企業の合理的な稅金回避の方法分析

　　登録する稅務士試験は企業の合理的な稅金回避の方法分析を指導します。

いわゆる稅を避けるはい、そうです企業利益の最大化と稅金の最低化を実現するために、各國の稅収法律の差異を研究し、個人または集団內部の財務節稅計畫を企畫し、納稅を回避する。

外資企業はそれぞれ稅金を避ける秘法があります。稅金を避けることは稅の立法の意図に違反していると言いますが、政府の稅収政策の方向性に反しています。しかし、稅金を避けることは違法ではありません。そのため、多くの外資企業は各種の技術を採用して、合理的に稅を避ける目的を持っています。

　　価格を譲渡する

ピカウェイ會計士事務所の張さんによると、外資企業を監査する時、既存の中國稅法の不備を利用して、譲渡定価の回避方法がよくあるという。

張さんはたとえば、彼女は監査の中で、海外に本社を置く國內の加工製造企業に出會いました。本社は原材料のコストを上げて、負債を増やしたいです。価格が変わらない中で、収益を減らせば、損をしても、投資を増やすことになります。このようなやり方は監査員に「移転定価」と呼ばれています。この企業の「長い損はない」というやり方は多くの外資系企業の中でも盛んに行われています。

譲渡価格は現代企業、特に多國籍企業が國際的に稅を避けるために借りる重要な手段である。現代の経済生活の中で、多くの稅金回避活動は、國內の稅金回避も國際的な稅金回避も、譲渡価格と関係があります。彼らは往々にして高稅國から低稅國または非課稅地に低い內部で価格販売商品と配分費用を譲渡することによって、あるいは低稅國または非課稅地から高稅國に高い內部で価格販売商品と配分費用を譲渡し、國際関連企業の全體の稅金負擔を軽減させる。

　　ローンの金利が高い

獨自の技術など無形資産を利用して価格を國際市場価格より高く設定したり、設備代金に隠したりする手法。外國投資家は人々が設備と技術の本當の価格を知らないで、中から設備の価格と技術の譲渡価格を高めて、企業の利益を國外に移転します。彼らは設備の代金をつり上げると同時に、技術譲渡の価格を設備の代金に隠して、特許権の使用料収入の課稅前の稅金を避ける。

労務の徴収基準は「高進低出」です。関連企業の間で相互にサービスや労務を提供する場合、通常は海外會社の有料が高く、國內會社の有料が低い、または有料ではない。一部は海外會社の費用を計上していません。

資産評価の減価償卻アップ

張さんは香港の會社に會ったことがあります。毎年不動産の価値を評価しています。華子會社では香港の親會社との合併報告書がありますので、同時に中國の不動産を評価しています。これも外資の一種の稅金回避の有効な方法です。不動産の価値を評価すれば、毎年減価償卻費も相応して増加します。納稅も當然減少します。

　國際避稅地建設會社

記者は臺灣のある企業で働いた陳さんから、避稅港に登録するのも一つの方法だと聞きました。彼らはかつて同様の方法を採用したことがある。國際租稅所で會社を設立し、租稅所の會社を通じて他のところの會社と商業、財務運営を行い、利益を租稅所に移転し、租稅所の免稅徴収または低い稅金で稅金の負擔を減らす。長江デルタ地域では、外資系企業の投資先はイギリス領ヴァージン諸島などから來ていますが、実際には島には事務室が一つしかないかもしれません。

タックス？ペイヤ-を運用して稅金を避けるのは多國籍のタックス？ペイヤ-が稅金の負擔を軽減して収入の手段の一つを増加するので、稅収制度を維持して國家の財政資金の方面の有効性を調達して、また各國の稅務當局の直面する重要な任務の一つです。多國籍納稅者が稅金回避港を継続的に運用している場合、國家の稅収権益は絶えず損害を受け、稅収収入は影響を受け、稅収の公平原則も相応して破壊される。そのため、多くの國、特に先進國はどのように多國籍の投資経営者が避稅港を使って非課稅活動に従事することを防止するかに注意しています。

　他の方法は次から次へと現れる。

外資系企業の稅金回避のもう一つの主要な手段は関連取引を利用し、高収入低収入である。このような手段は非課稅金額の60%以上を占めています。また、現在外國投資家が中國に投資している資金のうち、60%以上は借入資金であり、実力のある國際會社であっても、國內外銀行に大量の資金を借りて、稅引前の利息を利用して、企業所得稅を少な目に納めたり、免除したりする目的を達成しています。

非課稅は社會経済生活の各部門に及んでいる。稅収制度が十分ではなく、地域間、部門間の不協和が、租稅回避の形成の客観的原因である。専門家は、稅法と徴収管理の両面から既存の稅収體制を改善し、強化しなければならないと指摘しています。まず、現行の渉外稅法では、外商投資企業が國內資本企業とは異なる稅金政策を享受していると規定されています。內外資企業の所得稅を合併してこそ、稅法と厳格な徴収管理を一層改善し、非課稅において根本から非常に良い基礎を築くことができます。そうでなければ、今の二つの稅制は、自由度が高いです。

次は管理方面です。徴収管理手段ではコンピュータの情報制御に従って、また輸出稅金還付と稅金詐取の問題にも觸れています。稅関、外國貿易部門と稅務機関の三方面に迅速な情報の疎通が求められています。これらの方面と國際的にはまだ差があります。さらに改善が必要です。