稅収のやりくりの効果はさまざまな要素によって制約されている。

稅収計畫は納稅者の基本権利であり、その成功実施はさまざまな要因によって制約されており、経済発展水準、法律環境、稅収制度、稅収徴収管理などの外部要因を含み、また計畫者の知識、時間及び費用などの內部要因を含む。

以下は一緒に失敗したプロジェクトの投資計畫を結び付けて、內部の制約要素が稅収の計畫に対する影響を説明します。

例の基本狀況_C市は山城であり、駅が川に面して建設され、地勢が低く、市街地に出入りする主要な通路は前世紀の50年代に建てられ、高度30メートル以上、長さ約200メートルの駅前のケーブルカーを引き上げました。

経済発展に伴って、客流が拡大し、駅前のケーブルカーは長期的に超負荷で運行されています。

1991年の初め、ある外商は駅前のケーブルカーの改造プロジェクトに投資するつもりです。

「外商投資企業と外國企業所得稅法」の規定によると、1991年7月1日から新設された非生産性中外合資企業は、所得稅の「二免除三半減」の稅収優遇を受けられなくなりました。

外國投資家は所得稅の優遇を享受するために、投資の歩調を速めて、新しい合弁企業を設立してこのプロジェクトを実施することを決定して、もとのケーブルカーを取り壊して、もとの場所で3つの閉鎖式のエスカレータを建設して、1991年6月30日に願いどおりに営業許可証を受け取った。

1996年、駅前の大エスカレーターが竣工して開業しました。

しかし、この時、駅の地區の様子はすでに大きく変化しています。新しい近代的なバス広場と多くの高速道路で、駅の地區は四方八方に通じている交通の中樞になっています。

そのため、エスカレーターは開業以來、顧客の流動量がずっと小さく、通行量の1/6とフィージビリティスタディ報告の通行量の4分の1程度を予測するだけで、経済効果が十分に満足できなくなり、合資企業はずっと赤字狀態にあります。當初計畫したのは中外合資企業の所得稅優遇が自然に水泡となりました。

_表面から分析すると、このプロジェクトの失敗は外因によるものであり、つまり周囲の環境に大きな変化が生じ、客流が減少し、予想収入に及ばない。

しかし、稅収計畫の観點から、このプロジェクトの失敗は知識、時間及び費用、計畫人員の獨立性が稅収計畫の內部制約を明らかにした。成功した稅収計畫は計畫の一般的な規則と必要な手順に従わなければならないことを示し、科學的な方策と結びついて、納稅者の投資、生産経営活動に全體的な手配をしなければならない。

稅収計畫の成功の基礎を全面的に把握し、総合的に運用することは稅収計畫の成功の基礎であり、関連知識は財務、稅収、関連法律知識を含む一方で、投資項目、生産経営活動に関する情報と専門知識を含む。

この事例では、投資家は財稅に関する専門知識を備え、中國の外資誘致政策の方向転換を意識し、投資のペースを速める目的は非生産性の中外合資企業の所得稅優遇の最終バスに乗り、企業に所得稅の優遇を享受させることである。

しかし投資家の投資項目に関する情報と専門知識は明らかに不足しています。

ケーブルカーの改造プロジェクトについては、大きなエスカレーターが新設され、投資が大きく、時間が長くなり、建設後の経営方向が移転できなくなり、客の流れに依存するリスクが大きい。

決定の鍵は未來の旅客流量、運送力の需要を科學的に予測することです。

ケーブルカーの運転力が足りないのは事実ですが、リフトの運転力不足を解消する主な手段はエスカレーターを作るのではなく、著工したり計畫を始めた駅の改造やいくつかの高速道路の建設です。

投資家はこの方面の資料の収集が不十分で、持っている知識を合理的に分析して総合的に運用していないで、稅収の計畫と生産経営の方策の有機的な連絡を切って、一方的に稅収の特恵を強調して、プロジェクトの失敗を招きました。

時間と費用――稅収計畫の成功を保障するための設計と実施には必要な時間と費用がかかります。

まず、時間は知識、情報の保障を得ることです。

稅法と財務制度はますます改善され、複雑になりつつあります。

必要な知識を得るためには、資料収集に時間がかかります。稅法及び財務制度を勉強し、研究し、投資及び経営項目に対して十分な認識を持っています。

次に、稅金計畫の設計と実施には時間の保証が必要です。

タックス？ペイヤ-は稅収の計畫を行う時コストと収益のバランスに直面します：自分の財務人員に頼って計畫を立てて費用を節約することができます。

そのため、納稅者は、希望の節稅額が仲介機構に支払う費用より大きい場合には、仲介機構を選んで稅金の計畫を行うのが賢明だと考えています。

節稅収益が確定できない時、納稅者は自分の財務擔當者による稅収計畫を行う傾向がある。

しかし、企業の財務擔當者は往々にして全面的な専門知識を持たないので、時間的にも彼らが將來の経済活動について稅金との関連を考えることを保証できない。

本事例において、もし仲介機構による投資の稅収計畫があるなら、投資の決定によって不可逆的な特徴があり、十分な時間と費用を投入し、投資家の意思決定の參考にするための様々な案を提出する。

殘念なことに、投資家は自分の理解だけをもとにして、定型的な思考に陥って、急遽決定を下しました。

投資家は仲介機構に支払う費用を節約しましたが、失敗した投資はより多くの資源を浪費しました。

一般的に言えば、成功した稅収計畫は問題提起、立案案、実施方案の三つの必要な段階を含むべきである。

問題を提起するとは、存在する問題と実現したい目標を明確に説明することである。

専門家は取引先との対話を通じて、問題を鋭敏に発見し、納稅者に相応の措置を取らないと、稅金面の問題に直面する可能性があるということを意識させます。

草案は稅収計畫の核心である。

稅法に対する理解には若干の差異があるかもしれませんが、計畫案は明確な法律基礎を備え、稅法條項に違反しないでください。

稅金の計畫を行う専門家は自分の経歴、知識と時間の面での欠陥を認識しなければならない。自分で満足できる方案を提出できない時、もっと多くの専門家に相談する必要がある。

稅務部門に受け入れられる方案を順調に実施して確保するしかないです。

これは稅務検査後に行うのではなく、事前に稅金計畫を要求します。

このケースでは、投資家は7月1日の期限を制限しないと、稅金計畫の客観的な法則に従い、手順に従って進行し、時間と費用の面で十分な投資を保証することができます。

稅務計畫の成功に必要な條件は、內部財務擔當者より優れている。これは仲介機構が知識と時間の優位性を持っているだけでなく、仲介機構が獨立性を持っているため、稅収計畫の成功に必要な條件である。

獨立性は、仲介機構を稅務局と取引先に対して中立的な立場に立たせ、事実と法律に基づき、合法的な納稅方案を求める。

良好な人間関係は成功した稅収の計畫に不可欠であるが、仲介機構と稅務部門あるいは取引先は密接な利益関係や友情を保つべきであり、さらには個人の友達になるべきであり、過度の密接な関係は往々にして計畫に危害を及ぼすことがある。

稅務代理と取引先との間の関係があまりにも密接で、お客様の問題は稅務代理の問題になります。

稅務擔當者の問い合わせに答えた時、稅務代理は選択と保留があり、一部の真実を隠しています。

稅務代理と稅務部門はあまりにも密接な関係があります。

この事例では、投資家及び內部財務者による稅収計畫が実施され、財務擔當者自身の利益と合資企業が成立するかどうか、プロジェクトが密接に関連しているかどうかは、獨立性とは言えず、必ず極力助成され、そのために企畫された客観性は影響されます。