新営業稅四大計畫テクニック

新「営業稅暫定條例」では、特定の特殊業種を除き、納稅者の

では、新「営業稅暫定條例」が施行された後、納稅者はどのような計畫技術を採用して企業の稅金を引き下げる目的を達成できますか？

技巧一：企業組織の形式を分割する

例1：2009年3月、ある歌舞庁が取得した営業収入は45萬元で、そのうち25萬元はタバコ、酒、小食を販売して得た収入で、商品販売収入である。

このホテルに適用される営業稅の稅率が20%であると仮定した場合、商品販売収入も一緒に「娯楽業」に従って営業稅を納めます。営業稅=45×20%=9萬元を納めます。

計畫の構想：営業稅の高い稅率を適用する娯楽業に対して、節稅の目的を達成して、たばこ、酒とその他の食品などの販売の業務を分離していくことができて、登録して1家の商業企業を創立して、もっぱらたばこ、酒とその他の食品などの業務を経営します。

商品の輸入と販売の差が大きいので、この商業企業を増値稅の小規模納稅者に登録することができます。

このように歌舞庁の課稅額は二つの部分に分かれています。商品の販売部分は3%の増値稅の稅率で増値稅を納めています。娯楽収入部分は「娯楽業」の20%の稅率で営業稅を納めています。

計畫案：この歌舞堂は別に登録して商業企業を創立して、増値稅の小さい規模の納稅者のため、もっぱらたばこ、酒とその他の食品などの業務を経営します。

計畫した後、この歌舞ホールは営業稅=20×20%=4(萬元)を納めなければならない。當該商業企業は増値稅=25÷(1+3%)×3%=0.728(萬元)を納めなければならない。全部で稅金を少なく納めることができる。

テクニック二：第三者契約の締結

例2：ある建築設計會社の主な業務は図面を描くことです。

2009年5月に、この設計會社はあるタバコ工場のタバコ工場の建設を請け負っています。契約全體の金額は3,500萬元です。その中、タバコ設備の価格は2,000萬元で、実際に取得した収入は1,500萬元です。

新「営業稅暫定條例」の規定により、この設計會社は全額3,500萬元で稅金を納めなければなりません。営業稅は3,500×3%=105萬元です。

企畫案：この設計會社は取引方式を修正し、タバコ設備工場と第三者契約を締結することができます。

設計會社は工事だけを擔當しています。契約の価格は1,500萬元で、タバコ設備工場はタバコ設備の供給を擔當しています。契約の価格は2,000萬元です。

この建築設計會社のタバコ設備部分は営業稅を支払う必要がなく、施工部分は「建築業」の3%の稅率で営業稅を納めばいいです。

計畫後、當該設計會社は営業稅=1 500×3%=45萬元を納め、稅金を60萬元節約する。

このため、「転手」や「手抜き」などの現象があるプロジェクトや、代金を代行して受け取る企業に対しては、三方または複數の契約を締結することで、お金の回転や代収を減少させ、営業稅の繰返し納稅をなくす目的があります。

テクニック3：売上高を分解する

例3：2009年4月、ある展覧會社は市展覧館で製品販売會を開催し、出展するお客様は全部で400社あり、営業収入は3,500萬元を取得し、収入を取得した後、展示館に家賃などの費用を1,500萬元を支払わなければなりません。

當該展覧會社が取得した収入は仲介サービス収入であり、「サービス業」の稅目に基づいて営業稅を計算し、営業稅=3,500×5%=175元を納付しなければならない。

企畫案：この展覧會社は展覧會の通知を出す時、展示に參加するお客様にそれぞれの費用を支払うことができます。その中の2萬元のサービス収入は展覧會社に送金して、展覧會社からお客様に領収書を発行します。また、500萬元は直接展覧館に送金して、展示館からお客様に領収書を発行します。

入金パターンを変えると展覧館に入金作業量を増やすかもしれないので、雙方はこのリターン方式について相談することができます。

計畫後、500萬元の売上高は形式上の転換を経て、営業稅を支払う必要はなく、當該展示會社が取得したサービスの収入は2萬元で、営業稅=2 000×5%=100元を納めるべきです。

売上高を分解することで、雙方の収入が変わらず、お客様と展示館の稅金が変わらないことを前提に、営業稅を75萬元少なく納めていることが分かります。

そのため、あるレンタル料を支払う営業活動に対して、課稅売上高を分解したり、稅金を減らすことによって、合法的に稅金を節約する効果があります。

テクニック四：収入の性質を変える

例4：あるホテルは所屬のホテルを賃貸しています。このホテルの不動産の原価は500萬元です。

従業員の李氏は入札を経て、年間家賃50萬元で6年間の賃借権を獲得しました。

雙方の事前の約束により、李氏は財務上獨立して計算し、獨立した生産経営権を有している。

タクシーホテルのこの業務に対して、このホテルは毎年納付すべき稅金は以下の通りです。営業稅=50×5%=2.5元（萬元）を納めます。都市建設稅と教育費を支払うべきです。

計畫案：このホテルは李さんに獨立営業許可証も稅務登録証もないし、賃貸契約も締結していません。毎年時間通りに元の家賃を上納することを「上納管理費」に変更して、ホテルをホテルの內部施設として扱います。ホテルは李さんの家賃の一部の不動産稅、営業稅と付加を徴収して免除されます。不動産稅の一部だけを負擔します。

上記の計畫を行う根拠は、新「営業稅試行條例実施細則」第10條の規定によると、本細則第11條と第12條の規定を除いて、営業稅納稅義務を負う単位は課稅行為を発生し、貨幣、貨物またはその他の経済利益を徴収する単位であるが、會社が法により稅務登録をする必要がない內設置機構を含まない。

もし請負者または借手がいかなる種類の営業許可証を受け取っておらず、かつ稅務登録証を取り扱っておらず、企業の內部設置機構として処理するなら、企業が各種資産から徴収した各種名目の代金を提供するのは、いずれも企業內部割當行為であり、リース行為には該當しない（この點は元の『営業稅暫定條例実施細則』の関連規定とは異なる）。

ですから、李さんはこのホテルの內部従業員です。もしこのホテルが李さんの経営するホテルを內部施設として取り扱うなら、李さんは稅務登録証を作らないと、営業稅の納稅義務を負わないです。

計畫後、李氏が負擔した不動産の原価部分の不動産稅は「管理費」としてホテルに引き渡し、このホテルは規定に基づいて土地稅部門に不動産稅を納付します。この不動産稅は「[500×（1-30%）×1.2%」=3.36（萬元）で、計畫前より稅金の5萬9,900元（8.75-36%）少ないです。

そのため、これらの企業內の従業員が當企業で従事する営業行為に対して、企業はそれを內に機関を設置することができて、法により稅務登録をしない場合、営業稅の納稅義務を免除することができますし、また他の部分の稅金負擔を低減することができます。