會計士事務所の2つのリスク基準

同じ福建省にある2つの上場企業は、同じ大鵬証券の破産後遺癥に対して減価償卻を行ったが、2つの異なる基準と割合が現れた。この2つの上場企業の監査を擔當したのは同じ會計士事務所で、2つの異なる減価償卻基準が現れたのは、この2つの上場會社を擔當していた會計士が同社の異なる2人だったため、5年初頭、大鵬証券は深刻な経営違反で中國証券監督會に閉鎖を命じられ、破産清算手続きに入ったという。大鵬証券、大鵬ホールディングス、大鵬創投など大鵬系に投資する上場企業約14社は、計5億元を超える長期投資減損準備を進めている。しかし、各社の年報情報を見ると、計上割合は一致していないことが分かった。バス株式のほか、大鵬証券に投資した生益科學技術、中大株式、東北高速、全柴動力、第一食品、北アジアグループ、科苑グループ、江西セメント、祁連山などの上市會社は、いずれも100%の減損準備をした。各上場企業は大鵬ホールディングスと大鵬創投両社の投資リスクに対する認知度がそれほど統一されていない:全柴動力は大鵬ホールディングスに対して100%の減価償卻準備を行い、華東科學技術は50%の減価償卻準備を行い、バス株式は減価償卻準備をしていない。建発株式は大鵬創投に対して28%の減価償卻準備を行い、永安林業は21.35%にすぎなかったが、第一食品はこれに対して減価償卻準備をしていない。當期報告書が全額計上を選択するかどうかにかかわらず會計準則に合致し、投資損益が利益計算書や貸借対照表に反映されるのは時間の問題にすぎないが、このような「時間差」があるからこそ、上場企業が黒字管理を通じて経営業績を粉飾することが可能になった。資料によると、永安林業は大鵬創投7500萬株の法人株を保有し、投資額は7750萬元、持株比率は15%で、大鵬創投の第2大株主であり、大鵬創投會社の第1大株主は大鵬ホールディングス有限責任會社であり、大鵬ホールディングス有限責任會社は大鵬証券の実際のコントロール者でもある。大鵬証券は閉鎖を命じられ、大鵬の創投に影響を及ぼす。このため、2004年に會社が投資減損1652萬元を抽出し、投資帳簿価額7738萬元に基づき、計上割合は21.4%であった。アモイ建発株式會社は4040萬元を出資して大鵬創業投資有限責任會社に參加し、持株比率は8%で、2004年に會社は1132.2萬元を計上し、帳簿投資額4000萬元に基づき、計上割合は28%である。永安林業と建発株式の年報はいずれもアモイ天健華天會計士事務所の監査であるが、大鵬創投から抽出した減損準備の割合はそれぞれ異なる。永安林業が建発株式の同じ割合で減損引當金を計上すれば、會社は518萬元の長期投資減損引當金を増やし、2004年の純利益は434萬元にすぎない。そのため、黒字管理を行わなければ、永安林業は2004年度に大額の減価償卻準備で赤字になる。黒字情報は上場企業の年報の核心內容であり、獨立、客観、公正な監査報告は投資家が意思決定を行う重要な根拠である。同じ投資リスクに直面して、同じ會計士事務所が監査する両社の減価償卻準備割合が異なるのはなぜですか。上場企業は何に基づいて計上金額を確定しますか?「資本市場」の記者はこれについて、建発株式と永安林業の関係者を取材した。第二に、大鵬創投の年度監査報告は得られなかったが、大鵬創投のリスク投資は、過去數年の業績から見ると、発展傾向がいい。會社は大鵬創投投資參株會社の報告書を調べた後、回収可能な資金を予測した。この予測は監査部門に認められた。永安林業証券部のある名前を明らかにしたくない人は、會社の財務部門が計算した計上金額が合理的で正確だと記者に話した。しかし、記者は、大鵬創投の投資が70%を回収できれば、大鵬創投がリスク投資で実現した権益は3億元以上になることに気づいた。近年、大鵬の創投が株主に與えたリターン率は5%前後に維持されている。株式の建発、永安林業の監査を擔當するアモイ天健華天會計士事務所のある名前を明らかにしたくない公認會計士は「資本市場」の記者に対し、事務所は2つの會社が大鵬で創投した減価償卻計上についてコミュニケーションを取ったことがあるが、年報の會計報告書は上場會社が自分で作成したもので、事務所が畫定したものではなく、完全に一致するはずがないと話した。大鵬証券の閉鎖の影響を受けているが、大鵬創投がオークションにかけられるかどうか、清算されるかどうかは未知數で、監査機関は上場企業が大鵬創投の未來を判斷することを尊重している。建発株式は28%で計上するのが正しいとは言えないが、永安林業は21%で計上するのが間違っている。上場企業は計上に対して自分の見積りがあり、もし會計処理の根拠が十分で、方法が合理的であれば、私たちは同意しない理由はありません。このように、減損準備がどのくらいの割合で計算されるかには一定のルールがない場合、會計情報をより真実に近づけ、投資家が上場企業の経営狀況をより信頼できるようにするにはどうすればいいのでしょうか。実際、これは監査者の客観的な態度、職業経験、専門的な判斷に大きく依存している。同じ會計士事務所が監査を擔當し、株式の建設と永安林業の2つの會社が同じ會計事件に対して異なる會計推定を行い、このような會計情報はある程度公信性に欠けており、その結果、會計情報は公正性と信頼性を失い、このような情報は投資家に誤解をもたらすだけでなく、また、投資家は上場企業と會計士事務所が癒著しているかどうかを疑問視している。「資本市場」の記者の取材で、上記の公認會計士は、中小投資家として株式の建設、永安林業が大鵬の創投に計上する割合に違いがあることを発見したら、株式市場のリスクについて自分の判斷をしなければならないと話した。しかし、監査を擔當する會計士事務所には、投資家を誤導し、市場を隠し、上場企業の業績を粉飾する疑いと責任があるのだろうか。