淺談納稅籌劃在企業管理中的新思路

 　　摘要：企業進行稅收籌劃必須遵循服從于財務管理總體目標，服務于財務決策過程、依法性、綜合衡量事先籌劃等原則，并在企業財務決策過程中導入稅收籌劃新思路。

　　關鍵詞：納稅籌劃企業管理合理避稅

　　一、納稅籌劃的概念

　　什么是稅收籌劃，有沒有一個準確、清晰的概念?可以說，到目前為止，還沒有一個統一的概念，所謂智者見智，仁者見仁，對稅收籌劃概念的認識及表述，存在著很大的差異。但有一點共識，即稅收籌劃是在法律許可的范圍內合理降低納稅人稅負的一種經濟行為。我認為稅收籌劃是指納稅人在財稅工作中對稅收負擔的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大的節稅利益的一種理財行為。更深一層講，稅收籌劃是一種理財意識，是一種理財導向，沒有籌劃意識的企業其實還沒有真正走向市場，沒有籌劃導向的企業還沒有真正領悟經濟規則，更談不上遵循經濟規則。而企業并購的稅收籌劃就是根據不同的并購方式，選擇增值稅、營業稅、消費稅和企業所得稅等稅收籌劃方法，開展以納稅事項為主的活動使納稅人獲得稅收利益。

　　二、納稅籌劃的實現意義

　　筆者認為：納稅籌劃作為納稅人的一項權利，在我國已被越來越多的企業管理者和財會人員所接受和運用。改革開放以來，國內三資企業在利用納稅籌劃實際合理節稅上，對國內企業產生了積極的影響。企業開展納稅籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且還有著充分的理論依據，對我國現行企業而言，在財務管理活動中開展納稅籌劃工作，具有以下的意義：

　　1.稅收籌劃是使企業利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產、行為、所得等是法律認可并受法律保護的;稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護。2.稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力。企業經營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業經營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質、高水平人才必然為企業經營管理更上一層樓奠定良好基礎;稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規范財會管理，從而使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。3.稅收籌劃是維護企業良好形象的重要保證。從心理學的角度講，企業或個人做出一些違法行為往往是由于對一些人或事想不開即心理不平衡，同時又找不到擺平的方法造成的。盡管我們已經進行了好多年包括稅法宣傳在內的法制教育，盡管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。4.有利于完善稅制，增加國家稅收。納稅籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。比如納稅籌劃中的避稅，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。