電子商取引の稅収計畫のいくつかのポイント（2）

収入性質の確認_電子商取引は、もともと有形財産として提供されていた商品をデジタル化して提供しており、オンライン商品の購買とサービスの限界があいまいになっている。

このような數字の形で提供されるデータと情報はサービス所得を提供するかそれとも商品所得を販売するかと見なすべきで、現在の稅法はまだ明確な規定がありません。

稅法は有形商品の販売、労務の提供と無形資産の使用に対して異なった稅金待遇を規定しています。

例えば、電子商取引における有形貨物の販売収入をサービス収入と見なすと、稅金の適用と稅金の負擔の大きさに直接影響を及ぼします。

貨物の販売には通常17%の増値稅が適用されますが、労務収入には5%の営業稅が適用されます。

また、中國からの特許権使用料収入に対しては、所得稅と営業稅を納めなければならないが、海外で労務を提供する場合、中國では稅金を納められない可能性がある。

では、納稅者は稅金を通じて適切な稅金待遇を受けることができます。

常設機構の判斷_電子商取引は、非居住者が中國サーバ上のURLを通じて商品を販売し、國內のユーザーにサービスを提供することを可能にする。

しかし、我が國と外國が締結した稅金協定は、非居住者のインターネットサイトが常設機構を構成するかどうかなどの電子商取引に関する問題については、いかなる規定もしていません。

_協定の関連規定に従い、「當社がその他の準備性または補助的活動を行う目的で設定した固定営業場所」は常設機構としてはならず、また中國で企業所得稅を納める必要もない。

稅務協定の意義上の常設機構を構成しないで、稅収協定の解釈と執行に新しい課題を提出しました。

また、ネットワークサービスプロバイダを通じて固定されたインフラストラクチャが國內で協議し、注文書を発行する場合、このネットワークサービスプロバイダは獨立代理人に屬しますか？それとも常設機構を構成している非獨立代理人も明確ではありません。

_5.譲渡定価政策を制定する。e-コマースが會社のビジネス活動のやり方を変えたため、人が完成した付加価値活動は今はますます機械とソフトウェアに依存して完成している。

ネットワーク転送の高速化は、特定の商品や役務の生産と販売に関連企業がより広範な運用空間を持つようにする。

それらは迅速にお互いの間に目的があって、コストと収入の分擔を調整して、會社全體の利益の最大化を図るための譲渡定価政策を制定することができます。

同時に、電子商取引情報暗號化システム、匿名式電子決済ツール、ペーパーレス操作及び流動性などの特徴により、稅務機関は取引雙方の具體的な取引事実を把握しにくくなり、稅務機関に合理的な関連取引価格を確定し、稅務調整を行うことが難しくなりました。

_e e-コマースはペーパーレス化操作を実現しました。しかも取引雙方は常に「隠し」しています。

_オンライン注文には紙ベース契約の性質と役割がありますか？印紙稅を納める必要がありますか？

現行の稅収政策、法規はネット経済の発展に対してすでに比較的に遅れており、明確でないところがたくさんあります。これは稅収計畫に対して「両刃の剣」であり、企業に利益をもたらすだけでなく、把握しにくいために電子商務の急激な発展を制約しています。

例えば、増値稅の仕入稅の控除と固定資産の控除の二つの問題が非常に目立つ。

_電子商取引において、資金の流れと物流の不一致がよく見られます。

例えば、電子商城と電子スーパーのオンライン取引は仮想貨物の入庫と出庫の手続きを通じて、本當の物流は電子商城あるいは電子スーパーに行っていません。

増値稅に関する規定により、納稅者が財貨または課稅役務を購入し、運賃を支払う場合、支払うお金の単位は控除証憑を発行する販売単位、役務を提供する単位と一致しなければ、仕入稅額の控除を申告できません。

この規定は仕入稅額控除の前提を確定しました。つまり資金の流れと物流の方式は一致していなければなりません。

電子商取引プラットフォームを提供する企業が採用する仮想出荷、入庫の処理方式により、商品を購入した企業が電子商取引で購入した原材料や商品の仕入稅額を控除できなくなり、企業の稅金負擔を増やし、企業の取引類型の電子商取引の発展に大きな制約を受けることになる。

_現在、わが國で実施されているのは生産型増値稅で、企業が購入した固定資産は仕入稅額の控除ができません。

電子商取引に従事する企業は、オンライン取引の安全性と迅速さを確保するために、大量の資金を投入して機械設備を購入する必要があり、固定資産の購入に伴う仕入稅の控除ができないという政策は、ある程度は電子商取引の発展を制約しています。

電子商取引企業など科學技術の含有量が高い企業に対して、消費型増値稅を試行したり、増値稅の稅率を適當に下げたりすれば、その稅金負擔を軽減し、電子商取引のさらなる発展を促進することができる。

電子商取引の中國での急速な発展に伴い、この新しい経済モデルによる稅務問題を早急に明確にし、規範化し、現行の関連稅法を改訂し、解釈する必要がある。

湖南省にある地名