招聘、財稅部門が協(xié)力して、人材資源稅の恩恵を享受する。

人的資源管理とは、企業(yè)の発展戦略の要求に基づき、計畫的に人的資源を合理的に配置し、企業(yè)の中の従業(yè)員の募集、育成、使用、審査、激勵、調整などの一連の過程を通じて、従業(yè)員の積極性を引き出し、従業(yè)員の潛在能力を発揮し、企業(yè)に価値を創(chuàng)造し、企業(yè)に利益をもたらします。

一般的に、企業(yè)の人的資源管理は人力資源部門が擔當しています。

しかし、多くの稅収優(yōu)遇は人的資源に関する條件を設けており、財務部門は事後精算であり、企業(yè)は往々にして受動的に稅金優(yōu)遇を享受するしかなく、稅収優(yōu)遇を良好に管理することができず、稅収優(yōu)遇の面での稅務リスクに直面している。

1.特定人數(shù)の稅金優(yōu)遇

特定人數(shù)の稅収優(yōu)遇とは、企業(yè)が享受する稅収優(yōu)遇政策の人的資源に関する條件であり、企業(yè)の従業(yè)員は特定數(shù)量の範囲內で、特定人數(shù)は靜的概念である。

「中華人民共和國企業(yè)所得稅」第28條：「條件に合致する小型微利企業(yè)は、20%の稅率で企業(yè)所得稅を徴収する。」

「財政部、國家稅務総局の小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)遇政策範囲の拡大に関する通知」（財政稅〔2015〕99號）によると、「2015年10月1日から2017年12月31日まで、年間課稅所得額が20萬元から30萬元（30萬元を含む）の間の小型微利企業(yè)に対して、その所得減は50%を課稅所得額に計上し、20%の稅率で企業(yè)所得稅を納める?！?/p>

「企業(yè)所得稅法第28條第1項でいう條件に合致する小型の微利企業(yè)とは、國家の非制限及び禁止業(yè)種に従事し、次の條件に適合する企業(yè)をいう。（一）工業(yè)企業(yè)、年度課稅所得額は30萬元を超えない。従業(yè)員數(shù)は100人を超えない。資産総額は3000萬元を超えない。（二）その他企業(yè)、年度課稅所得額は30萬元を超えない。従業(yè)員は80萬元を超えない?！?/p>

小型の微利企業(yè)の所得稅の優(yōu)遇を受ける企業(yè)の従業(yè)員數(shù)は特定の限度額を超えてはいけない。「小型」の基準を満たすために、具體的には工業(yè)人數(shù)は100人を超えない。他の企業(yè)は80人を超えない。

したがって、企業(yè)は小型の微利企業(yè)の所得稅優(yōu)遇を受ける前に、人材資源管理部門に正確な就業(yè)を獲得しなければならない。

小型の微利企業(yè)の基準を満たしているかどうかを判斷します。

2.特定従業(yè)員の稅金優(yōu)遇

特定の従業(yè)員の稅収優(yōu)遇とは、特定の従業(yè)員に対してだけ、企業(yè)が特定の人員または特定の割合の人員を雇ってこそ、稅金優(yōu)遇を享受できるということです。

（1）ハイテク企業(yè)の稅金優(yōu)遇

ハイテク企業(yè)は具體的にハイテク企業(yè)、ソフトウェア企業(yè)と技術先進型サービス企業(yè)を含みます。

ハイテク企業(yè)の稅収優(yōu)遇の共通の特徴は、企業(yè)が雇うハイテク企業(yè)の割合に一定の要求があることです。

（2）アニメ?漫畫企業(yè)の稅金優(yōu)遇

「アニメ?漫畫企業(yè)認定管理弁法（試行）」（文市発〔2008〕51號）の要求に基づき、アニメ?漫畫企業(yè)として認定され、大學の専門以上の學歴を有する者又は國家アニメ?漫畫人材の専門認定を受けた者、アニメ?漫畫製品の開発または技術サービスに従事する専門家は、その年の従業(yè)員総數(shù)の30%以上を占めなければならない。

（3）その他のタイプの企業(yè)の稅金優(yōu)遇

「財政部、國家稅務総局、民政部が障害者専門用品企業(yè)の企業(yè)所得稅の徴収免除に関する通知」（財政稅〔2011〕81號）によると、企業(yè)所得稅の優(yōu)遇を受け、企業(yè)に登録登録を取得した義足、整形器（補助器具）の作成師免許証を持つ専門技術者は1人を下回ってはならない。

（4）就業(yè)促進稅収優(yōu)遇

就職促進の稅収優(yōu)遇は大體3種類が含まれています。政策はそれぞれ障害者、一時帰休者と従軍家族を指します。

「中華人民共和國企業(yè)所得稅」第三十條に基づき、身體障害者及び國家が配置を奨勵する他の就業(yè)者が支払った給與は、課稅所得額を計算する際に加算控除でき、「中華人民共和國企業(yè)所得稅法実施條例」第九十六條に規(guī)定された加算控除の割合は100%である。

一時帰休者の再就職をサポートする稅収優(yōu)遇は時効性があります。

「財政部、國家稅務総局のリストラ失業(yè)者の再就職に関する稅収政策問題に関する通知」（財政稅〔2002〕208號）はすでに全文廃止され、被災地の復興を支援する稅収支援政策は、地震で現(xiàn)地で仕事を失った都市部従業(yè)員の一定額を逐次控除して営業(yè)稅、都市建設稅及び付加、企業(yè)所得稅の稅収優(yōu)遇についても徐々に執(zhí)行を停止している。

「財政部、國家稅務総局の従軍家族の就業(yè)に関する稅収政策に関する通知」（財政稅〔2000〕84號）によると、従軍家族の就業(yè)を安定させるために新設された企業(yè)に対し、稅務登録証を受け取った日から、営業(yè)稅、企業(yè)所得稅を3年間免除し、稅収優(yōu)遇政策を享受している企業(yè)は、従軍家族が企業(yè)の総人數(shù)の60%以上を占めなければならない。

従業(yè)員の教育訓練は人的資源管理の重要な一環(huán)であるが、「企業(yè)所得稅法実施條例」第42條の規(guī)定によると、一般企業(yè)で発生した従業(yè)員教育経費支出は、給與、給與総額の2.5%を超えない部分から控除される。

稅金の優(yōu)遇の一つの形態(tài)として、一部のハイテク企業(yè)の教育訓練費用は給與、給與総額の2.5%より控除される。

上記の稅収優(yōu)遇は企業(yè)の人的資源管理活動に反映されていますが、財務は往々にして事後計算に過ぎないので、部門の協(xié)力を強化し、全行程の稅収優(yōu)遇管理を行い、人力資源の中の稅収優(yōu)遇を上手に使うべきです。

まず、部門連攜メカニズムを構築する。

企業(yè)が人的資源計畫を制定する時、稅務需要を考慮し、稅務部門は企業(yè)の人的資源に対して稅務分析を行い、企業(yè)の人的資源稅務に関する全過程の管理を実現(xiàn)する。

例えば、いくつかのハイテク企業(yè)、人的資源管理部門は財務部門と提攜していません。財務部門は年末になってやっと企業(yè)の研究開発人員の割合が規(guī)定に合わないことを発見しました。

これに対して、財務部門と人的資源部門の協(xié)力メカニズムを構築し、財務部門は人的資源の中の稅収優(yōu)遇をリスト形式で人的資源部門に報告し、適時に更新し、企業(yè)の人的資源現(xiàn)狀に対して稅務分析を行い、適時に人的資源部門に分析報告を提出することができる。

人的資源部門は人的資源計畫を制定する時も財務部門の提案を求めることができます。

次に、適當に雇用方式を選ぶ。

企業(yè)は雇用方式を選ぶ時、「労働契約法」を遵守すると同時に、法律を遵守した上で、稅務考量を行う必要があります。

例えば、「障害者就業(yè)促進稅収優(yōu)遇政策に関する國家稅務総局の公告」（國家稅務総局公告2015年第55號）によると、「労務派遣の形で就業(yè)する障害者は、労務派遣部門の従業(yè)員に屬する。

労務派遣組織は、「財政部、國家稅務総局の障害者就業(yè)促進稅収優(yōu)遇政策に関する通知」（財政稅〔2007〕92號、以下「通知」という）の規(guī)定に従い、関連稅収優(yōu)遇政策を享受することができる。

したがって、雇用単位は、身體障害者給與の配置と控除された稅収の優(yōu)遇を受けるためには、労務派遣の方式を採用することができない。

また、ハイテク企業(yè)の稅収優(yōu)遇において、「財政部、國家稅務総局のソフトウェア産業(yè)と集積回路産業(yè)の発展をさらに奨勵する企業(yè)所得稅政策に関する通知」（財政稅〔2012〕27日）に規(guī)定されているように、大學専門以上の學歴を有する従業(yè)員は企業(yè)と労働契約関係を締結することを要求します。

再度、學歴、職位管理を強化する。

ハイテク企業(yè)、ソフトウェア企業(yè)、技術先進型サービス企業(yè)とアニメ漫畫企業(yè)は従業(yè)員の學歴に対して一定の要求があると認定しました。アニメ漫畫企業(yè)、生産と障害者専門用品企業(yè)はまだ従業(yè)員の就業(yè)資格と認証に対して要求を持っています。

それ以外に、稅収の優(yōu)遇は従業(yè)員の職場に要求があるかもしれません。例えば、ハイテク企業(yè)の稅収優(yōu)遇は従業(yè)員が科學技術の仕事、研究開発の仕事などに従事することを要求します。認定の上では一般的に従業(yè)員の労働契約における職位の説明を見ます。

一部の従業(yè)員が自社で給料を支払うだけで、他の會社で社會保障が発行された場合、従業(yè)員の性質に応じて判斷し、アルバイト或いは臨時雇用人員であることを分析し、具體的な狀況に応じて分析して対応します。

最後に、人的資源管理、意思決定のコスト分析を改善する。

稅の優(yōu)遇が変數(shù)として人的資源管理、意思決定に組み入れられる時、企業(yè)の人的資源コスト分析はより合理的で効果的になる。

第一に、稅金の優(yōu)遇は稅金を節(jié)約することができますが、稅収の優(yōu)遇を享受すること自體はコストがあるので、コスト効果の分析を重視します。

稅金計畫の方式を採用して、例えば企業(yè)がいくつかの稅収優(yōu)遇を享受するために、経営管理のコストを変えて、稅収優(yōu)遇のコストを申請して、後続管理のコストは稅収優(yōu)遇と一致するかどうかを考慮します。

もちろん一部の稅収優(yōu)遇そのものは経済プレミアムがあります。例えば、ハイテク企業(yè)の認定は純粋に計量できる稅金を享受するだけでなく、ブランドプレミアムもあります。企業(yè)も総合的に考慮すべきです。

一方、人的資源管理、意思決定のコスト分析を強化する。

稅金変數(shù)を導入していない場合、人的資源の管理、意思決定は経済政策決定の完全なコストを反映できない。

教育訓練を例にとって、ハイテク産業(yè)は政策決定を行い、教育訓練のコストと効果を分析する時、稅金変數(shù)を考慮しないと教育訓練のコストが上がってしまいます。

また、ハイテク企業(yè)が研究開発者を増やす場合、給與、給與、賞與、津補助金、社會保障、積立金などは全部加算して控除できます。企業(yè)のこの種の実際支出は帳簿の半分だけです。

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