景品領(lǐng)収書の発行及び稅務(wù)処理

一定の金額をいっぱい買って、人を引き付ける贈り物を贈呈します。これは多くの商店がよく使う販促手段です。

例えば、先ほどの「雙十一」には、服を買ったらエアコンを送るという広告が出ています。

エアコンを持ってきた仲間はとても楽しかったですか？しかし、この贈り物は業(yè)者が領(lǐng)収書を発行してくれましたか？

ただのものは領(lǐng)収書が必要です。

No noの……

このような家庭用電気製品はアフターサービスが重要です。アフターサービスを受けるには普通領(lǐng)収書が必要です。

先日、鄭さんの家の洗濯機(jī)が壊れました。メーカーのカスタマーサービスに修理できないと言われました。理由は鄭さんが領(lǐng)収書を提供できないからです。

「領(lǐng)収書はなくしたのではなく、その時は全く開けていませんでしたよ」と鄭さんは文句を言いました。

彼の家はこの洗濯機(jī)で買い物して景品をもらったので、領(lǐng)収書を発行していませんでした。

鄭さんによると、品質(zhì)に問題があると思いましたが、領(lǐng)収書がないと面倒くさいと思い、デパートの従業(yè)員に狀況を説明しました。

この洗濯機(jī)は結(jié)局お金がないので、領(lǐng)収書を発行しないのが正しいと思いますが、修理に領(lǐng)収書が必要です。どうすればいいですか？

景品は領(lǐng)収書を発行してくれないのは當(dāng)然ですか？本文では皆様のためにコピー景品の領(lǐng)収書を発行することについて、消費(fèi)者と商店はよく見てください。

消費(fèi)者はよく見ました。景品は領(lǐng)収書を開けません。クレームできます。

12366納稅サービスホットラインは景品の領(lǐng)収書を発行する問題に対して確定回答を與えました。景品は領(lǐng)収書を発行します。

12366ホットラインの従業(yè)員は、業(yè)者は消費(fèi)者に景品の領(lǐng)収書を提供する義務(wù)があり、景品に単獨(dú)の領(lǐng)収書を発行しなくてもいいと説明しました。景品と消費(fèi)者が購入した商品を同じ領(lǐng)収書に書くことができます。

現(xiàn)行の増値稅政策の規(guī)定に従って、商品を販売する同時に、消費(fèi)者に贈る景品は増値稅に関連しません。しかし、消費(fèi)者が商品を買う価格にはすでに景品のコストが含まれています。

景品の領(lǐng)収書を発行することを拒否したら、消費(fèi)者はホットラインに電話してクレームを出すことができます。

景品領(lǐng)収書はこのように稅金をつけます。

事業(yè)者の贈呈は二つの種類に分けられます。

一つは企業(yè)がお客様に商品を販売したり、サービスを提供したりする時の贈呈行為で、つまり買い物景品の販売です。

もう一つは、企業(yè)が直接にその商品やサービスを購入しないお客様に送るサービスです。

「買い物景品」の贈與は一般の無償贈呈と違って、消費(fèi)者心理を利用して、形を変えて販売しています。この贈與の前提は消費(fèi)者がお金を払って買い物したら景品がもらえます。景品も経営者が提供する商品と見なされます。

「中華人民共和國領(lǐng)収書管理弁法」の第二十條「すべての単位と生産、経営活動に従事する個人は商品を購入し、サービスを受け、その他の経営活動に従事して代金を支払って、受取人に領(lǐng)収書を取得しなければならない」の規(guī)定に基づき、事業(yè)者は商品を販売して景品を含めて請求インボイスに対してすべて領(lǐng)収書を発行しなければならない。

ショッピング景品は企業(yè)の販売行為と直接関連しています。商品を販売する同時に商品を贈呈するのは利益動機(jī)の正常な取引です。

通常、企業(yè)所得稅は、「國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅収入の確認(rèn)に関する若干の問題に関する通知」（國稅書簡［2008］875號）に基づき、企業(yè)が本企業(yè)の商品を買ったら、贈與に該當(dāng)しないという組み合わせで販売することについての規(guī)定に基づき、総売上金額を各商品の公正価値の割合で分擔(dān)して各項(xiàng)目の売上収入を確認(rèn)し、所得稅を計算する。

増値稅は全體の価値チェーンから見れば、割引販売行為であり、企業(yè)の販売活動で取得した収入を基準(zhǔn)に増値稅を徴収し、収入以外の増値稅負(fù)擔(dān)を発生しないと、次の2つの領(lǐng)収書を発行する方式があります。

一つは贈答品の実際価値を商品と一緒に価格を計算し、贈答品の価格を割引として、同じ領(lǐng)収書の「金額」欄に割引額を明記することです。

これに対して「國家稅務(wù)総局の『増値稅若干の具體的な問題に関する規(guī)定』の印刷に関する通知」（國稅発〔1993〕154號）は、納稅者が割引方式で貨物を販売する場合、売上高と減価償卻額が同一の領(lǐng)収書にそれぞれ明記されている場合、売上額の割引額に応じて増値稅を徴収することができます。

「國家稅務(wù)総局の割引額の控除増値稅の課稅売上高問題に関する通知」（國稅書簡［2010］56號）はさらに國稅発〔1993〕154號文書で規(guī)定された売上高と割引額を同一の領(lǐng)収書にそれぞれ明記し、具體的には売上高と割引額は同一の領(lǐng)収書の「金額」欄にそれぞれ明記し、割引後の売上高に増値稅を徴収することができる。

例：A社は普段ある型番のカラーテレビを販売していますが、稅込み価格は2500元/臺で、購入コストは稅込価格を含まない2100元/臺です。普通の狀況でテレビの仕入増値稅=2500×17%-2100×17%=68元を販売しています。課稅所得額=250-2100=400元で、企業(yè)所得稅は25%の稅率で計算します。

現(xiàn)在、販促活動を展開しています。お客様は2500元/臺でこの型番のカラーテレビを買って、電磁爐を添付して送ります。この電磁爐は稅抜き販売価格は230元/臺で、購入コストは稅抜き180元/臺です。

領(lǐng)収書の「金額」欄に割引額を明記してください。つまり、領(lǐng)収書にはテレビ2500元、電磁爐230元をそれぞれ発行して、領(lǐng)収書の金額欄に割引金額230元を明記してください。稅金抜き販売収入は2500元です。

第二に、販売領(lǐng)収書を発行する時に、「國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅収入の確認(rèn)に関する若干の問題に関する通知」（國稅書簡［2008］875號）の第三條の規(guī)定を參考にして、販売領(lǐng)収書を発行する時に、景品と商品総販売金額を各商品の公正価値の割合で分擔(dān)して贈答品と商品の売上収入を確認(rèn)し、総販売金額に応じて増値稅を徴収する。

領(lǐng)収書にテレビ2290元を発行して、2500×2500÷（250+230）、電磁爐210元で、2500×230÷（250+230）を発行して、合計で稅抜き販売収入2500元を取得します。

上記の二つの領(lǐng)収書の方式で、A社はテレビ1臺を販売して、電磁爐の増値稅の販売稅は425元（2500×17%）で、輸入稅=2100×17%=387.6元を付け加えて、増値稅37.4元を納めます。企業(yè)所得稅課稅所得額=250-2100-180=220元で、25%の稅率で計算した稅金は55元です。

顧客が取得した

電磁気爐では、「財政部國家稅務(wù)総局の企業(yè)販促展業(yè)贈答品に関する個人所得稅問題に関する通知」（財稅番號2011。50號）の規(guī)定により、個人所得稅を徴収しない。

買い物景品販売中に商品を

領(lǐng)収書を発行して売上収入、景品を販売費(fèi)用として処理します。または景品の金額を割引額として販売商品の同じ領(lǐng)収書の「金額」欄に明記していません。領(lǐng)収書の「備考」欄に明記してください。また、商品やサービスを直接購入していない取引先に企業(yè)が行った贈呈は、「中華人民共和國増値稅暫定條例実施細(xì)則」第16條の規(guī)定に従って、売上貨物として処理します。

A社はテレビを一つ販売する時、テレビに稅金を含まない2500元で発行します。

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添付の電磁爐1臺は販売費(fèi)用として、または領(lǐng)収書の「備考」欄だけに電磁爐をプレゼントすると明記されています。すると、電磁爐は増値稅の処理において、売上高と同一視して処理します。

今回の販促のために電磁爐を購入した場合、購入した価格に応じて売上稅額を計算することができます。

売上高の業(yè)務(wù)の増値稅の売上額は455.6元（2500×17%+180×17%）で、仕入稅=2100×17%+180×17%=387.6元で、増値稅68元を納めるべきです。電磁爐の購入コストと販売稅額は販売費(fèi)用として、企業(yè)所得稅の課稅所得額=250-2100-2100-（180×17%）は189.4元で、25%の稅率で計算します。

お客様がテレビを購入して得た景品は電磁爐で、A社は景品を販売費(fèi)用として処理したり、領(lǐng)収書の備考欄に景品を明記したりしています。

個人はテレビを買うのではなく、A社からランダムに景品を受け取る電磁爐であれば、個人に対して_「その他の所得」項(xiàng)目によって、A社が実際に電磁爐を買う金額21.06元（180+180×17%）によって、個人所得の20%の稅率を確定し、個人所得稅を納めます。