新しい稅法の背景の下の三つの「薪事」

新しい個人所得稅法は、全國人民代表大會の改正を経て、9月1日から正式に施行されます。

稅法改正後、所得稅から徴収點は現(xiàn)行の2000元から3500元に引き上げられ、稅率構(gòu)造は9級から7級に調(diào)整され、15%と40%の2段階の稅率を取り消しました。最低の1段階の稅率は5%から3%に引き下げられます。

この稅法の変化はすべての納稅者にかかわるもので、この間に偽造された「47號公告」の騒ぎに加えて、人々にこの新しい法律の施行にもっと注目されています。

9月1日から、給料、給料

上海市の従業(yè)員の個人基本養(yǎng)老保険金の抽出比率は8%で、失業(yè)保険金の抽出比率は1%で、醫(yī)療保険金の抽出比率は2%で、住宅積立金の抽出比率は7%である。

上記の「三保険一金」の抽出割合は給與総額の18%を占めており、給與収入は4268元以下の従業(yè)員は個人所得稅を免除することができる。

注意したいのですが、都市保険に參加した當(dāng)時の個人の納付基數(shù)は、本人の前年度の平均給與収入によって確定され、前年度全市の従業(yè)員の月平均賃金収入より300%以上の部分は納付基數(shù)に算入されず、前年度全市の従業(yè)員の月平均賃金収入の60%を下回り、60%で納付基數(shù)を確定し、四捨五入の原則に従って、さらに先進(jìn)的に元に進(jìn)みます。

初めて勤務(wù)に參加する場合と勤務(wù)先を変動させる場合の納付個人は、新入社員の初月の給與収入全體で月額納付基數(shù)を確定しなければならない。

ある社員の2010年の平均賃金収入は4000元で、2011年の

しかし、もしある従業(yè)員が2010年の平均賃金収入が2000元であれば、昨年全市の月平均賃金は3896元の60%にも満たない。

2011年の彼の給料は4000元に引き上げられました。「三保険一金」を差し引いた最低個人の納付額は335元を超えた後の殘額は3500元を超えました。個人の所得稅も支払わなければなりません。

なお、「社會保険法」が施行された後、上海市の非都市戸籍者の保険加入は統(tǒng)一され次第に「三保険」から「五保険」に移行することになります。

移行期間の規(guī)定によると、非都市戸籍外來従業(yè)員の2011年度個人納付基數(shù)は前年度全市従業(yè)員の月平均賃金の40%であり、1558元である。

個人の納付は3896元×40%×9%（養(yǎng)老保険8%+醫(yī)療保険1%）=140.3元です。

都市戸籍以外の外來従業(yè)員と雇用単位が協(xié)議して一致して移行期間を放棄した場合、2011年度の個人の納付基數(shù)は城保の規(guī)定に従って執(zhí)行し、最低の納付費用は前年度全市の従業(yè)員の月平均賃金の60%で、即ち23376元となる。

個人の最低料金は3896元×60%×9%（養(yǎng)老保険8%+醫(yī)療保険1%）=21.4元です。

私たちは大まかに答えられませんが、9月1日以降、上海市の従業(yè)員はどれぐらいの給料をもらったら稅金を納めますか？これは私の當(dāng)月の給料だけではなく、先月の平均給與収入も見なければなりません。

実際の納付額と自分で測った結(jié)果とが大きく乖離している場合、會社は自分のために全額を納付していないか、あるいは會社が負(fù)擔(dān)すべき社保費と積立金を個人が負(fù)擔(dān)することになる可能性が排除できない。

新しい稅法が導(dǎo)入された後、國家稅務(wù)総局は個人に対して年間一回性賞與（年末賞與）の計算徴収を行っていません。

規(guī)定により、個人が取得した年末ボーナスは、単獨で一ヶ月の給與?給與所得として計算して納稅する。

稅金の計算方法は、まず年末賞與を12ヶ月で割り、その商數(shù)によって適用稅率と速算控除數(shù)を確定し、その後「年末賞與金額×適用稅率－速算控除數(shù)」の公式に従って課稅額を計算することです。

例えば、ある先生は2011年12月3日に給料収入を3400元取って、當(dāng)月はまた一回で年末ボーナスを24100元取って、いくらの個人所得稅を納めますか？

當(dāng)月の給料が3500元に足りないので、その取得したボーナス収入で24100元を補(bǔ)って、その差額の部分の100元を補(bǔ)足します。殘りの24000元は12ヶ月で割ります。月平均収入は2000元で、その対応する稅率と速算控除數(shù)はそれぞれ10%と105元です。

具體的な計算式は、課稅額＝（24100＋3400?350）×10?105＝2295元である。

言うまでもなく、現(xiàn)在の年末賞與は個人稅を計算する時、各稅率の進(jìn)級段階において、「稅引き前賞與が多く、稅引き後所得が少ない」という現(xiàn)象が現(xiàn)れ、業(yè)界では「1元稅差」と呼ばれています。

臨界點では、稅引き前賞與は1元以上で、稅引き後所得はかえって少なくなります。

例えば、A社員の年末賞與は18000元で、B社員の年末賞與は19000元で、A社員：18000÷12=1500元で、対応稅率及び速算控除數(shù)は3%で、0で、課稅額=18000×3%－0=540元で、稅引き後の所得は17465元です。

つまり、B社員の年末ボーナスはA社員より1000元多く、稅込み所得は260元少ないということです。

実際には、いくつかの所得稅級の臨界點區(qū)間の年末ボーナス額には、上記のような結(jié)果が出ます。

このような場合は、會社と相談して、選択を低くして、殘りは會社で補(bǔ)ってください。

また、個人の稅金負(fù)擔(dān)を軽減するために、國は年末賞與に対して特恵的に稅金を計算する方式をとっていますが、毎年一回の機(jī)會に一回の一回の一回の収入を12ヶ月の稅金計算に割り當(dāng)てるしかありません。

大多數(shù)の従業(yè)員にとっては、年末ボーナスを普段の収入に割り當(dāng)てるべきではない。

しかし、高所得者には、月給総額と年末ボーナスの配分を合理的に調(diào)整する必要があります。

今年の年末賞與の納稅計算方式はまだ國家稅総局の説明を待たなければならないので、個人が取得した年末賞與を12ヶ月で割り、前の8ヶ月は修正前の個人所得稅法を採用し、後の4ヶ月は修正後の個人所得稅法を採用する可能性があります。

しかし、総じて言えば、新稅法が施行された後、大部分のサラリーマンの年末賞與にかかる稅額は減少します。

三、給料にしますか？それとも労務(wù)費にしますか？

王さんは長い間フリーランスに従事しているワーカーです。

地元の新聞社や雑誌社は何度も王さんを新聞社、雑誌社の記者や編集者にしてもらいました。月給は7000元です。王さんが嫌なら、新聞社や雑誌社に雇ってもいいです。

王さんは毎月新聞社や雑誌社に10編の原稿を提供しています。新聞社や雑誌社は毎月王さんに7000元の報酬を與えています。

王さんが直面している狀況から見ると、彼は個人所得稅を納めるには三つの狀況があります。一つは記者になり、編集した後、「給與、給與所得」によって個人所得稅を納めます。二つは新聞社や雑誌社と協(xié)力して、「労務(wù)報酬所得」によって個人所得稅を納めます。

王さんは記者になりますか？編集者になります。7000元の給料は會社の保険料と積立金の1260元を差し引いてから約5740元です。

新しい稅法が施行された後、給與?給與所得に応じて毎月納付すべき個人所得稅は：(5740-3500)×10-105=119元です。

王さんは新聞社や雑誌社と協(xié)力して、毎月新聞社や雑誌社から労務(wù)報酬をもらって、一度の収入でこのプロジェクトの収入を得ることを一回としています。

王さんは同じプロジェクトに屬して連続収入を得て、労務(wù)報酬によって毎月支払うべき個人所得稅は：[7000×（1－20%）×20%=1120元です。

王さんは引き続きフリーランスの身分を保持します。原稿料所得は毎回出版し、発表して収入を得ることを一回とします。

王さんの原稿の原稿料は最高の原稿料で計算します。一枚に1000元です。

個人所得稅法の規(guī)定により、原稿料所得は毎回4000元を超えない場合、800元を差し引いた後、全額が課稅個人所得稅の殘高となります。

ですから、王さんは原稿料によって、毎月支払うべき個人所得稅は一番高いです。（1000－800）×20%×（1－30%）×10=280（元）です。

給與?給與所得には超過累進(jìn)稅率が適用され、新しい稅法が実施された後、稅率は3%から45%である。労務(wù)報酬と原稿料所得には比例稅率が適用され、その所得稅計算式は：課稅額=課稅所得額×稅率－速算控除數(shù)である。

毎回の収入が4000元を超えない場合、800元を差し引いて、4000元以上の場合、20%の費用を差し引いて、その殘額は課稅所得額です。

したがって、當(dāng)月賃金、給與収入が少ない場合、前者の適用稅率は後者より低い。當(dāng)月賃金、給與収入がかなり高い場合、適用稅率はすでに高い水準(zhǔn)に累進(jìn)しており、前者の適用稅率は後者より高い。

給與、給與所得、あるいは役務(wù)報酬所得は、一部の人が想像しているように、実態(tài)を無視して自由に「転換」することができる。

給料、給與所得に屬するかどうかは、彼と會社の間に労働関係があるかどうかを見ます。

納稅者が毎日定刻に出勤し退勤する場合、會社の規(guī)則制度を遵守し、また會社は彼のために社會保険料を納めて、各種の福利待遇を提供しなければならない。

日常管理の形式から見ると、給料、給料の支給する従業(yè)員は全部會社の従業(yè)員名簿に記載されていて、しかも會社は大體勤務(wù)評定を行っています。財務(wù)計算の內(nèi)容から見ると、給料、給料は普通は「未払給與」科目を通じて計算します。その貸手は支払うべき給料総額を反映しています。労務(wù)報酬は普通は「生産コスト」、「管理費用」、「販売費用」科目を通じて計算します。

労働関係はまたタックス？ペイヤ-のその他の利益に関連します。

一般的には、単位と労働関係を確立しないで獨立して労務(wù)に従事する個人は、労務(wù)サービスの提供範(fàn)囲が比較的に限られており、完成した仕事に対して完全な責(zé)任を負(fù)っています。契約規(guī)定の労務(wù)を提供するために発生した各種の支出は個人が負(fù)擔(dān)します。個人は雇用単位がその従業(yè)員に提供する各種の待遇を享受することができません。社會保険、従業(yè)員の福利などが含まれます。

したがって、個人は取捨選択の間に、各方面の要素を総合的に考慮して、稅金を少なめに納めるためだけに本道を捨てて、巧妙に成敗してはいけません。