅負工作天數時，一定要清楚，這只是描述納稅人稅負輕重的理論值。如果政府出現預算赤字，就要增稅，實際稅負就加重；如果一個國家的福利好，就相當于政府又把一部分稅收返還給納稅人，實際稅負比理論稅負有所減輕。  {page_break}

　　2　美國稅負：美國人一年為稅工作102天

　　美國的稅制比較復雜，以個人所得稅來說，聯邦個稅的最高稅率為40%，另外還有43個州和絕大多數市鎮等地方政府征收個稅，綜合個稅稅率高達46%。下面，我們縱向和橫向看看美國全國稅負水平是怎樣的。

　　根據美國稅政研究院的統計，從1900年開始，美國的稅負率和稅負工作天數是逐步增加的。1900年，稅負率為5.9%，稅負工作天數為22天。在之后的18年里，美國的稅負率一直在6%左右，稅負工作天數在22天左右。第一次世界大戰導致政府開支劇增，稅負加重，1918年的稅負率為10.5%，稅負工作天數急增為39天。

　　從第一次世界大戰結束到大蕭條時期，美國稅負率一直在11%左右徘徊，稅負工作天數在40天上下波動。從1933年開始，羅斯福總統針對大蕭條的“新政”推出了很多政府開支計劃，稅負率升到17%以上，稅負工作天數上升到60天以上。

　　第二次世界大戰期間，美國稅負率持續升高，1941年稅負率高達20.4%，稅負工作天數為75天；1942年稅負率為20.9%，稅負工作天數為77天；1943年稅負率為25.7%，稅負工作天數為94天。此后17年間，美國的稅負率一直在25%左右，稅負工作天數在90天上下。

　　從1960年開始，美國稅負率上升到27.7%，稅負工作天數上升到101天，從此，美國的稅負率一直維持在30%左右，稅負工作天數在110天上下震蕩。

　　2011年美國聯邦、州和地方的財政總稅收預算為36280億美元，全國居民總收入預計131070億美元，所以，美國2011年的稅負率為27.7%，稅負工作天數為102天，稅負免除日為4月12日，也就是說，從1月1日開始到4月12日，美國人一直為稅工作，從4月13日開始，就為自己工作了。

　　下面，我們看看2011年美國人具體為各稅種的工作天數。

　　2011年，美國人要為個人收入稅工作36天，為工資稅（社保稅）工作22天，為消費稅工作15天，為房地產稅工作12天，為公司所得稅工作12天，為遺產稅工作1天，為其他稅種工作4天。由此，我們還可計算出各稅種的納稅額占總稅收的比重：個人所得稅為35.3%，工資稅（社保稅）為21.6%，消費稅為14.7%，房地產稅為11.8%，公司所得稅為11.7%，遺產稅為1%，其他稅為3.9%。

　　上面講的是美國全國的稅負情況，包括聯邦稅、州稅和地方稅。如果單說聯邦稅和州及地方稅，那美國人需要為聯邦稅工作64天，為州及地方稅工作38天。在為聯邦稅工作的64天里，有48天為個人所得稅和工資稅工作，稅額占聯邦稅的75%。

　　在為州及地方稅工作的38天里，有12天為房地產稅工作（房地產稅是地方財政收入的主要來源），稅額占州及地方稅的31.6%，有12天為消費稅工作（消費稅是州財政收入的主要來源），稅額占州及地方稅的31.6%，有9天為個稅工作，稅額占州及地方稅的23.7%。

　　由于各州的稅收預算和稅種、稅率以及居民收入不同，各州居民稅負率和稅負工作天數差別很大。通常來講，較富裕的州，所承擔的聯邦個稅比例就大，稅率就高，稅負天數就多。2011年，稅負工作天數最多的州是康涅狄格州，為122天，康涅狄格州也是美國人均GDP最高的州之一；稅負工作天數最少的州是密西西比州，為85天。  {page_break}

　　3.　其他國家稅負：匈牙利人一年為稅工作218天

　　根據各國財政部和歐盟的數據綜合計算，2010年各國稅負率和稅負工作天數如下（由高到低）：

　　匈牙利：稅負率為59%，納稅人為稅工作218天

　　比利時：稅負率為59%，納稅人為稅工作215天

　　法國：稅負率為56%，納稅人為稅工作207天

　　德國：稅負率為55%，納稅人為稅工作200天

　　瑞典：稅負率為55%，納稅人為稅工作200天

　　澳大利亞：稅負率為52%，納稅人為稅工作191天

　　荷蘭：稅負率為50%，納稅人為稅工作184天

　　羅馬尼亞：稅負率為49%，納稅人為稅工作178天

　　波蘭：稅負率為48%，納稅人為稅工作174天

　　以色列：稅負率為47%，納稅人為稅工作173天

　　意大利：稅負率為46%，納稅人為稅工作169天

　　丹麥：稅負率為46%，納稅人為稅工作168天

　　立陶宛：稅負率為45%，納稅人為稅工作167天

　　芬蘭：稅負率為45%，納稅人為稅工作166天

　　捷克：稅負率為45%，納稅人為稅工作165天

　　希臘：稅負率為45%，納稅人為稅工作164天

　　斯洛文尼亞：稅負率為45%，納稅人為稅工作164天

　　拉脫維亞：稅負率為44%，納稅人為稅工作161天

　　克羅地亞：稅負率為44%，納稅人為稅工作161天

　　愛沙尼亞：稅負率為41%，納稅人為稅工作150天

　　葡萄牙：稅負率為41%，納稅人為稅工作150天

　　英國：稅負率為41%，納稅人為稅工作150天

　　保加利亞：稅負率為40%，納稅人為稅工作145天

　　西班牙：負率為37%，納稅人為稅工作136天

　　盧森堡：負率為37%，納稅人為稅工作135天

　　冰島：稅負率為32%，納稅人為稅工作117天

　　美國：稅負率為27%，納稅人為稅工作99天

　　從以上數據可以看出，在匈牙利、比利時、法國、德國、瑞典、澳大利亞、荷蘭等國家，勞動者在一年當中要用大半年的時間為稅工作，為自己工作的時間不足半年。  {page_break}

　　4.中國稅負：中國人一年為稅工作161天

　　根據國家統計局發布的《2010年統計公報》，2010年中國國內生產總值為397983億元，稅收總收入為73202億元，全年農村居民人均純收入5919元，城鎮居民人均可支配收入19109元，2010年末總人口為13.41億人。

　　又根據《2009年統計公報》，中國鄉村人口占總人口的53.4%。由以上數據可以計算出：中國農村人口為7.16億人，城鎮人口為6.25億人，農村居民總純收入為42380億元，城鎮居民可支配總收入為119431億元，全國居民可支配總收入為161811億元。

　　根據財政部發布的數據，2010年個人所得稅實現收入4837億元，注意，這里的個人所得稅不單指工資收入所得稅，還包括個體工商戶的生產、經營收入、企事業單位的承包經營、承租經營收入、勞務報酬、稿酬、股息、財產租賃、偶然性所得等很多項個人收入所得。如果把各項個人收入所得稅拿出來計入居民總收入，則得出2010年中國居民總收入為166648億元。

　　由此，我們得出2010年中國稅負率為43.9%，中國納稅人需要為稅工作161天。

　　通過以上數據分析對比可知，中國人的稅負在世界上是排在中等偏下的位置，與拉脫維亞、克羅地亞相當，與英國接近，但遠遠高于美國。由于中國的個人收入所得稅只占總稅收的6.6%，中國人的稅負主要是由間接稅構成，也就是增值稅、消費稅、關稅、營業稅、土地稅、資源稅等稅種。所以，中國要減輕稅負，不應朝個稅開刀，而要在間接稅上做文章。