計畫の成功には「三位一體」が必要です。

稅収計畫は以下の三つの特徴があります。合法性、計畫性、収益性。

この三つの面を正確に理解することは、現在の稅収計畫の現狀と今後の稅収計畫の発展を加速させることに役立つ。

稅収計畫は稅収法律とその他の法規の規定に適合するべきです。

これは二つの意味があります。一つは計畫案は関連法律法規の規定に適合しています。二つは計畫案は実施過程において法律、法規の規定に適合しています。

両方が一致してこそ、合法的な計畫と言える。

例えば、ある企業は超課稅給與標準の給與を稅引き前に差し引くために、従業員の人數を虛數にして、稅引き前控除額を増やす方法をとっています。

このような方法は內容と手段の上で稅法の規定に違反して、脫稅して計畫ではありません。

計畫性とは、実際の狀況に応じて計畫を計畫し計畫を立てる計畫であり、一般的には計畫性が期待性として表れている。

経済活動において、納稅義務は通常ヒステリシスを持っている。

企業の取引行為が発生した後、納稅義務があります。各種の流通稅を納めます。収益の実現または分配後、所得稅を納めます。財産が取得された後、財産稅などを納めます。

これは稅金を客観的に提供する前に事前に計畫を立てる可能性があります。

その他に、経営、投資と資産管理活動は多方面で、稅法の規定もターゲットがあって、タックス？ペイヤ-と課稅の対象の性質は違って、稅収待遇もよく違って、これは別の方面でタックス？ペイヤ-に比較的に低い稅金と負の経営方案を選ぶ機會を提供しました。

例えば、ある企業が年末に一年間の課稅所得額を概算したところ、年間課稅額は101000元であることが分かりました。

節稅のために、企業は年末に希望プロジェクトに1000元を寄付します。

理論的に分析してみると、1000元の寄付は企業に5000元余りの稅引き後利益をもたらした。

寄付しないため、企業の課稅所得額は101000元で、33%の稅率を適用し、稅引き後の利益は676700元である。寄付1000元後、課稅所得額は100000元で、27%の稅率を適用し、稅引き後の利益は73000元で、寄付を通じて発生した稅金利益は5330元である。

これは多くの稅収計畫書に採用された事例です。

しかし、実際の操作では、年末の初歩的な課稅所得額は101000元であることが確認されます。予想が正確でないと、前年の課稅所得額は実際には101000元以上または101000元未満で、1000元を寄付した後、稅金の利益を得ることができません。

稅金計畫のこのような期待性のために、経営過程におけるリスク（経営リスク、財務リスク）と稅収法規変動のリスクを連帯して考慮しなければならない。

経営過程におけるリスクは主に経営方案の実施中の変化がもたらすリスクを正確に予測できないため、上の例は実質的に簡単な経営リスクである。

現在の稅法の法律等級は低く、変動の可能性が高いので、これらの変動を正確に見積もることはできません。

計畫案の実施は普通數年か數ヶ月を経なければならないので、収益効果を評価する時に資金の時間価値を考慮しなければならない。

資金の時間的価値は、希望投資報酬率と密接に関係している。

他の條件と同じ前提で、リスクが大きいほど、投資報酬率が大きいほど、稅金節稅価値が小さくなります。

収益性は稅収計畫の最終目的であり、最良の方案を選ぶ最も重要な指標である。

収益性には二つの表現形式があります。一つは現在の利益であり、即ち大きな純キャッシュフローを獲得します。二つは長期的な利益であり、たとえ株主の財産が最大化されても、或いは企業価値が最大化されます。

現在の利益は長期利益の表れです。

現在の利益を計算する時、経営過程における各種の方案の優性収入と優性コストを考慮するだけではなく、また機會コストと計畫コストを考慮しなければならない。

現在の利益の表現には、企業の利益を指標にすべきだという意見があります。

長期の利益の観點から、二つは一致していますが、資金の時間価値を考慮した後、純キャッシュフローで表現するのがより正確です。

なぜかというと、現代の投資信託には重要な結論があります。資産の內在価値は將來のキャッシュフローの現在価値です。

この観點から、企業の內在価値は企業の將來のキャッシュフローの現在価値である。

だから、キャッシュフローを稅収計畫の目標として體現するのがもっと適當です。

稅を使って計畫された収益性の指標を使う時、私たちはよくある2つの誤りに注意しなければならない。

一つは企業の利益を利益指標とする。

一定の期間において、企業の利益と企業の純現金流入は同じですが、やはり資金の時間価値を考慮していないので、資金の時間価値（減価償卻の加速、稅金の遅延）を得ることができる稅金計畫方法とは比較できません。

もう一つは稅金の負擔を最小限に抑えることを稅収計畫の効果的指標としている。

稅負擔の減少は企業の価値を最大化する必要はなく、純現金流入の増加が稅収の増加より大きいなら、多稅もお得です。

合法性は計畫性と効果性の基礎と前提であり、計畫性を考慮するのは合法的な前提の下で真実の効果を體現する手段であり、予想の正確性は直接に稅金計畫の効果に影響する。

効果と利益は合法性と計畫性の最終的な落ち著き先で、効果の計畫がないのは無効な計畫です。

三者の「三位一體」を実現してこそ、稅収のやりくりが成功する。

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