前年度の罰金と延滯金を追納したらどうやって會計処理を行いますか？

前年度の稅金を追納する際に発生した罰金、延滯金は「以前の年度損益調整」に計上されますか？それとも納稅當期の「営業外支出」に計上されますか？

以下の規定を參照して、前年度の稅金で発生した罰金、延滯金を追納し、當期の「営業外支出」科目に計上することができる。

上場會社は稅法の規定によって前の年度の稅金を追納しなければならないか、または上場會社の主要株主または実際の支配者が稅金及び相応の罰金、延滯金を無償で負擔または納付するために、どうやって會計処理を行うべきですか？

答え:

企業會計準則の規定に従い、所得稅及びその他の稅金費用の計算を行わなければならない。

上場會社に対しては稅法の規定により前年度の稅金を追納しなければならない場合、前期の誤りに該當するなら、「企業會計準則第28號——會計政策、

誤り訂正」の規定処理は、前年度の財務諸表の関連項目を調整する。さもなければ、稅金を追納した當期の損益に計上しなければならない。

稅金を追納するために支払うべき罰金と延滯金は、當期損益に計上しなければならない。

主要株主又は実際支配者に対して無償で代行する。

納付または負擔する稅金は、上場會社が株主の代理納付または負擔する稅金、罰金、延滯金などを取得して所有者の権益に計上しなければならない。

関連リンク:

「財政部、國家稅務総局の中関村、東湖、張江國家自主革新モデル區と合蕪蚌自主革新総合試験區の関連従業員教育経費稅前控除試行政策に関する通知」（財稅〔2013〕14號）及び「財政部國家稅務総局蘇州工業園區従業員教育経費稅前控除と持分奨勵個人所得稅試行政策に関する財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政部國家稅務総局の新規支出に関する通知」（財政稅〔2013〕95號）はかつて規定されており、中関村東湖、中関東和湖國家國家國家稅務総蚌國家國家國家稅務総局の模範?國家稅務総局、中関湖?國家國家稅務総局が規定、中関湖?國家國家稅務総局の三財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政の部分は、企業所得稅の課稅所得額を計算する際に控除することができます。

この範囲をすべてのハイテク企業に拡大し、2015年1月1日から実行します。

その後、従業員教育経費の稅引き前控除は3つの狀況に分けられ、納稅者は実務操作時に區別されるべきである。

第一の狀況。

一般企業（特殊規定外の企業）に発生した従業員教育経費支出は、給與?給與総額の2.5%を超えない部分については控除が認められます。

第二の場合。

ハイテク企業と技術先進型サービス企業。

1.ハイテク企業に発生した従業員教育経費は、給與?給與総額の8%を超えない部分は、企業所得稅課稅所得額を計算する時に控除することができます。

2.『財政部國家稅務総局商務部科學技術部國家発展改革委員會の技術先進型サービス企業に関する企業所得稅政策問題に関する通知』（財政稅〔2010〕65號）の規定によると、認定された技術先進型サービス企業で発生した従業員教育経費支出は、給與総額8%を超えない部分で、課稅所得額を計算する際に控除することができます。

第三の狀況（従業員研修費）。

1.『ソフトウェア産業と集積回路産業の発展をさらに奨勵する企業所得稅政策に関する通知』（財政稅〔2012〕27號）の規定に基づき、集積回路設計企業と條件に適合したソフトウェア企業で発生した従業員研修費用の全額は稅引き前控除される。

2.「アニメ産業の発展支援に関する稅収政策問題に関する通知」（財政稅〔2009〕65號）の規定に基づき、認定されたアニメ?漫畫企業の従業員研修費用は全額稅抜きとなります。

3.原子力発電所の操縦士養成費。

「國家稅務総局の企業所得稅の課稅所得額に関する若干の問題に関する公告」（國家稅務総局公告2014年第29號）によると、原子力発電企業は原子力発電所の操縦士を育成するために発生する育成費用を、企業の発電コストとして稅引前に控除することができる。

4.航空會社の空勤訓練費。

「國家稅務総局の企業所得稅に関する若干の問題に関する公告」（國家稅務総局公告2011年第34號）によると、航空企業が実際に発生したパイロット養成費、飛行訓練費、乗務訓練費、航空保安員訓練費などの空勤訓練費は、「実施條例」第27條の規定により、航空企業の輸送コストとして稅引き前に控除することができる。