會計係に稅務計畫に參與するいくつかの提案

現在、國內外の大企業は稅務計畫に対して十分な関心と重視を持っています。稅務部を設立したり、外部の専門的な協力を求めたりして、會社の日常運営における稅金関連事項を計畫しています。

稅務部門をまだ設立していない中小企業にとって、外部の専門稅務士の力を借りることができる一方、財務會計士の力を借りて、稅務管理と計畫のレベルを高めることもできます。

一般的に言えば、関連事項及び參與主體によって、稅務計畫は戦略構造、商業モデル、財政稅管理の三つのレベルに分けられます。

財務會計擔當者が會社の中での役割の位置づけから見れば、會社の財政?稅管理レベルの稅務計畫に多く參與でき、稅務管理の規範性を高め、ぬれぎぬ稅を少なめに支払うとともに、計算の水準を高め、コストを最大化するよう努力し、會社に各種稅収優遇政策を申請するよう積極的に協力し、運営稅負擔を低減する。

「企業所得稅法」第八條：企業が実際に発生した取得収入に関する合理的な支出は、原価、費用、稅金、損失及びその他の支出を含み、課稅所得額を計算する時に控除することができる。

この規定から見ると、控除項目は「関係」「合理的」を保証しなければならない。

會計擔當者は関連規定を十分に利用し、當期損益または関連する資産原価に計上すべき必要と正常な支出を最大化するよう努力しなければならない。

最新規定によると、軽工業、紡績、機械、自動車などの4つの分野の重點業種企業が2015年1月1日以降に新たに購入した固定資産（自主建築を含む）について、減価償卻年數の短縮や加速減価償卻法を適用する。

4つの分野の重點業種の小型微利企業に対して、2015年1月1日以降に新たに購入した研究開発と生産経営が共有する機器、設備の単位価値が100萬元（含む）を超えない場合、課稅所得額を計算する時に一括で全額控除することができます。

つまり、上記の4つの重點業種企業が新たに購入または新たに自主的に建設した固定資産がある場合、財務擔當者は規定に従って申告または送金時に當該政策を享受でき、企業の前期のコスト費用を増やして、企業に恩恵を受けさせます。

それ以外に、會計擔當者も適時に他の部門とコミュニケーションして、例えば企業の原材料の仕入れと在庫の保有數量を制御して、仕入れ數量は生産能力、注文數量と一定の比例関係を維持して、當期のコスト支出の効用を最大化するべきです。

提案：積極的に新しい財政?租稅の新政策に関心を持ち、各コスト費用の控除に関する新たな規定を適時に正確に把握し、コスト控除の最大化を実現する。

二、領収書などの証憑の管理規範性を高める。

「領収書管理弁法」の第二十條、二十一條の規定によると、受取側は支払側に領収書を発行し、支払側は受取側に領収書を取得しなければならない。

規定に合致しない領収書は、財務精算の証憑として、いかなる単位と個人も拒絶する権利があります。

同時に、會計擔當者もどのような狀況で領収書を取得する必要がないかを把握しなければなりません。

増値稅一般納稅者の場合、會計擔當者は専用領収書を取得した後、當該領収書の発行日から180日以內に稅務機関で認証を行い、認証が通過した翌月の申告期間內に、主管稅務機関に控除稅額を申告しなければならない。

規定期限內に稅務機関に行って認証を行い、控除を申告し、または監査照合を申請していない場合、合法的な増値稅控除証明書としてはならず、仕入稅額控除を計算してはいけない。

要するに、會計係は帳簿証明書の一致、帳簿の一致、帳簿の一致、帳簿の一致をやり遂げるべきで、厳格に領収書の管理方法の規定によって、記帳する領収書に対して厳格に管理して、帳簿を作る時合法的な領収書を得ていないとしても、送金する前に相応する領収書を得てあるいは証拠を差し引いて、稅務局に調整されることを免れます。

提案：「営業改善」後、「チケットによる稅」はさらに強化され、會計擔當者は會社に協力して內部領収書の規範化管理を強化するべきです。

企業所得稅率の大きさは直接企業の稅金負擔狀況を決定する。

わが國では、企業所得稅の稅率は25%であると同時に、「企業所得稅法」の第28條に規定されています。國が重點的に支援する必要があるハイテク企業は、15%の稅率で企業所得稅を徴収します。

そのため、ハイテク資格を持つのは企業にとって極めて有利です。

ハイテク企業になるには、「ハイテク企業認定管理業務弁法」（國科著火〔2008〕172號）に規定された六大條件と八大分野を満たすべきである。

近日、科學技術部、財政部、國稅総局が共同で制定した「高新技術企業認定管理弁法（意見募集稿）」が外部に公開され、規定により2016年1月1日に正式に実施され、國科が発火する[2008]172號は廃止される。

したがって、會計擔當者が企業の関連財務指標と研究開発費用の計算が規定に符合していると考えるなら、管理層はハイテク企業に申請するかどうかを考慮し、各基準に対してまず自己評価を行い、常に高新政策の変化に関心を持つように提案します。

また、西部大開発関連の條件に該當する企業については、西部大開発優遇政策を申請することにより、15%の企業所得稅の優遇を受けることができます。

提案：例えばハイテク企業、ソフト企業、アニメ漫畫企業などの業界性稅収優遇及び西部大開発、各地で導入された稅収優遇政策などの地域的稅収優遇政策は、企業の節稅効果に対して非常に明らかであり、會計擔當者は上記の優恵資格の申請に積極的な役割を果たすことができる。

現在加算控除政策が受けられるのは、主に研究開発費用と身體障害者給與の配置があり、「企業所得稅法実施條例」第九十五條及び第九十六條に基づく。

第一に、研究開発費用を加算して控除し、無形資産を形成して當期損益に計上しない場合、規定に基づき事実に基づいて控除した上で、研究開発費用の50%を加算して控除する。無形資産を形成する場合、無形資産コストの150%を償卻する。

元の國稅発〔2008〕116號と財政稅〔2013〕70號の規定に基づき、企業は研究開発費用に応じて専門會計管理を行い、年度末に所得稅年度申告と決済を行う時に主管稅務機関に関連資料を報告し、主管する。

企業が申告する研究開発プロジェクトに異議がある場合、企業に政府科學技術部門の鑑定意見書を提供するように要求することができます。

2015年11月2日に財政部、國家稅務総局、科學技術部が発表した「研究開発費用の稅引き前控除政策の整備に関する通知」（財政稅〔2015〕119號）によると、研究開発費の加算控除事前申告制度は事後屆出制度であり、稅務機関が企業の加計控除特典を受ける研究開発プロジェクトに異議がある場合、地市級（含む）以上の科學技術行政主管部門に転任して鑑定意見を提出することができる。

第二に、身體障害者を配置した者の給與を加算して控除し、身體障害者従業員に支払う給與を実際に控除した上で、障害者従業員に支払う給與の100%を加算して控除する。

企業は年度末に企業所得稅年度の申告と確定申告を行い、主管稅務機関に関連資料を提出し、屆出手続きを行うべきです。

會計擔當者は企業の実情によって上記の加算控除規定に合致するかどうかを判斷し、正確に申告し、プラス控除政策で企業にもたらす稅収優遇を積極的に享受することができる。

提案：新しい研究開発費用の加算控除政策は大幅に加算控除の範囲と業界を拡大し、審査?承認の一環を簡略化し、會計擔當者は研究開発部門などに協力して研究開発費用の加算控除を申請し、企業の利益空間と市場競爭力を高めることができます。

五、要求通りに資産損失を申告する

「企業資産損失稅引前控除管理弁法」（國家稅務総局公告2011）第25號（以下、「25號文」という。）によると、資産損失とは、企業が生産経営活動において実際に発生した、課稅収入の取得に関する資産損失、現金損失、預金損失、貸倒損失、持分投資損失、固定資産と棚卸資産の損失、毀損、廃棄、盜難損失、自然災害などのその他の不可抗力をいう。

企業が発生した資産損失は、規定の手順と要求に従って主管稅務機関に申告した後、稅引き前に控除することができる。

未申告の損失は稅引前に控除してはいけません。

企業の資産損失はその申告內容と要求によって違います。明細書申告と特別申告の二種類に分けられます。

會計擔當者は、送金時に規定に従って資産損失を申告し、正確に會計処理を行い、関連領収書、証憑、契約などの証拠資料を保留するとともに、國內の地區をまたいで経営する総括納稅企業で資産損失が発生した場合も、第25日の公告に従って正確に処理しなければならない。

提案：資産損失控除政策は運用過程において、會計擔當者の全面的な參加が必要であり、例えば期限を3年以上経過した未収金に対しては、「會計上損失として処理されたもの」のみが貸倒損失となります。

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