販売費(fèi)の検査

販売費(fèi)用とは、納稅者が商品を販売するために発生する費(fèi)用のことで、広告費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、荷役費(fèi)、展示費(fèi)、保険料、販売コミッション（直接認(rèn)定できる輸入コミッションで商品の価格調(diào)整コスト）、代理販売手?jǐn)?shù)料、経営性リース料及び販売部門で発生する出張旅費(fèi)、賃金及び福利費(fèi)などの費(fèi)用を含む。

日常の稅務(wù)検査の中で、ある企業(yè)はよく販売費(fèi)の上で手足を働かせて、これによって國(guó)家の稅収を脫走することを発見(jiàn)しました。

次の例で説明します。一例として、ある薬工場(chǎng)で2000年に販売費(fèi)用10250萬(wàn)元が発生し、その通年の売上高の48.9%を占めています。

稅務(wù)擔(dān)當(dāng)者により確認(rèn)したところ、そのうち692萬(wàn)元だけが合理的な支出で、殘りの9558萬(wàn)元は全部コミッション或いは市場(chǎng)開(kāi)発費(fèi)の形式で業(yè)務(wù)員に支払われ、更に業(yè)務(wù)員により購(gòu)入者に支払う「リベート」の金額です。

この部分のリベートは主に二つの方法で業(yè)務(wù)員の手に入ります。一つは販売手?jǐn)?shù)料の名義で、業(yè)務(wù)員が白條方式で現(xiàn)金を提出し、自分で支配します。二つは市場(chǎng)開(kāi)発費(fèi)の名義で、業(yè)務(wù)員が領(lǐng)収書を提供して清算します。

この工場(chǎng)の販売費(fèi)用の実際の支出狀況から見(jiàn)ると、一部は業(yè)務(wù)員の報(bào)酬以外に、ほとんどは購(gòu)入者に支払うリベートです。

業(yè)務(wù)員が白紙で現(xiàn)金を引き出し、利益費(fèi)またはリベートとして直接に購(gòu)入者に支払う。業(yè)務(wù)員は領(lǐng)収書で精算した費(fèi)用の大部分は奢り贈(zèng)り物などの方面に支出し、個(gè)別の業(yè)務(wù)員は領(lǐng)収書を買って清算する。

あるビールグループ會(huì)社は1998年に販売費(fèi)の中で領(lǐng)収書、白條がトップの領(lǐng)収書に抵當(dāng)して列に支払う金額は5453萬(wàn)元に達(dá)して、その年の販売費(fèi)の総額の41%を占めています。

同社は顧客の輸送距離に応じて一定割合の運(yùn)賃手當(dāng)を支給し、顧客の年間ビール購(gòu)入量に応じて優(yōu)秀賞、開(kāi)拓賞、奨勵(lì)賞などの等級(jí)別の賞を設(shè)け、一定割合の利益を顧客に返還する。

検査によると、同社は1998年度に「販売費(fèi)用——補(bǔ)助金」科目で運(yùn)賃補(bǔ)助金、購(gòu)入奨勵(lì)金を合わせて3628萬(wàn)元として計(jì)上していない。

また、「販売費(fèi)用——広告費(fèi)」科目は顧客の返還及び製品広告費(fèi)9473萬(wàn)元で、そのうち1825萬(wàn)元も領(lǐng)収書或いは白紙で記帳しています。

上記の2つの例を通じて、この2つの企業(yè)の會(huì)計(jì)情報(bào)はひどく歪み、販売費(fèi)用に領(lǐng)収書、白紙などの不正な証拠で巨額のリベート、口銭、ボーナス、利益の返還、広告費(fèi)などの支出を並べて、國(guó)家の稅金が大量に流失していることが分かります。

このため、稅務(wù)機(jī)関は販売費(fèi)用の列支の中で紀(jì)律に反する行為に対する調(diào)査を強(qiáng)化しなければならない。主に以下の方面から始めるべきである。

彼らのために商品や労務(wù)を売りさばくために仲介サービスを提供して得た合法的な収入はコミッションです。

企業(yè)の営業(yè)マンと販売業(yè)務(wù)量が直接連結(jié)された控除も給與?給與支出の範(fàn)疇に含まれています。

納稅者に発生したコミッションは、以下の條件に該當(dāng)する場(chǎng)合、販売費(fèi)用に計(jì)上することができる。一つは合法的、真実的な會(huì)計(jì)証憑が必要である。二つは、支払う対象は獨(dú)立して、仲介サービスに従事する権利がある?yún)g位または個(gè)人でなければならない。

発生したコミッションは販売費(fèi)用に計(jì)上してはいけません。

控除、利益費(fèi)は稅法の規(guī)定に合致しない支出であり、稅引き前に控除してはならない。

企業(yè)の営業(yè)マンの控除及び各種ボーナスは給與?給與総額に組み入れ、法に基づいて個(gè)人所得稅を計(jì)算し徴収しなければならない。

販売費(fèi)に列記した運(yùn)賃補(bǔ)助金などの各種奨勵(lì)支出、各種形式の現(xiàn)物返還に注意すること。

企業(yè)が上記の費(fèi)用を発生した場(chǎng)合、購(gòu)入者が発行した正式な領(lǐng)収書を取得して記帳しなければならない。

國(guó)家稅務(wù)総局の関連文書の規(guī)定に従い、平売行為で処理する。

販売費(fèi)用に列する広告費(fèi)が規(guī)定に合っているかどうかを確認(rèn)すること。

稅法では、納稅者が納稅年度ごとに発生する広告費(fèi)の支出が売上収入の2%を超えない場(chǎng)合、事実に基づいて控除することができると規(guī)定しています。

納稅者が控除を申告する広告費(fèi)の支出は、そのスポンサー支出と厳格に區(qū)別しなければならない。

企業(yè)広告費(fèi)の支出は以下の條件に適合していなければならない。まず広告は工商部門の認(rèn)可を受けた専門機(jī)関によって作られなければならない。次に広告費(fèi)用を?qū)g際に支払って、相応の領(lǐng)収書を取得した。

上記3條の規(guī)定に適合しない場(chǎng)合は、販売に計(jì)上してはならない。