財務の方向から企業の競爭力を高める

一、売掛金の機能

売掛金の機能は生産経営における役割です。主にちょっとした點があります。

1、販売を拡大して、企業の競爭力を高めました。市場競爭が激しい場合、売掛は販売促進の重要な手段である。企業の売掛は実際にお客様に二つの取引を提供しています。お客様に製品を販売し、限られた時期にお客様に資金を提供しています。金融の引き締め、市場の軟弱、資金の欠乏の情況の下で、売掛は比較的に明らかな販売促進作用を持って、企業に対して新製品を販売して、新市場を開拓して更に重要な意義を持ちます。

2、在庫を減らし、在庫リスクと管理支出を低減する。企業が完成品の棚卸資産を持っている場合、管理費、倉庫保管費、保険料などの支出を追加します。したがって、企業の製品の在庫が多い場合、普通はより優遇された信用條件で売掛し、在庫を売掛金に転化し、製品の在庫を減らし、関連の支出を節約することができます。

二、売掛金管理のずさんな弊害

1、企業の資金使用効率を低下させ、企業収益を低下させた。企業の物流と資金の流れが一致しないため、商品を出して、販売領収書を出して、代金は同時に回収することができなくて、販売はすでに成立を訴えて、このように代金の回収がない記帳販売収入は、必ず現金の流入がない販売業務の損益が発生して、販売稅の上納と年內所得稅の前納を生んで、もし年度を跨る売上収入の招くべきな帳簿の金に関連するならば、企業流動資産の立替で株主年度の配當を生むことができます。企業は上述の表面効果を追求するために発生した立て替え稅金及び立て替え株主の配當によって、大量の流動資金を占有しています。月日がたつと、企業の資金の回転に影響を與え、さらに企業経営の実際狀況が覆い隠され、企業の生産計畫、販売計畫などに影響を與え、既定の利益目標を実現できなくなります。

2、企業の経営成果を誇張しました。我が國の企業が実行する記帳の基礎は権利発生制（未収買掛制）ですので、発生した當期の売掛は全部當期の収入に記入します。したがって、企業の帳簿上の利益の増加は予定通り現金流入を実現できるとは限らない。會計制度では、企業が売掛金の殘高の割合で貸倒引當金を抽出することが要求されます。貸倒引當率は通常3%-5%（特殊企業を除く）です。実際に発生した貸倒損失が引き出した貸倒引當金を上回ると、企業に大きな損失をもたらす。従って、企業の売掛金の大量存在は、帳簿上の売上収入を虛偽に増やし、一定の程度で企業の経営成果を誇張し、企業のリスクコストを増加させた。

3、企業の現金流出を加速しました。売掛は企業に多くの利益を生むことができますが、本當に企業の現金流入を増加させていません。逆に企業に限られた流動資金を使って各種の稅金と費用を立て替えざるを得なくなり、企業の現金流出を加速させました。

（1）企業流転稅の支出。売掛金は販売収入をもたらし、実際に現金を受け取っていません。流通稅は販売を根拠としています。企業は時間通りに現金で納めなければなりません。企業が納めた流転稅は増値稅営業稅、消費稅、資源稅及び都市建設稅などは、販売収入の増加に伴って必ず増加します。

(2)所得稅の支出。売掛金は利益を生みましたが、現金では実現していません。所得稅は時間通り現金で支払わなければなりません。

（3）現金利益の配分にも同様の問題があり、また、売掛金の管理コスト、売掛金の回収コストは企業の現金流出を加速する。

4、企業の営業周期に影響があります。営業期間とは在庫を取得してから在庫を販売し、現金を回収するまでの期間で、営業期間の長さは在庫回転日數と売掛金回転日數によって決まります。営業期間は両方の合計です。これから見ると、不當な売掛金の存在は、営業期間を延長し、企業の資金循環に影響を與え、大量の流動資金を非生産段階に沈殿させ、企業の現金不足をもたらし、賃金の支給と原材料の購入に影響を與え、企業の常常的な生産経営に深刻な影響を與えている。

5、売掛金の管理過程におけるエラー確率を増加し、企業に余分な損失をもたらす。企業は複雑な未収入口座に対して、計算する。

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誤謬の難しさ及び時に発見された場合、適時に売掛金の動態及び受取先企業の詳細を把握できず、責任が明確ではなく、売掛金の契約、契約、承諾、審査手続きなどの資料の散逸、紛失によって、企業に発生した売掛金は時間どおりに回収できなくなり、その全部回収されたのは一部回収だけであり、法的手段を通じて回収できるが、資料が不完全で回収できなく、最終的に企業の資産単位の損失を形成することができる。

三、売掛金管理の目標

一つの企業にとって、売掛金の存在自體は生産販売の統一體であり、企業はそれに助けを借りて販売を促進し、売上収入を拡大し、競爭力を強化するとともに、売掛金の存在によって企業に資する資金繰りの困難、貸倒損失などの弊害をできるだけ避けるようにしたい。この対立と統一の問題をどう処理し、解決するかが、企業の売掛金管理の目標です。

売掛金管理の目標は、科學的かつ合理的な売掛金信用政策を制定し、この信用政策によって増加した売上利益とこのような政策によって負擔される予定のコストとの間のバランスをとることである。増加した売上利益がこの政策を利用して増加したコストを超えた場合にのみ、この信用政策を実施し推進することができる。同時に、売掛金管理には、企業の將來の販売見通しと市場狀況の予測と判斷、および売掛金の安全性に関する調査も含まれている。もし企業の販売見通しが良好であれば、売掛金の安全性が高いなら、さらにその売掛の販売量を拡大し、より大きな利益を得ることができます。逆に、信用政策を厳格にしたり、顧客の信用度を適切に調整したりして、企業が最大収入を獲得することを確保します。

企業の売掛金管理の重點は、企業の実際の経営狀況と顧客の信用狀況に基づいて企業の合理的な信用政策を制定することである。これは企業の財務管理の重要な構成部分であり、企業が売掛金管理の目的を達成するために合理的に決めなければならない方針戦略でもある。

四、會社の売掛金問題の解決方法

売掛金管理の仕事がうまくいったら、まず整った売掛金管理制度を確立しなければならない。信用政策は売掛金管理制度の主な構成部分であり、信用基準、信用條件及び売掛政策の三つの方面を含む。信用基準は企業がユーザーに商業信用を提供することに同意して提出する基本的な要求です。通常は予想される貸倒損失率を判別基準とする。もし企業の信用基準が厳しいなら、信用度が高く、貸倒損失率が低いユーザーだけが貸倒損失を減少させ、売掛金の機會コストを減少させることができます。しかし、これは販売量の拡大に役立たず、販売量も減少する可能性があります。信用條件とは、企業がユーザーに対して掛け売り代金の支払いを要求する條件で、信用期限、割引期限と現金割引を含む。信用期限は企業がユーザーのために決めた一番長い支払時間で、割引期間はユーザーのために決めた現金割引の支払時間です。現金割引はユーザーの前に固定しておくと割引できます。比較的に優遇された信用條件を提供することは販売量を増加させることができますが、売掛金の機會コスト、貸倒コスト、現金割引コストなどの余分な負擔をもたらすこともあります。売掛金政策とは、信用條件が違反された場合、企業が採用する売掛金戦略のことです。企業が積極的な會計政策を採用すれば、売掛金を減らすことができる。コスト貸倒損失を減少させるが、売掛金コストを増加させなければならない。消極的な売掛金政策を採用すると、売掛金のコストが増加し、貸倒損失が増加することがありますが、売掛金の費用が減少します。売掛金政策を制定する時、売掛金の増加と売掛金の機會コストの減少と貸倒損失の間の損得を考慮しなければならない。合理的な信用政策は信用基準、信用條件、売掛金政策を結合し、三者の総合的な変化が売上高、売掛金機會コスト、貸倒コストと売掛金コストに及ぼす影響を考慮しなければならない。

売掛金管理制度に基づき、企業の売掛金分析で発見された問題に対して相応の方法を講じ、會社の売掛金回収に発生した問題を解決し、會社の資金循環を加速し、資金利用効率を高め、企業の収益目標を実現する。

1、売掛金の日常管理を強化する

會社は売掛金の日常管理の仕事の中で、一部の方面はあまり詳しくないです。例えば、ユーザーの信用狀況の分析、帳簿年齢分析表の作成などです。具體的には、以下のいくつかの方面から売掛金の日常管理をしっかりと行うことができます。

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子會社を含む）支払いの適時性、基礎記録の仕事には、企業がユーザーに提供する信用條件、信用関係を確立する日付、ユーザーが支払う時間、現在まだ未払い金額及びユーザー信用レベルの変化などが含まれています。企業はこれらの情報を把握してこそ、対応策を講じることができます。ユーザーが信用限度額を突破したかどうかチェックします。企業がユーザーに提供するすべての売掛業務は、信用期限を超えた記録があるかどうかを検査し、ユーザーの債務総額が信用限度額を突破しているかどうかを確認します。（3）ユーザーがすでに信用期限を過ぎた債務を把握し、期限が切れた債務の増減の動きを密接に監視し、遅滯なく措置を講じてユーザーと連絡して早期支払いを促す。売掛金の回転率と平均売掛金期間を分析し、流動資金が正常な水準にあるかどうかを見て、企業は當該指標を通じて、以前の実際、現在の計畫及び同業界と比較して、売掛金管理における成績と不足を評価し、信用條件を修正することができる。拒否狀況を調べて、売掛金の不払い率、すなわち貸倒損失率を調べて、企業の信用政策を変えるべきかどうかを決定します。例えば、実際の貸倒損失率が予想される貸倒損失率より大きいか、あるいは低い場合、企業は信用基準が厳しすぎるか、あるいは緩いかどうかを確認して、信用基準を修正しなければなりません。帳簿年齢分析表を作成し、売掛金の実際占有日數を検査し、企業が回収に対する監督は、帳簿年齢分析表を作成して行うことができます。これにより、どれぐらいの未払いが信用期間內に殘っているかを確認し、適時に監督しなければならないです。

2、売掛金の事後管理を強化する

受取管理には以下の二つの仕事が含まれています。合理的な會計手続きを確定し、受取金を催促する手順は一般的に、手紙通知、電報電話ファックスの催促、人を面談させ、法律に訴え、法律行動を取る前に考慮すべきです。コストパフォーマンス原則として、以下のいくつかの場合は起訴する必要はありません。訴訟費用は債務の償還額を超えます。お客様の抵當は現金で債務を相殺できます。合理的な借金取り方法を確定する。もしお客様が一時的な困難に遭遇した場合、努力した結果、再び困難を乗り越えることができます。企業はそれを助けて、お金を回収するために、一般的には売掛金債権の再構築を行うために、売掛金を受け取った人は市価に応じて、債務額より低い非貨幣性資産で償還します。取引先がすでに破産限界に達した場合、適時に裁判所に起訴し、破産清算時に一部の弁済を得るようにする。故意に滯納している借金の取り立てに対して、選択できる方法は、道理を説く方法、哀れみの術、疲労戦法、激將軍法、軟硬術法です。

3、売掛金の計算方法と管理制度

売掛金口座の中性子會社の未払い額は総額の60.42%を占め、社內の財務管理と監視を強化し、売掛金の計算方法と管理制度を改善し、會社と子會社間の債権回収問題を解決し、次はいくつかの方面からいくつかの提案を與えます。この會社は財務部下に財務監査グループを設立し、財務監督の指導によって専任會計擔當者を配置し、営業往來の計算と監視を擔當し、それぞれの売掛金に対して分析と計算を行い、売掛金の帳簿が一致することを保証するとともに、各経営環節の要求と操作手順を規範化させ、経営活動のシステム化を規範化させる。內部計算方法を改善する。それぞれ異なる販売業務に対して、例えば會社と購入販売代理店の直接的な販売業務、事務所及び販売網の販売業務、會社の供給部門と貿易會社と會社の借金の取引先で発生した販売業務、商品の返品などはそれぞれ違った計算方法と手順を採用して區別し、相応の管理対策をとる。売掛金に対しては終身責任制と第一責任者制を実施する。擔當者の業務に不良が発生した場合、責任者がその會社から撤退するかどうかにかかわらず、責任を追及します。同時に関係者の責任を明確に規定し、業績総括評価の根拠としている。営業拠點を定期的または不定期に監査し、內部監査を行う。管理不備による流用、汚職、資金の體外循環などの問題を防止する。社內監視制度を確立し、健全化する。