Comment Se Fait - Il Que Des Avances Sur Des Comptes à Long Terme Soient Passées En Charges?

I) Quelles sont les avances?

Ni les normes financières ni la législation fiscale ne définissent de fa?on exhaustive la notion d 'acompte et, en règle générale, s' applique aux sommes re?ues en vertu d' un contrat ou d 'un accord avant que les marchandises (produits), services ou services ne soient fournis ou qu' ils aient commencé à être fournis Mais n 'aient été comptabilisés comme recettes.

Dans le cas d 'une entreprise industrielle ou commerciale, il s' agit généralement du mode de vente dans lequel l' acheteur, au moment où l 'entreprise vend les marchandises, s' est engagé à effectuer un paiement échelonné en vertu du contrat ou de l' accord avant que celles - ci ne soient re?ues et le vendeur n 'a livré les marchandises qu' au moment où le dernier paiement a été re?u.

La section "acompte" de l 'entreprise de commerce et d' industrie comptabilise les sommes re?ues d 'avance par l' entreprise à l 'unité d' achat conformément au contrat.

La vente à l 'avance prend généralement la forme d' un produit compact, et les travaux de fabrication de longue durée et d 'une année à l' autre font l 'objet d' accords de financement anticipé.

La question de la passation par profits et pertes des avances tardives des entreprises industrielles est examinée ici.

D 'autres types d' entreprises peuvent également être mentionnés.

Ii) Comptabilisation des recettes provenant d 'avances re?ues en temps normal

Dispositions des normes comptables du secteur privé concernant la comptabilisation des recettes

Conformément aux dispositions du chapitre VI de la décision du Ministère des finances relative à la révision des normes comptables pour les entreprises - normes fondamentales (décret No 76 du Ministère des finances de la République populaire de Chine):

Article 30 les revenus sont les entrées totales d 'avantages économiques non liés à l' apport de capitaux par le propriétaire, qui sont générées par l 'activité quotidienne de l' entreprise et qui entra?nent une augmentation des intérêts du propriétaire.

Les recettes visées à l 'article 31 ne peuvent être comptabilisées que si les bénéfices économiques sont susceptibles d' entra?ner une augmentation de l 'actif ou une diminution du passif de l' entreprise et si les entrées d 'avantages économiques peuvent être mesurées de manière fiable.

Les éléments qui satisfont à la définition du revenu et à la comptabilisation du revenu sont inclus dans le tableau des bénéfices.

Comptabilisation des recettes par anticipation dans les normes comptables pour les petites entreprises

Normes comptables pour les petites entreprises, paragraphe 2 de l 'article 59: les recettes sont comptabilisées au moment de l' émission des produits lorsque ceux - ci sont vendus à l 'avance.

En conséquence, dans des circonstances normales, l 'entreprise comptabilise les recettes qu' elle tire de l 'expédition ou de la livraison des marchandises après l' exécution du contrat ou de l 'accord.

Avances

Prêts: recettes (Recettes d 'exploitation principales)

Iii) Comment sont traités les avances tardives?

Il n 'y a pas de disposition claire sur la date de traitement des avances tardives, mais on peut se référer à ce qui suit:

Traitement contractuel ou conventionnel.

En règle générale, il y aurait un accord correspondant sur le traitement des arriérés, qui pourrait être confirmé en conséquence.

En l 'absence de convention, l' acheteur n 'a pas demandé pendant longtemps l' expédition ou le remboursement du prix d 'achat.

Il s' agit généralement d 'une situation exceptionnelle, essentiellement la disparition de l' entreprise adverse pour une raison particulière, et personne ne gère les fonds.

Pour l 'entreprise, il s' agit d' un produit imprévu non remboursable.

Le produit peut alors être identifié sur la base de la période pendant laquelle il a été constaté que le paiement n 'était pas possible.

Documents de référence:

L 'article 23 de la méthode de prélèvement de l' imp?t sur le revenu avant l 'imp?t sur la perte d' actifs d 'entreprise (Journal officiel de l' administration fiscale No 25 de 2011) dispose que ? les créances de l 'entreprise qui ont été comptabilisées comme pertes pendant plus de trois ans peuvent être considérées comme des créances irrécouvrables, sous réserve d' une déclaration et d 'un rapport spécial ?.

L 'article 24 dispose que ? si l' entreprise a plus d 'un an de retard, une somme à recevoir d' un montant ne dépassant pas 50 000 dollars ou un dixième du revenu annuel total de l 'entreprise, qui a été comptabilisée comme perte, peut être considérée comme une perte irrécouvrable, sous réserve d' une déclaration explicative et d 'une déclaration spéciale ?.

Il s' agit là d 'une disposition relative à la Déclaration des créances tardives, et l' entreprise adverse doit - elle procéder à un traitement du produit?

Il ressort de l 'analyse ci - dessus que l' acheteur n 'a pas demandé l' expédition ou le remboursement de l 'acompte au - delà du délai contractuel ou conventionnel de règlement et que, bien qu' il n 'existe pas actuellement de dispositions permettant d' identifier le produit, l 'entreprise devrait vérifier l' autre partie et, dans les circonstances appropriées, confirmer le produit en se référant à la méthode de comptabilisation des pertes de biens sur créances tardives.

Les avances re?ues par ces entreprises depuis plus de cinq ans peuvent être virées au produit après vérification des circonstances.

L 'article 22 de la loi sur les déductions fiscales préalables à l' imp?t sur le revenu pour la perte d 'actifs d' entreprise dispose que la perte de créances irrécouvrables et d 'acomptes d' entreprises doit être établie sur la base des éléments de preuve suivants:

I) contrat, accord ou description des questions pertinentes;

Ii) dans le cas d 'une liquidation du débiteur, une déclaration d' insolvabilité et de liquidation devrait être publiée par le tribunal populaire;

Iii) dans une affaire contentieuse, un jugement ou une sentence du Tribunal populaire ou une sentence arbitrale d 'un organe d' arbitrage, ou un instrument juridique dont l 'exécution a été suspendue par le Tribunal;

Iv) Si le débiteur a cessé ses activités, la licence commerciale doit être annulée ou révoquée par le secteur commercial;

V) en cas de décès ou de disparition du débiteur, un certificat de décès ou de disparition émanant des autorités compétentes, telles que les services de sécurité publique, concernant la personne du débiteur;

Vi) Une description de l 'accord de restructuration de la dette et de l' imp?t sur le produit du redressement du débiteur, s' il s' agit d 'une restructuration de la dette;

Vii) lorsqu 'il s' agit d' une catastrophe naturelle, d 'une guerre ou d' une force majeure qui ne peut être recouvrée, un exposé des circonstances dans lesquelles le débiteur a été touché et une déclaration de renonciation.

Iv) Quelles sont les entrées et sorties de fonds d 'avances tardives?

D 'après les dispositions de l' article 27 des normes comptables de l 'entreprise - normes fondamentales, chapitre V ? droits des propriétaires ?, les ? bénéfices ? sont les entrées d' avantages économiques qui résultent d 'activités non courantes de l' entreprise et qui entra?nent une augmentation des intérêts des propriétaires et ne sont pas liés à l 'apport de capitaux par les propriétaires ?.

En conséquence, dans les entreprises qui appliquent les normes comptables, les avances de fonds et les annulations de créances devraient être portées au crédit des rubriques correspondantes conformément au ? produit ? et ne pas être portées au crédit des recettes.

Aux termes de l 'article 68 des normes comptables pour les petites entreprises: ? Les recettes hors exploitation sont les entrées nettes de capitaux provenant d' activités de production non courantes de petites entreprises qui doivent être comptabilisées dans les gains ou pertes de l 'exercice en cours, qui entra?nent une augmentation des intérêts des propriétaires et des avantages économiques non liés à l' apport de capitaux par les propriétaires.

Les recettes hors d 'exploitation des petites entreprises comprennent les gains nets provenant de la liquidation d' actifs non liquides, les subventions publiques, les dons, les gains d 'inventaire, les gains de change, les recettes provenant de la location d' emballages et de marchandises, les recettes provenant de dép?ts d 'emballages en retard, les sommes à payer qui sont effectivement irrécouvrables, les sommes à recevoir après traitement de pertes irrécouvrables, les sommes dues en cas de défaillance, etc.

En règle générale, les revenus hors exploitation d 'une petite entreprise sont comptabilisés dans les gains et pertes de l' exercice en cours au moment où ils sont réalisés, en fonction du montant de ses liquidités. "

Par conséquent, dans les entreprises qui appliquent les normes, les avances de fonds et les annulations de créances devraient être comptabilisées dans la rubrique ? recettes hors exploitation ?.

Traitement fiscal de la passation par profits et pertes d 'avances de fonds

I) la passation par profits et pertes d 'avances de fonds tardives entra?ne - t - elle une taxe à la valeur ajoutée?

Aux termes du règlement d 'application du Règlement provisoire sur la TVA, la vente de biens est le pfert de propriété de biens contre paiement.

Aux termes de l 'article 38 du règlement d' application du Règlement provisoire de la TVA, ? le jour où les marchandises sont vendues à l 'avance pour être expédiées, les marchandises telles que les gros équipements mécaniques, les navires, les aéronefs, etc., fabriquées et vendues pour une période supérieure à 12 mois sont Le jour où elles sont re?ues ou à la date convenue par écrit par le destinataire ?.

En conséquence, l 'acompte per?u ne crée une obligation de TVA qu' une fois les marchandises expédiées.

Les entreprises susmentionnées n 'ont pas encore expédié de marchandises et n' ont pas eu d 'incidence sur la TVA.

Ii) Traitement de l 'imp?t sur le revenu pour la passation par profits et pertes d' avances de fonds en retard

La circulaire de l 'administration nationale des imp?ts sur la confirmation de certaines questions concernant les revenus de l' imp?t sur le revenu des entreprises (no 875 de 2008) précise les recettes provenant des ventes et des services et ne traite pas de la passation par profits et pertes de créances anticipées tardives.

Aux termes de l 'article 22 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises: ? les autres revenus visés à l' alinéa 9) de l 'article 6 de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises sont les revenus provenant d 'entreprises autres que ceux visés aux alinéas i) à VIII) de l' article 6 de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises, y compris les bénéfices provenant de l' excédent des actifs de l 'entreprise, les dép?ts d' emballages non restitués, les sommes effectivement irrécouvrables, les créances recouvrées après l 'élimination de la perte de créances irrécouvrables, les revenus résultant d' un rééchelonnement de la restructuration de créances, les subventions, les revenus de contraventions, les créances, les créances, les revenus de défaillances, les

Les avances tardives sont passées par profits et pertes en tant que créances douteuses et peuvent être comptabilisées comme recettes accessoires au titre du projet et portées au crédit de l 'imp?t sur le revenu des entreprises.

L 'acompte est généralement exécuté conformément au contrat ou à l' accord en tant que marchandises, marchandises ou travaux prévus.

Il y a toujours des circonstances exceptionnelles dans lesquelles les avances sont comptabilisées sur une longue période ou passées par profits et pertes.

Il ressort de l 'inspection qu' étant donné que l 'entreprise adverse n' exige pas de factures, les sommes per?ues sont plus souvent liées à l 'absence prolongée de traitement de l' acompte, qu 'il s' agit d' évasion fiscale ou d 'évasion fiscale.

Par conséquent, la comptabilisation à long terme des avances est inévitablement un sujet de préoccupation pour les autorités fiscales.

à cette fin, la Direction générale de l 'imp?t national a publié des directives opérationnelles (pilotes) pour la certification des déclarations d' imp?t sur le revenu des entreprises (no 10 du FISC) qui précisent les conditions de vérification des comptes d 'avance (extraits correspondants):

Les ventes effectuées à l 'avance sont comptabilisées comme recettes au moment de l' expédition des marchandises.

Dans le cas des avances de fonds, des stocks, etc., on vérifie s' il n 'y a pas eu non plus de non - comptabilisation ou de conversion en recettes de l' exercice suivant des opérations portant sur des marchandises déjà re?ues et expédiées.

Vérification des avances

1) obtenir un état détaillé des acomptes re?us et les rapprocher des comptes détaillés et du grand livre.

2) La confirmation préliminaire que les contrats, les commandes et les éléments de paiement du client sont soumis à l 'imp?t prévu par la législation fiscale.

3) La vérification des dépenses engagées par l 'emprunteur et des éléments d' actif ou de dépenses connexes.

4) Vérification des contrats, des bons de commande, des bons de réception et d 'inspection, des factures d' achat, des relevés de compte des clients, etc., et des pièces justificatives, afin de vérifier si les montants dus sont corrects.

5) en ce qui concerne les montants inscrits sur des comptes à long terme, l 'accent devrait être mis sur la justification et l' exactitude des actifs de l 'entreprise et des dépenses connexes, et sur la question de savoir si le produit des créances douteuses a fait l' objet d 'un traitement fiscal conforme aux dispositions de la législation fiscale.

6) le paiement anticipé peut être attesté par une lettre, si nécessaire.

7) Rapprocher les documents d 'expédition ou de prestation de services pertinents et vérifier si les virements d' avances de fonds ont été effectués en temps voulu et correctement.

Une attention particulière devrait être accordée à la question de savoir s' il n 'y a pas eu de cas de non - paiement ou de traitement tardif des recettes.

8) vérifier l 'exactitude du calcul du taux de change comptable et du gain et de la perte de change dans le compte d' acompte.

9) Procéder à une analyse chronologique des comptes créditeurs et vérifier si les comptes créditeurs qui ne peuvent pas être réglés depuis plus de trois ans sont passés par profits et pertes.

En tout état de cause, lorsque l 'acompte est échu et qu' il n 'est pas expressément mis fin à l' expédition ou au remboursement, le produit de l 'entreprise doit être pféré en temps utile et déclaré à l' imp?t sur le revenu.

Une fois que l 'administration fiscale aura vérifié qu' une vente a effectivement été réalisée au moyen d 'avances de fonds, elle sera sanctionnée.

à mesure que l 'on s' intéresse de plus en plus aux questions fiscales à l' échelle mondiale, les entreprises technologiques devront prouver que leurs stratégies fiscales seront soumises à un examen réglementaire rigoureux à l 'avenir.

En matière fiscale, toute incohérence porte gravement atteinte à la réputation, à la compétitivité ou aux revenus des entreprises.

Pour les entreprises ambitieuses d 'aujourd' hui, la fiscalité est plus importante que jamais.

L 'attitude à l' égard de la planification fiscale a considérablement évolué au cours des dernières années.

De nombreuses entreprises technologiques, en particulier les grandes sociétés pnationales, ont été accusées de problèmes fiscaux.

L 'impact négatif sur le public pourrait nuire aux grandes entreprises scientifiques et technologiques, mais plus encore à celles qui se développent et se font conna?tre.

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