期末棚卸しの帳簿照合

多くの企業(yè)の會計擔當者が棚卸資産、棚卸損を確定する時、直接に棚卸資産の棚卸高と帳簿殘高を照合して確認したのです。

この方法は確認手続きが簡単ですが、確認の結(jié)果は正確性が低く、企業(yè)期末の棚卸資産価値の大きさと當期の経営成果の正確性に影響します。

一般的に在庫數(shù)が會計在庫數(shù)に等しくない場合、在庫の価値を正確に計算するために、在庫の安全と完備を守るために、供給部門が在庫を調(diào)整できる増減在庫數(shù)を把握するほか、會計部門と倉庫は各自の必要に応じて記録する在庫數(shù)が必要です。

會計部門は棚卸資産の価値を計算するために、棚卸資産の數(shù)量を正確に計算しなければならない。

會計で棚卸資産の數(shù)量の増減を計算する場合、その表示は棚卸資産の所有権を取得または失うかどうかである。

中國の「企業(yè)會計準則」では、棚卸資産の定義は法定所有権をもって企業(yè)の棚卸資産に転換しなければならないと規(guī)定しています。棚卸日における法定所有権は企業(yè)の棚卸資産として扱われます。

倉庫保管部門は在庫の増加、減少、在庫は実際の入庫または出庫を標識として登録したと記載しています。

會計在庫と保管在庫の違いは主に以下の3つの方面に表れています。①すでに入庫して購入していません。受託代理販売または保管を受けています。②すでに出庫していません。例えば、差引、代理販売、郵送販売など。

以上の差異が客観的に存在するため、保管在庫數(shù)と會計在庫數(shù)は一致しにくいです。

_二、棚卸で実際預金を行い、帳簿殘高と照合した不良結(jié)果が第一で、期末棚卸資産の価値に影響を與え、企業(yè)の期末報告の財務(wù)狀況に影響を與える。

期末棚卸資産の価値の正確性は棚卸資産の數(shù)量が正しいことを基礎(chǔ)としているので、棚卸高は會計在庫數(shù)ではないので、棚卸額と帳簿殘高を比較して、棚卸資産あるいは棚卸損失を計算します。會計は棚卸損に対して帳簿修正を行う時、全部実際金額を基礎(chǔ)としています。

実存數(shù)は記數(shù)帳の口徑と違っていますので、比較した結(jié)果も正しくありません。

_第二に、棚卸損の額が大きすぎるため、當期損益の正確性に影響します。

ある會社の棚卸資産帳を調(diào)べたところ、數(shù)十萬元に達していることが分かりました。その原因は、同社が大量に出荷していない在庫があり、しかもこの部分の在庫數(shù)についてはちゃんと記録していないからです。

保管在庫と會計在庫記帳の表示が違っていますので、すでに入庫して購入した場合とすでに出荷していない場合は、棚卸額が帳簿預金數(shù)より大きくなり、虛増棚卸が発生します。出庫しても販売されていない場合は、棚卸額は帳簿殘高より小さくなり、虛増損をもたらします。

現(xiàn)在の會計制度の規(guī)定に従って、棚卸資産の価値を?qū)彇摔筏苿I理した後、管理費用を相殺し、棚卸資産の価値を差し引いて個人と保険會社が賠償した後の部分を差し引いて、管理費用を借りれば、このように必然的に當期の損益の正確性に影響します。

第三に、倉庫保管部門の仕事成績と問題點を客観的に反映することができません。

多種類の原因の存在のため、在庫の棚卸損の狀況は避けられませんが、保管員の仕事の品質(zhì)をある程度反映できます。例えば、棚卸損が小さいと、仕事中の受入ミスと授受量の間違いが少ないと説明します。仕事の質(zhì)がいいです。逆に、仕事の品質(zhì)が悪いです。

すでに入庫して購入していない、すでに販売されていない在庫を棚卸しとして、あるいはすでに出荷した在庫を棚卸しとして販売していない場合、保管者の仕事の品質(zhì)を評価するのは難しいです。

_第四は、帳簿外の棚卸資産の循環(huán)をもたらしやすい。

棚卸額を帳簿殘高と比較し、棚卸し処理を行った後、この部分の資産の行方は會計部門に再制御しにくい。

棚卸資産の數(shù)量の帳簿照合をどのように行いますか？正確に帳簿の照合を行います。保管者、會計係及び供給部門は在庫の増減変化狀況を真剣に対応して、そしてそれぞれの記帳口徑によって適時に帳簿を登録して、永遠に棚卸しを続けます。

その後、次の手順で確認します。①棚卸によって保管在庫の実存數(shù)を確定し、保管在庫の実存數(shù)と倉庫保管員が記帳した帳簿殘高を比較して、保管部門及び人員が負擔すべき責任を?qū)g行するために、満額の棚卸を行います。