企業(yè)所得稅の稅務計畫

「企業(yè)所得稅法」の規(guī)定により、納稅者の身分は「住民企業(yè)」と「非居住企業(yè)」の概念に分けられ、法人主體を標準として納稅する。

居住者企業(yè)は全面的な納稅義務を負って、その國內外のすべての所得について納稅します。非居住者企業(yè)は有限納稅義務を負擔して、その源泉は國內の所得だけで納稅します。

また、登録地と実際の管理機関の所在地を結合した二重基準を採用して、住民企業(yè)と非居住企業(yè)を判斷しています。

登録地の基準は比較的確定しやすいので、計畫の鍵は実際の管理機関の所在地です。

実際の管理機関は、株主総會の場所、取締役會の場所、指揮監(jiān)督権の行使場所などで総合的に判斷します。

「企業(yè)所得稅法実施條例」は、企業(yè)の生産経営、人員、帳簿、財産などの実質的な全面管理とコントロールを実施する機構と定義している。

1.収入のやりくり

収入確認金額は収入を確認した上で、金額の多少を解決します。

商品販売収入の金額は、一般的に企業(yè)と購入者が締結した契約または協(xié)議の金額に基づいて確定し、契約と協(xié)議がない場合、販売雙方が同意または受け入れ可能な価格によって確定しなければならない。労務の総収入は、一般に企業(yè)と労務受け入れ側が締結した契約または協(xié)議の金額に基づいて確定し、実際の狀況に応じて取引総額を増加または減少させる場合、企業(yè)は直ちに契約の総収入を調整しなければならない。

でも、ここで

の中で、またいつも各種の収入の控除の要素が存在して、これは企業(yè)に収入の全體がわりに大きい影響を受けないことを保証する前提の下で、稅収の計畫の空間を提供しました。

例えば、各種の商業(yè)折譲、販売が返品された場合、輸出商品の販売中の外國運賃、荷役費、保険料、コミッションは実際に発生した時に売上収入を控除しました。

したがって、商品売上高の計算においては、これらの控除要素をできるだけ考慮して、稅額ベースを減少させ、稅額を低減させるべきである。

2.控除項目の計畫

（1）給與?給與、従業(yè)員福利費、従業(yè)員教育経費の計畫。

企業(yè)が発生した従業(yè)員福利費、労働組合経費、教育経費は基準により控除され、基準を超えていない場合は実際數(shù)で控除され、基準を超えた場合は基準に従って控除される。

したがって、賃金、給與の合理性を正確に確定した上で、できるだけ多くの給與?給與の支出を計上し、超過給付は給與?給與の形で支給され、給與総額が増加し、給與基準に基づいて計上された従業(yè)員福利費、労働組合経費、教育経費の控除額も増加します。

（2）業(yè)務招待費の計畫。

現(xiàn)行の企業(yè)所得稅法によると、企業(yè)で発生した生産経営活動に関する業(yè)務招待費支出は、発生額の60%から控除されますが、その年の販売（営業(yè)）収入の0.5%を超えてはいけません。

このうち、その年の売上（営業(yè)）収入には、「中華人民共和國企業(yè)所得稅法実施條例」の第25條に規(guī)定された同額販売（営業(yè)）収入額が含まれており、二重基準が設定されている。

稅法はこの二つの條件に対して採用しているのはどちらが低いかという原則です。

つまり、企業(yè)が発生した招待料の40%は必ず稅金を納めます。殘りの60%は売上高の0.5%を超えているかどうかを見ます。

もし超過したら、部分を超えて稅金を納めます。

だから、企業(yè)は接待費の過度な支出を避けるべきです。

（3）広告費と業(yè)務宣伝費の計畫。

「企業(yè)所得稅法」の規(guī)定により、企業(yè)で発生した條件に合致する広告費と業(yè)務宣伝費支出は、國務院財政、稅務主管部門に別途規(guī)定がある以外、當時の販売（営業(yè)）収入の15%を超えない部分は控除できます。

オーバーした部分は繰越後の年度に差し引かれますが、控除期間はどれぐらいですか？企業(yè)の今後の経営狀況を見て、不確定な要素です。

そのため、計畫の角度から考えて、支出はできるだけ限度額の內であるべきです。

稅法は企業(yè)の広告費と業(yè)務宣伝費を合算して規(guī)定の比率で稅引きすると、企業(yè)の一部の業(yè)務宣伝は自分で生産または委託加工した企業(yè)マークが印刷された贈り物、記念品を贈り物として取引先に贈ることができます。広告の目的を達成すると同時に、コストを削減することもできます。

（4）対外寄付の計畫。

稅法では、企業(yè)が発生した公益性寄付支出は、年度の利益総額の12%を超えない部分から控除することができます。

年度利益総額とは、企業(yè)が國家統(tǒng)一會計制度の規(guī)定に基づき計算した年度會計利益をいう。

限度額控除とはいえ、會計準則を基準として計算されたので、コントロールできる空間は課稅所得額より大きいです。また、企業(yè)も自分の狀況に合わせて適度に寄付します。社會に貢獻すると同時に、企業(yè)の知名度を拡大し、良好なイメージと名聲を確立し、企業(yè)製品の販売と市場開拓に積極的な役割を果たします。