出納と他の會(huì)計(jì)との関係

會(huì)計(jì)は、その所管の帳簿から見れば

1.総勘定會(huì)計(jì)、明細(xì)會(huì)計(jì)と出納にはそれぞれの分擔(dān)があります。

総合會(huì)計(jì)は企業(yè)の経済業(yè)務(wù)の総括採(cǎi)算を擔(dān)當(dāng)し、企業(yè)の経済管理と経営決定のために包括的な全面的な計(jì)算資料を提供する。明細(xì)分類會(huì)計(jì)は企業(yè)の明細(xì)帳を管理し、企業(yè)の経済管理と経営決定のために明細(xì)分類計(jì)算資料を提供する。

2.それらの間には密接な関係があり、互いに依存しながら牽制しあう。

出納、明細(xì)分類會(huì)計(jì)、総勘定會(huì)計(jì)の間には、強(qiáng)い依存性があります。

これらの計(jì)算の根拠は同じで、すべて會(huì)計(jì)原始証憑と會(huì)計(jì)記帳証憑です。

これらの記帳証憑としての會(huì)計(jì)証憑は出納、明細(xì)會(huì)計(jì)、総勘定會(huì)計(jì)の間で一定の順序で伝達(dá)しなければならない。それらはお互いに相手の計(jì)算資料を利用している。

同時(shí)に、それらの間はまた互いに牽制して制御します。

出納した現(xiàn)金と銀行預(yù)金の日記帳と総勘定の現(xiàn)金と銀行預(yù)金の総分類帳は、総分類帳とその屬する明細(xì)分類帳、明細(xì)帳の中の有価証券の帳簿と出納帳の中の相応する有価証券の帳簿は、金額の上の等量の関係があります。

このように、出納、明細(xì)會(huì)計(jì)、総勘定の三者の間は互いに牽制し制御する関係を構(gòu)成しています。

3.出納と明細(xì)會(huì)計(jì)の違いは相対的であり、出納計(jì)算も特殊な明細(xì)計(jì)算である。

出納計(jì)算の要求はそれぞれ現(xiàn)金と銀行預(yù)金によって日記帳を設(shè)置し、銀行預(yù)金はまた預(yù)金者の異なる口座によってそれぞれ日記帳を設(shè)置し、順次に明細(xì)計(jì)算を行う。

「現(xiàn)金日記帳」は毎日殘高を計(jì)上し、在庫(kù)數(shù)と照合します。「銀行預(yù)金日記帳」も月內(nèi)に何度も殘高を計(jì)上し、銀行と照合します。

月末は規(guī)定通りに會(huì)計(jì)しなければなりません。

月內(nèi)には報(bào)告書を何回も発行し、計(jì)算結(jié)果を報(bào)告し、現(xiàn)金と銀行預(yù)金の総分類帳と照合します。

4.出納は帳簿兼務(wù)の仕事です。

出納の仕事は主に現(xiàn)金、銀行預(yù)金と各種有価証券の収支と殘高計(jì)算、および現(xiàn)金、有価証券の保管と銀行預(yù)金口座の管理です。

現(xiàn)金と有価証券は出納した金庫(kù)に保管します。銀行預(yù)金は出納で収支決算手続きを行います。出納の帳簿処理を行うだけでなく、現(xiàn)金、

出納業(yè)務(wù)のこのような分業(yè)については、財(cái)務(wù)「銭勘定管理」の原則に違反していません。出納帳は特殊な明細(xì)帳であり、総決算會(huì)計(jì)は「現(xiàn)金」、「銀行預(yù)金」、「長(zhǎng)期投資」、「短期投資」などの対応する総分類帳を設(shè)けて出納保管と計(jì)算の現(xiàn)金、銀行預(yù)金、有価証券などの総額を管理しています。

その中で、有価証券はまだ出納計(jì)算以外のその他の形式の明細(xì)分類計(jì)算を行わなければならない。

5.出納業(yè)務(wù)は直接経済活動(dòng)の過程に參與する。

商品の購(gòu)買と販売は二つの過程を経て、商品の引渡しと代金の決済を行わなければなりません。

その中で、代金の決済、つまり商品代金の収入と支払いは出納業(yè)務(wù)を通じて行わなければならない。取引代金の収支、各種有価証券の経営及びその他の金融業(yè)務(wù)の処理は、更に出納者の參與を離れられない。

これは出納の仕事の著しい特徴であり、その他の財(cái)務(wù)活動(dòng)は直接経済活動(dòng)の過程に參加しないで、それに対してのみ反映と監(jiān)督を行う。