稅收征管法修正案有望大修 加強自然人征稅

　　近日，國家稅務總局就我國稅收征管法修訂中的一些重點難點問題，尤其是自然人所得及財產的稅收征管問題，舉辦專題咨詢交流會向外國專家取經。

　　交流會釋放的信息表明，稅收征管法有望大修，吸收十八屆三中全會決定中對稅制改革的要求，落實稅收法定原則;有望借鑒國外事先裁定制度，提高稅法執行的確定性，并約束稅務機關執法行為;對于一些新興業態的發展，如電子商務的稅收管理，有望寫入新的修訂草案。

　　業內專家表示，稅收征管現在最緊要的是解決“依法征稅”的問題，這是一個系統工程。要想提高稅法遵從度，作為政府機關有必要在財政資金的使用上、預算編制上、立法方面更為公開透明。

　　有望大修

　　2013年6月份，由國家稅務總局起草的《中華人民共和國稅收征收管理法修正案(征求意見稿)》，經國務院法制辦平臺，對外公開征集意見。

　　意見稿在財稅法學界人士看來，修改內容非常有限：一些長期被認為應該廢除的不合理的條款未被刪改;對納稅人的權利強調得不多，而更多站在稅務機關的立場上。

　　中國財稅法學會會長、北京大學法學院教授劉劍文，對21世紀經濟報道記者表示，原來的意見稿是在十八屆三中全會召開之前擬定的，現在需要重新修訂，吸收三中全會部署的改革命題。

　　今年3月份，由稅務總局總會計師范堅主持，在上海召開稅收征管法集中修訂研討會。與會人員逐條進行討論，就稅收征管法與刑法等實體法的法律聯系、納稅評估的法律地位、納稅人和稅務機關的權利義務等進行交流。

　　近日，仍由范堅主持，邀請IMF專家，還有澳大利亞、美國和荷蘭的專家，就稅收征管法修訂中的一些重點難點問題展開討論。總局稅收征管法修訂專題小組、相關司局、部分地方稅務局，以及國務院法制辦相關人員參加了此會。

　　據21世紀經濟報道記者了解，國家稅務總局局長王軍，曾在一次專家研討會上明確表示，此次稅收征管法會“大修”。

　　自然納稅人征稅有望加強

　　根據三中全會的對稅制改革的部署，未來將逐步提高直接稅比重，建立綜合與分類相結合的個人所得稅，加快房地產稅立法并適時推進改革。

　　與會代表們就“自然人納稅人群體將日益壯大”達成共識，稅收征管體系也需要適應性地調整，很有必要借鑒國際稅收征管立法經驗，落實稅收法定原則。

　　我國個稅征繳，資本利得的稅率低于工薪所得最高稅率;實行分類征收，工薪階層的個稅繳納比較充分，高收入人群由于收入多元，征稅不夠充分--這些問題被詬病多時。

　　劉劍文表示，目前我國自然人無需納稅登記，也沒有納稅識別號;再者，個人財產包括動產和不動產，現在不動產登記還在進行當中——類似這樣的基礎數據掌握不全，使得稅收征管難以跟上。

　　劉劍文進一步表示，隨著公眾收入的不斷增加，收入日益多元化，財產的積累，針對個人的稅收也會增多。國外對個人也建有納稅識別號，而且是跟社會保障號連在一起。

　　會上指出，對于基層稅務機關執法中遇到的問題，如納稅人識別號的普遍賦予和覆蓋，納稅人信息的披露，第三方信息的獲取，稅收保全與強制措施對自然人的適用等問題，迫切需要在法律制度層面上加以明確。

　　強調稅收法定原則

　　去年稅收征管法征集意見時，稅收法定征收的問題被廣泛討論，此前我國稅收更多是根據“指令性”任務進行征收。新一屆政府曾多次強調要依法征稅，不收“過頭稅”，不再下指令性的任務。

　　上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建對21世紀經濟報道記者表示，依法征稅是一個系統工程。稅法本身需要足夠公平合理，稅法制定過程要充分吸收公眾意見，再者財政資金的使用也需要足夠公開透明，這樣公眾稅法遵從度才會比較高。

　　胡怡建進一步指出，我國稅收更多是代扣代繳，個人直接繳稅比較少，納稅意識比較淡薄。再者，當前對于現金的使用仍比較多，使得相關交易信息難以掌握;隨著現金使用的下降，交易會在銀行留下線索，會有利于征稅。

　　會上指出，從澳大利亞、美國和荷蘭等發達國家的稅收管理法律制度可以看出，在現代法治社會中，納稅人主張權利、履行義務，稅務機關行使權力、履行職責都是由稅收程序法規定的。

　　此次交流會總結要“回應廣大納稅人的訴求”。尤其提到澳大利亞、美國和荷蘭確立的事先裁定制度，還有公共裁定和私人裁定的制定安排，能提高稅法確定性和執行一致性，還能更好約束稅務機關執法行為。

　　會上明確指出，要關注納稅人的權益保護、權利救濟和爭議解決的問題;我國迫切需要建立更加便捷、公平和高效的納稅人權益保護體系和爭議解決機制。