稅収のやりくりの効果はさまざまな要素によって制約されている。

稅収計(jì)畫(huà)は納稅者の基本権利であり、その成功実施はさまざまな要因によって制約されており、経済発展水準(zhǔn)、法律環(huán)境、稅収制度、稅収徴収管理などの外部要因を含み、また計(jì)畫(huà)者の知識(shí)、時(shí)間及び費(fèi)用などの內(nèi)部要因を含む。

以下は一緒に失敗したプロジェクトの投資計(jì)畫(huà)を結(jié)び付けて、內(nèi)部の制約要素が稅収の計(jì)畫(huà)に対する影響を説明します。

例の基本狀況_C市は山城であり、駅が川に面して建設(shè)され、地勢(shì)が低く、市街地に出入りする主要な通路は前世紀(jì)の50年代に建てられ、高度30メートル以上、長(zhǎng)さ約200メートルの駅前のケーブルカーを引き上げました。

経済発展に伴って、客流が拡大し、駅前のケーブルカーは長(zhǎng)期的に超負(fù)荷で運(yùn)行されています。

1991年の初め、ある外商は駅前のケーブルカーの改造プロジェクトに投資するつもりです。

「外商投資企業(yè)と外國(guó)企業(yè)所得稅法」の規(guī)定によると、1991年7月1日から新設(shè)された非生産性中外合資企業(yè)は、所得稅の「二免除三半減」の稅収優(yōu)遇を受けられなくなりました。

外國(guó)投資家は所得稅の優(yōu)遇を享受するために、投資の歩調(diào)を速めて、新しい合弁企業(yè)を設(shè)立してこのプロジェクトを?qū)g施することを決定して、もとのケーブルカーを取り壊して、もとの場(chǎng)所で3つの閉鎖式のエスカレータを建設(shè)して、1991年6月30日に願(yuàn)いどおりに営業(yè)許可証を受け取った。

1996年、駅前の大エスカレーターが竣工して開(kāi)業(yè)しました。

しかし、この時(shí)、駅の地區(qū)の様子はすでに大きく変化しています。新しい近代的なバス広場(chǎng)と多くの高速道路で、駅の地區(qū)は四方八方に通じている交通の中樞になっています。

そのため、エスカレーターは開(kāi)業(yè)以來(lái)、顧客の流動(dòng)量がずっと小さく、通行量の1/6とフィージビリティスタディ報(bào)告の通行量の4分の1程度を予測(cè)するだけで、経済効果が十分に満足できなくなり、合資企業(yè)はずっと赤字狀態(tài)にあります。當(dāng)初計(jì)畫(huà)したのは中外合資企業(yè)の所得稅優(yōu)遇が自然に水泡となりました。

_表面から分析すると、このプロジェクトの失敗は外因によるものであり、つまり周?chē)欷苇h(huán)境に大きな変化が生じ、客流が減少し、予想?yún)毪思挨肖胜ぁ?/p>

しかし、稅収計(jì)畫(huà)の観點(diǎn)から、このプロジェクトの失敗は知識(shí)、時(shí)間及び費(fèi)用、計(jì)畫(huà)人員の獨(dú)立性が稅収計(jì)畫(huà)の內(nèi)部制約を明らかにした。成功した稅収計(jì)畫(huà)は計(jì)畫(huà)の一般的な規(guī)則と必要な手順に従わなければならないことを示し、科學(xué)的な方策と結(jié)びついて、納稅者の投資、生産経営活動(dòng)に全體的な手配をしなければならない。

稅収計(jì)畫(huà)の成功の基礎(chǔ)を全面的に把握し、総合的に運(yùn)用することは稅収計(jì)畫(huà)の成功の基礎(chǔ)であり、関連知識(shí)は財(cái)務(wù)、稅収、関連法律知識(shí)を含む一方で、投資項(xiàng)目、生産経営活動(dòng)に関する情報(bào)と専門(mén)知識(shí)を含む。

この事例では、投資家は財(cái)稅に関する専門(mén)知識(shí)を備え、中國(guó)の外資誘致政策の方向転換を意識(shí)し、投資のペースを速める目的は非生産性の中外合資企業(yè)の所得稅優(yōu)遇の最終バスに乗り、企業(yè)に所得稅の優(yōu)遇を享受させることである。

しかし投資家の投資項(xiàng)目に関する情報(bào)と専門(mén)知識(shí)は明らかに不足しています。

ケーブルカーの改造プロジェクトについては、大きなエスカレーターが新設(shè)され、投資が大きく、時(shí)間が長(zhǎng)くなり、建設(shè)後の経営方向が移転できなくなり、客の流れに依存するリスクが大きい。

決定の鍵は未來(lái)の旅客流量、運(yùn)送力の需要を科學(xué)的に予測(cè)することです。

ケーブルカーの運(yùn)転力が足りないのは事実ですが、リフトの運(yùn)転力不足を解消する主な手段はエスカレーターを作るのではなく、著工したり計(jì)畫(huà)を始めた駅の改造やいくつかの高速道路の建設(shè)です。

投資家はこの方面の資料の収集が不十分で、持っている知識(shí)を合理的に分析して総合的に運(yùn)用していないで、稅収の計(jì)畫(huà)と生産経営の方策の有機(jī)的な連絡(luò)を切って、一方的に稅収の特恵を強(qiáng)調(diào)して、プロジェクトの失敗を招きました。

時(shí)間と費(fèi)用――稅収計(jì)畫(huà)の成功を保障するための設(shè)計(jì)と実施には必要な時(shí)間と費(fèi)用がかかります。

まず、時(shí)間は知識(shí)、情報(bào)の保障を得ることです。

稅法と財(cái)務(wù)制度はますます改善され、複雑になりつつあります。

必要な知識(shí)を得るためには、資料収集に時(shí)間がかかります。稅法及び財(cái)務(wù)制度を勉強(qiáng)し、研究し、投資及び経営項(xiàng)目に対して十分な認(rèn)識(shí)を持っています。

次に、稅金計(jì)畫(huà)の設(shè)計(jì)と実施には時(shí)間の保証が必要です。

タックス？ペイヤ-は稅収の計(jì)畫(huà)を行う時(shí)コストと収益のバランスに直面します：自分の財(cái)務(wù)人員に頼って計(jì)畫(huà)を立てて費(fèi)用を節(jié)約することができます。

そのため、納稅者は、希望の節(jié)稅額が仲介機(jī)構(gòu)に支払う費(fèi)用より大きい場(chǎng)合には、仲介機(jī)構(gòu)を選んで稅金の計(jì)畫(huà)を行うのが賢明だと考えています。

節(jié)稅収益が確定できない時(shí)、納稅者は自分の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者による稅収計(jì)畫(huà)を行う傾向がある。

しかし、企業(yè)の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は往々にして全面的な専門(mén)知識(shí)を持たないので、時(shí)間的にも彼らが將來(lái)の経済活動(dòng)について稅金との関連を考えることを保証できない。

本事例において、もし仲介機(jī)構(gòu)による投資の稅収計(jì)畫(huà)があるなら、投資の決定によって不可逆的な特徴があり、十分な時(shí)間と費(fèi)用を投入し、投資家の意思決定の參考にするための様々な案を提出する。

殘念なことに、投資家は自分の理解だけをもとにして、定型的な思考に陥って、急遽決定を下しました。

投資家は仲介機(jī)構(gòu)に支払う費(fèi)用を節(jié)約しましたが、失敗した投資はより多くの資源を浪費(fèi)しました。

一般的に言えば、成功した稅収計(jì)畫(huà)は問(wèn)題提起、立案案、実施方案の三つの必要な段階を含むべきである。

問(wèn)題を提起するとは、存在する問(wèn)題と実現(xiàn)したい目標(biāo)を明確に説明することである。

専門(mén)家は取引先との対話を通じて、問(wèn)題を鋭敏に発見(jiàn)し、納稅者に相応の措置を取らないと、稅金面の問(wèn)題に直面する可能性があるということを意識(shí)させます。

草案は稅収計(jì)畫(huà)の核心である。

稅法に対する理解には若干の差異があるかもしれませんが、計(jì)畫(huà)案は明確な法律基礎(chǔ)を備え、稅法條項(xiàng)に違反しないでください。

稅金の計(jì)畫(huà)を行う専門(mén)家は自分の経歴、知識(shí)と時(shí)間の面での欠陥を認(rèn)識(shí)しなければならない。自分で満足できる方案を提出できない時(shí)、もっと多くの専門(mén)家に相談する必要がある。

稅務(wù)部門(mén)に受け入れられる方案を順調(diào)に実施して確保するしかないです。

これは稅務(wù)検査後に行うのではなく、事前に稅金計(jì)畫(huà)を要求します。

このケースでは、投資家は7月1日の期限を制限しないと、稅金計(jì)畫(huà)の客観的な法則に従い、手順に従って進(jìn)行し、時(shí)間と費(fèi)用の面で十分な投資を保証することができます。

稅務(wù)計(jì)畫(huà)の成功に必要な條件は、內(nèi)部財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者より優(yōu)れている。これは仲介機(jī)構(gòu)が知識(shí)と時(shí)間の優(yōu)位性を持っているだけでなく、仲介機(jī)構(gòu)が獨(dú)立性を持っているため、稅収計(jì)畫(huà)の成功に必要な條件である。

獨(dú)立性は、仲介機(jī)構(gòu)を稅務(wù)局と取引先に対して中立的な立場(chǎng)に立たせ、事実と法律に基づき、合法的な納稅方案を求める。

良好な人間関係は成功した稅収の計(jì)畫(huà)に不可欠であるが、仲介機(jī)構(gòu)と稅務(wù)部門(mén)あるいは取引先は密接な利益関係や友情を保つべきであり、さらには個(gè)人の友達(dá)になるべきであり、過(guò)度の密接な関係は往々にして計(jì)畫(huà)に危害を及ぼすことがある。

稅務(wù)代理と取引先との間の関係があまりにも密接で、お客様の問(wèn)題は稅務(wù)代理の問(wèn)題になります。

稅務(wù)擔(dān)當(dāng)者の問(wèn)い合わせに答えた時(shí)、稅務(wù)代理は選択と保留があり、一部の真実を隠しています。

稅務(wù)代理と稅務(wù)部門(mén)はあまりにも密接な関係があります。

この事例では、投資家及び內(nèi)部財(cái)務(wù)者による稅収計(jì)畫(huà)が実施され、財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者自身の利益と合資企業(yè)が成立するかどうか、プロジェクトが密接に関連しているかどうかは、獨(dú)立性とは言えず、必ず極力助成され、そのために企畫(huà)された客観性は影響されます。