電子商取引の稅収計(jì)畫のいくつかのポイント（2）

収入性質(zhì)の確認(rèn)_電子商取引は、もともと有形財(cái)産として提供されていた商品をデジタル化して提供しており、オンライン商品の購買とサービスの限界があいまいになっている。

このような數(shù)字の形で提供されるデータと情報(bào)はサービス所得を提供するかそれとも商品所得を販売するかと見なすべきで、現(xiàn)在の稅法はまだ明確な規(guī)定がありません。

稅法は有形商品の販売、労務(wù)の提供と無形資産の使用に対して異なった稅金待遇を規(guī)定しています。

例えば、電子商取引における有形貨物の販売収入をサービス収入と見なすと、稅金の適用と稅金の負(fù)擔(dān)の大きさに直接影響を及ぼします。

貨物の販売には通常17%の増値稅が適用されますが、労務(wù)収入には5%の営業(yè)稅が適用されます。

また、中國(guó)からの特許権使用料収入に対しては、所得稅と営業(yè)稅を納めなければならないが、海外で労務(wù)を提供する場(chǎng)合、中國(guó)では稅金を納められない可能性がある。

では、納稅者は稅金を通じて適切な稅金待遇を受けることができます。

常設(shè)機(jī)構(gòu)の判斷_電子商取引は、非居住者が中國(guó)サーバ上のURLを通じて商品を販売し、國(guó)內(nèi)のユーザーにサービスを提供することを可能にする。

しかし、我が國(guó)と外國(guó)が締結(jié)した稅金協(xié)定は、非居住者のインターネットサイトが常設(shè)機(jī)構(gòu)を構(gòu)成するかどうかなどの電子商取引に関する問題については、いかなる規(guī)定もしていません。

_協(xié)定の関連規(guī)定に従い、「當(dāng)社がその他の準(zhǔn)備性または補(bǔ)助的活動(dòng)を行う目的で設(shè)定した固定営業(yè)場(chǎng)所」は常設(shè)機(jī)構(gòu)としてはならず、また中國(guó)で企業(yè)所得稅を納める必要もない。

稅務(wù)協(xié)定の意義上の常設(shè)機(jī)構(gòu)を構(gòu)成しないで、稅収協(xié)定の解釈と執(zhí)行に新しい課題を提出しました。

また、ネットワークサービスプロバイダを通じて固定されたインフラストラクチャが國(guó)內(nèi)で協(xié)議し、注文書を発行する場(chǎng)合、このネットワークサービスプロバイダは獨(dú)立代理人に屬しますか？それとも常設(shè)機(jī)構(gòu)を構(gòu)成している非獨(dú)立代理人も明確ではありません。

_5.譲渡定価政策を制定する。e-コマースが會(huì)社のビジネス活動(dòng)のやり方を変えたため、人が完成した付加価値活動(dòng)は今はますます機(jī)械とソフトウェアに依存して完成している。

ネットワーク転送の高速化は、特定の商品や役務(wù)の生産と販売に関連企業(yè)がより広範(fàn)な運(yùn)用空間を持つようにする。

それらは迅速にお互いの間に目的があって、コストと収入の分擔(dān)を調(diào)整して、會(huì)社全體の利益の最大化を図るための譲渡定価政策を制定することができます。

同時(shí)に、電子商取引情報(bào)暗號(hào)化システム、匿名式電子決済ツール、ペーパーレス操作及び流動(dòng)性などの特徴により、稅務(wù)機(jī)関は取引雙方の具體的な取引事実を把握しにくくなり、稅務(wù)機(jī)関に合理的な関連取引価格を確定し、稅務(wù)調(diào)整を行うことが難しくなりました。

_e e-コマースはペーパーレス化操作を?qū)g現(xiàn)しました。しかも取引雙方は常に「隠し」しています。

_オンライン注文には紙ベース契約の性質(zhì)と役割がありますか？印紙稅を納める必要がありますか？

現(xiàn)行の稅収政策、法規(guī)はネット経済の発展に対してすでに比較的に遅れており、明確でないところがたくさんあります。これは稅収計(jì)畫に対して「両刃の剣」であり、企業(yè)に利益をもたらすだけでなく、把握しにくいために電子商務(wù)の急激な発展を制約しています。

例えば、増値稅の仕入稅の控除と固定資産の控除の二つの問題が非常に目立つ。

_電子商取引において、資金の流れと物流の不一致がよく見られます。

例えば、電子商城と電子スーパーのオンライン取引は仮想貨物の入庫と出庫の手続きを通じて、本當(dāng)の物流は電子商城あるいは電子スーパーに行っていません。

増値稅に関する規(guī)定により、納稅者が財(cái)貨または課稅役務(wù)を購入し、運(yùn)賃を支払う場(chǎng)合、支払うお金の単位は控除証憑を発行する販売単位、役務(wù)を提供する?yún)g位と一致しなければ、仕入稅額の控除を申告できません。

この規(guī)定は仕入稅額控除の前提を確定しました。つまり資金の流れと物流の方式は一致していなければなりません。

電子商取引プラットフォームを提供する企業(yè)が採(cǎi)用する仮想出荷、入庫の処理方式により、商品を購入した企業(yè)が電子商取引で購入した原材料や商品の仕入稅額を控除できなくなり、企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)を増やし、企業(yè)の取引類型の電子商取引の発展に大きな制約を受けることになる。

_現(xiàn)在、わが國(guó)で実施されているのは生産型増値稅で、企業(yè)が購入した固定資産は仕入稅額の控除ができません。

電子商取引に従事する企業(yè)は、オンライン取引の安全性と迅速さを確保するために、大量の資金を投入して機(jī)械設(shè)備を購入する必要があり、固定資産の購入に伴う仕入稅の控除ができないという政策は、ある程度は電子商取引の発展を制約しています。

電子商取引企業(yè)など科學(xué)技術(shù)の含有量が高い企業(yè)に対して、消費(fèi)型増値稅を試行したり、増値稅の稅率を適當(dāng)に下げたりすれば、その稅金負(fù)擔(dān)を軽減し、電子商取引のさらなる発展を促進(jìn)することができる。

電子商取引の中國(guó)での急速な発展に伴い、この新しい経済モデルによる稅務(wù)問題を早急に明確にし、規(guī)範(fàn)化し、現(xiàn)行の関連稅法を改訂し、解釈する必要がある。

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