銀行存款日記賬核對的內容

　　銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬單 進行核對完成的，銀行存款日記賬的核對主要包括兩點內容，一是銀行存款日記賬與 銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相互核對，做到賬證相符。

　　(一)賬證核對。

　　收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據，賬目和憑證應該是完全一致的，但是在記賬過程中，由于各種原因，往往會發生重記、漏記，記錯方向或記錯數字等情況。 賬證核對主要按照業務發生后順序一筆一筆進行，檢查項目主要是：

　　1、核對憑證的編號。

　　2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。

　　3、查對賬證金額與方向的一致性。

　　檢查中發現差錯，要立即按照規定方法更正，以確保賬證完全一致。

　　(二)賬賬核對。

　　銀行存款日記賬是根據收付憑證逐項登記的，銀行存款總賬是根據收付憑證匯總登記的，記賬依據是相同的，記錄結果應一致，但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬 的，而且總賬一般是匯總登記的，在匯總和登記過程中，都有可能發生差錯。日記賬是一筆一筆地記，記錄次數多，難免會發生差錯。平時是經常核對兩賬的余額，每月終了結賬后，總賬各科目的借方發生額，貸方發生額以及月末余額都已試算平衡，一定還要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計數、支出合計數和余額相互核對。如果不符，先應查出差錯在哪一方，如果借方發生額出現差錯，應查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之，則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯，應立即加以更正，做到賬賬相符。

　　(三)賬實核對。

　　企事業單位在銀行中的存款實有數是通過“銀行對賬單”來反映的，所以照實核對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬單”核對，至少每月一次，這是出納人員項重要日常工作。

　　理論上講，“銀行存款日記賬”的記錄對銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發生額，還是期末余額都應是完全一致的，因為它是同一賬號存款的記錄，但是通過 核對，會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況，原因有兩個：一是雙方賬目可能發 生記錄或計算上的錯誤，如單位記賬是漏記、重記、銀行對賬單串戶等，這種錯誤應 由雙方及時查明原因，予以更正。二是有“未達賬項”。“未達賬項”是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時間的差異，而造成的銀行與開戶單位之間一方入賬，另一方尚未入賬 的賬項。無論是記錄有誤，還是有“未達賬項”，都要通過單位銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“核對”才能發現。

　　具體做法是出納人員根據銀行提供的“對賬單”同自己的“銀行存款日記賬”進行核對，核對時，需要對憑證的種類、編號、摘要、記賬方向、金額、記賬日期等容進行逐項核對，凡是對賬單與銀行存款日記賬記錄內容相同的可用“√”在對賬單和日記賬上分別標示，以查明該筆業務核對一致;若有“未達賬項”，應編制“銀行 存款余額調節表”進行調節，使雙方余額相等。