企業(yè)節(jié)稅方法の選択（1）

稅収は各経済活動(dòng)と密接に関連している。

それは國家財(cái)政収入の主要な源であるだけでなく、國家がマクロコントロールを行う重要な経済てこでもある。

國家は良い稅収のてこを使って、経済発展を促進(jìn)することを目的にして、経済発展の変化の情況によって、適時(shí)に一連の稅収の優(yōu)遇政策を公布して、ある方面の経済発展を勵(lì)まします。

節(jié)稅はまさに納稅者が稅収法律、法規(guī)を十分に利用して提供した優(yōu)遇政策であり、投資政策決定、経営管理と會(huì)計(jì)計(jì)算方法の合理的な選択を通じて、企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)軽減の目的を達(dá)成し、また稅金回避の合法的な手段とは異なる。

ここではいくつかの企業(yè)の節(jié)稅の選択方法を紹介します。參考にしてください。

投資のタイミングを選ぶ政府は時(shí)期によって、増稅や減稅措置を制定して、経済の変動(dòng)の程度を弱めることができます。

例えば、1993年に固定資産投資方向調(diào)整稅を徴収し、投資過熱を抑えることを期待しています。

増値稅は生産型を選択します。つまり固定資産の購入は稅金控除ができません。財(cái)政収入の安定的な成長を維持する目的も含まれています。投資の過熱を抑制する目的もあります。

1999年7月1日から、関連の要求に合致する企業(yè)が國産設(shè)備を購入して技術(shù)改造投資を行う場合の40%は、企業(yè)の技術(shù)改造プロジェクトの設(shè)備を購入し、その年に前年より新たに増加した企業(yè)所得稅から控除することができます。その目的はデフレ抑制のためです。

そのため、企業(yè)は時(shí)勢を見て、投資の取捨選択を決定して、稅金節(jié)稅の目的を達(dá)成します。

投資先の選択、投資先の選択、國內(nèi)投資にしろ、多國籍投資にしろ、企業(yè)管理者はそれぞれの地域の稅制格差と地域性の稅金傾斜政策と優(yōu)遇配慮稅率を真剣に考慮し、十分に利用しなければならない。

例えば、我が國の規(guī)定では、革命の古い根拠地、少數(shù)民族地區(qū)、辺境の山岳地帯、貧困地區(qū)に新しく設(shè)立された企業(yè)は、主管稅務(wù)機(jī)関の承認(rèn)を経て、所得稅を3年間減稅または免除することができます。

経済特區(qū)、沿海開放都市及び國務(wù)院が承認(rèn)したハイテク産業(yè)開発區(qū)のハイテク企業(yè)及び外地で浦東に投資した獨(dú)資企業(yè)は、企業(yè)所得稅の稅率は普通15%で、その他の地區(qū)は33%です。

最近、國家稅務(wù)総局は、わが國中西部地區(qū)にある19の省、市、自治區(qū)にある國家奨勵(lì)類の外商投資企業(yè)に対し、現(xiàn)行の稅収優(yōu)遇政策の期間満了後の3年間で、15%の稅率で企業(yè)所得稅を徴収すると通知を出しました。

世界から見ると、企業(yè)所得稅を徴収しない國や地域がありますが、國や地域によっては企業(yè)所得稅の稅率が15%以上に達(dá)しています。

投資産業(yè)と業(yè)界を選択し、國は第三産業(yè)の支持と発展を奨勵(lì)するため、関連稅収法律に基づきます。

法律では、所得稅を減稅または免除することができます。

例えば、農(nóng)村の農(nóng)業(yè)生産のための産前、産中、産後サービスの業(yè)界に対しては、技術(shù)サービスまたは労務(wù)サービスで取得した収入を有料で提供し、所得稅は暫定的に免除される。

技術(shù)革新とハイテク産業(yè)の発展を奨勵(lì)するため、國家稅務(wù)総局と財(cái)政部は先日共同で稅収優(yōu)遇の実施を通知する新しい政策を出しました。

例えば、増値稅一般納稅者は自分で開発して生産したコンピュータソフトウェア製品を販売して、法定の扉%の稅率で徴収した後に、実際の稅金負(fù)擔(dān)が6%を超える部分に対して即納します。

生産企業(yè)に屬する小規(guī)模納稅者は、生産販売コンピュータソフトが6%の徴収率で増値稅を計(jì)算し、商業(yè)企業(yè)に屬する小規(guī)模納稅者は、コンピュータソフトを販売して4%の徴収率で増値稅を計(jì)算し、稅務(wù)機(jī)関がそれぞれ異なる徴収率で増値稅専用領(lǐng)収書を発行することができる。

會(huì)社と個(gè)人に対して技術(shù)譲渡、技術(shù)開発業(yè)務(wù)及び関連技術(shù)コンサルティング、技術(shù)サービスに従事して取得した収入は、営業(yè)稅を免除する。

社會(huì)力に対しては、企業(yè)単位、事業(yè)単位、社會(huì)団體、個(gè)人及び個(gè)人工商世帯の資金援助非関連の科學(xué)研究機(jī)関及び高等學(xué)校の研究開発新製品、新技術(shù)、新技術(shù)によって発生した研究開発経費(fèi)は、主管稅務(wù)機(jī)関の審査を経て確定され、その資金支出はその年の納稅所得額の全額から控除されることができる（その年の課稅所得額は控除されないので、控除されない）。

企業(yè)は「三廃」（つまり廃水、排気ガス、スクラップ）などの廃棄物を主な原料として生産する場合、関連稅収規(guī)定によって免稅待遇を與えることができます。